新會計準則下加強施工企業資金管理的若干思考

張穎新等

[摘 要]加強施工企業資金管理是施工企業提高自身市場競爭力，以及在激烈的市場競爭中立足的關鍵，是企業生存和發展的內在需要。目前我國的許多施工企業面臨行業競爭加劇的壓力、不規范競爭存在導致資金風險，存在著資金籌集和使用不當的風險較大、資金流向與控制脫節、財會人員專業技能及綜合素質有待提高的內部問題。

[關鍵詞]施工企業；資金管理；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.20.135

1 統籌安排資金，拓寬融資渠道，保障企業經營需求

由于現階段受鐵路建設步伐放緩等因素影響，企業流動資金壓力較大，為更好優化資金結構，加快資金周轉，企業要進一步加強資金集中管理，切實提高資金集中度，盤活沉淀資金，嚴格內部資金借貸程序，優化資金配置，理順內部借貸制度，提高資金使用效率。要加強項目經營風險控制，減少風險性資金投入，嚴格控制墊資施工項目，加強驗工計價調概索賠工作，緩解企業資金壓力。在實行資金統一調度和集中管理的同時，應充分利用銀行信貸優勢，加強與銀行的合作，增加融資能力和授信額度，緩解資金需求緊張局面。對項目部應上繳公司的各項資金（包括管理費和公司代墊社保款等）應及時催收。對拖欠供貨商的原材料款、分包商的工程款、協作隊伍勞務款、職工工資等應進行合理規劃，結合企業實際進行支付。在對外支付欠款時要分類分別支付，以優先支付農民工工資為主，且工資款的發放必須取得協作隊伍負責人簽字確認。在支付大宗物資款時，應充分利用銀行信貸渠道，辦理銀行承兌匯票，以緩解資金壓力。另外，企業要及時與建設單位加強溝通，盡快取得建設單位拖欠的工程款和在建項目工程進度款。對建設單位有資金保障的在建項目，要快速施工，爭取按進度計價，確保資金及時回籠；對只需少量資金即可完成收尾的在建項目，要先行投入，盡快完工和撤場，減少費用支出；對無資金保障和緩建的