基于會計信息化的企業內部控制研究

李靜

[摘 要]隨著計算機技術和互聯網技術的發展，傳統的內部控制無法適應會計信息化要求，會計信息化日漸成為企業運營中不可缺少的部分。如何在企業信息化的發展趨勢之下，提高企業內部控制的水平，是企業在新時期競爭激烈的市場中占有一席之地的關鍵。本文通過會計信息化環境下企業內部控制的特點的分析，提出幾點完善企業內部控制的策略。

[關鍵詞]會計信息化；內部控制；企業；完善

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會計信息化是時代發展之必然，而將會計信息化應用于企業內部控制也是適應時代趨勢。會計信息化的主要內容是指以互聯網為載體，借助計算機的強大處理能力對企業的財務信息做到信息化處理，企業也可以為自身量身定做專門的會計應用軟件，供企業內部會計人員使用，實時處理上傳采集信息，使企業會計信息能方便而又迅捷的被調用和為企業管理提供決策依據。

1 會計信息化在企業內部控制中的特征

11 集成性

集成性可以簡單理解成簡約，使原本繁雜的機構或者處理結構變得一體化，將會計組織和會計業務處理流程進行重組，從而達到在最短的時間里將效率最大化的目標，會計信息集成化也會誕生一些新興的運營模式，將信息集成，這種集成性不僅只局限于企業內部，甚至可以將企業內部和外部利害之間結合起來，使企業對于外界所發生的一切都能夠做到及時了解以便于因地制宜地做出決策，會計信息集成化一方面有利于企業內部對于財務信息以及管理的控制，增強控制力，另一方面可以保證相關數據的共享性，使員工隨時隨地都可以了解企業需要他們了解的信息，建立在這個信息化基礎上的會計事務有許多的特性，這就保證了它生機旺盛和適應力強，對于企業是一種軟實力。

12 普遍性

要深刻了解普遍性，就先要知道會計所涉及的領域，會計通常涉及會計理論、會計工作、會計管理、會計教育等。傳統的會計很難將這四部分聯系起來，一旦會計信息化就可以使這四部分有機聯系起來，起到相互聯系、相互促進、相互監督的作用，避免出現“自立為營”的現象，這樣就非常便于企業的管理了，會計信息化使他們形成一個體系，避免了冗余也提高了成效，企業內部控制力提高，將現代信息技術融入到會計中去，使之變得更加普遍，讓公司時刻掌握會計信息變得輕而易舉，控制形成一條線，有利于決策實施。

13 動態性

傳統意義上的會計是死板的，不能隨環境而變化，很容易喪失時機性，但是會計信息化后最大的提升就是加入了動態性，使信息自動保持實時更新，企業掌握的會計信息始終是最新的，企業因此而制訂出的一切計劃都是最先進的、最前衛的，會計信息動態性也有助于節約人力、物力，依賴于強大的信息處理以及非常高的準確率，可以對會計信息做到跟蹤記錄，是需要人力去維護設計而已或者只是輸入一些基本原始數據，后期只需要計算機來處理就可以了，借助于計算機也可以對企業龐大的會計信息做到復雜的計算、處理、整理、歸類，最后顯現出來的就是最直觀的財務狀況。

2 會計信息化背景下企業內部控制存在的問題

21 會計信息化增加了錯誤和舞弊的風險，使會計信息更容易偽造

會計信息化經常用到的數據存儲媒介容易被篡改，甚至很多時候這種篡改是不留痕跡的，由于數據高度集中，即使沒有授權，也可以通過計算機網絡下載、復制、偽造企業十分重要的會計數據。這種手段有很大的隱蔽性和危害性，發現的難度比手工會計系統更大，造成的危害和利益損失可能比手工會計的更大，所以會計信息化系統的內部控制復雜且難度系數大。對于傳統的手工記賬，如果要對原始憑證進行修改，很容易發現其留下的痕跡。而對于現代的數字化會計數據，一旦擁有進入會計系統的權限，就有可能輕易的對數據進行修改，且不留痕跡，根據這些憑證做出的企業財務報表及財務分析將毫無意義，會計資料的有效性和可靠性就很難得以保證。

22 會計信息的安全性在網絡開放的條件下無法得到保障

網絡技術不可避免的影響到會計信息化，會計信息化會侵蝕企業內部控制的防線，很多會計信息數據通過網絡通信線路傳送，被攔截和竊取甚至遭到篡改，對于此現象應當引起我們足夠的重視。

23 程序化增大錯誤的反復性和嚴重性

會計信息化下的條件下內部控制具有人為和計算機程序控制相互作用的特點，在會計信息化的系統中內部控制使系統失控不易被發現，如果中間某一個環節出現錯誤，將導致后面的其他環節也出現錯誤。當軟件程序出現錯誤的時候，后面很多會計業務將被錯誤處理，后果嚴重。這些都會使得系統發生錯誤或違規行為的可能性增大。

24 系統的兼容性不高

由于企業多樣化的經營業務及復雜的信息系統，會造成某些系統間的數據難以實現共享，有些財務軟件所需要的配置與信息系統軟件的環境不相符合，這就導致企業的相關信息容易被竊取，或者對數據進行操控。這些系統有著各自獨立的操作，并沒有實現完全的融合，給企業的內部控制帶來一定風險，阻礙了其內部控制的有效發揮。

25 缺乏相關的人才

企業在會計人員的選取上，對學歷的要求不高。而會計信息化是需要相關人員具備以計算機網絡為基礎的會計技能，對相應的會計人員、管理人員的業務和技能素質要求增高，不僅要具有較高的會計和管理能力，而且還要擅長網絡和計算機的基本維護技能以及將這些技能應用解決實際工作的能力，所以缺乏專業的會計信息化人才是一個很大的問題。

3 會計信息化背景下強化企業內部控制的對策建議

31 制定會計信息化的相關法律規章

加強相關法律的制定和完善，約束和促進會計信息化背景下內部控制的發展。注意相關會計信息化標準的制定，加大對會計信息化犯罪和舞弊的懲罰力度，凈化企業的內部控制，通過完善授權的方式，完善崗位職責分配，嚴格信息化條件下會計業務處理流程等方式加強內部控制。

32 確保會計檔案保存的安全性

會計檔案是企業以往發生的各項經濟業務的歷史資料和證據。建立良好的會計檔案保存制度有利于企業管理者更加方便快捷地查詢以往發生的各項經濟業務，以制定正確的經營決策。由于會計信息系統的發展，會計檔案的保存安全性變得尤為重要。企業應加強對各部門檔案的安全保密工作，防止因意外事故導致檔案毀損，并增加對資料的備份數量和提高保存的安全性。

33 提高會計人員素質

如果沒有合適的人才，會計信息化無法正常運行，因此要加大對專業人才的培養。企業應加強對會計人員的素質培養，重視會計工作人員的后續教育。會計人員必須不斷強化自身的法律意識，嚴格貫徹執行國家的財經法律、法規和制度，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養。企業還應定期對會計人員進行短期業務培訓，建立完整的考核制度。企業應把職業道德教育作為一項長期的工作，并且有計劃、有組織地進行，不斷地提高企業會計人員的綜合素質。

34 建立完善的控制環境

企業想要保障內部控制的有效性，必須要以良好的控制環境為基礎。企業管理者應積極加強各項工作的標準化與制度化，形成先進的企業文化。加強員工的知識培訓，讓員工能夠從自身做起，樹立自我控制意識，提高員工的文化素質與職業道德水平。同時，加強企業的人事資源管理水平，嚴格招聘制度，對員工的各項綜合素質進行考察，加強業績評價，建立嚴格的激勵和約束制度。

35 提高軟硬件的安全性

加大對網絡安全和病毒的控制，要求企業設置外部訪問區域和多重防火墻，對殺毒軟件及時更新。選擇安全可靠的軟件供應商，操作系統和數據庫，在安裝完成運行后，要規定軟件的運行操作。進行設備的維護和保養，選擇合適的會計信息化服務的供應商，注重營造內部控制氛圍，通過宣傳、培訓等方法樹立會計人員內部控制理念，提高業務能力。幫助能夠接觸到財務信息的人員樹立一種風險意識，讓其認識到任何信息的泄露都可能影響企業的財務安全。

36 完善企業全面風險評估體系

企業必須建立一個有效的風險管理體系，通過該風險體系對企業存在的問題進行有效的監督與控制，從而增強全面風險意識。企業只有在其信息系統中設立一個科學管理的風險機制，才能更有利于管理者了解企業自身面臨的風險，才能更好地針對存在的問題采取適當的控制。管理人員應密切關注每個系統的風險，特別需要識別與財務報告相關的經營風險，并采取必要的管理措施。

4 結 論

會計信息系統的不斷發展為企業會計工作帶來極大的便利，同時也伴隨著一些新的安全問題的出現。因此，企業應不斷加強各部門間的相互牽制和監督制度，建立一套完整的風險防范體系，以確保信息系統的安全性，提高系統的運行效率。企業只有不斷完善其內部控制，才能確保資金的安全性，同時提高企業的管理效率，才能更加有利于企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]張探會計信息系統內部控制研究[J].信息化建設，2013（1）.

[2]黃莉娟網絡環境下會計信息系統的內部控制創新[J].財會月刊，2008（9）.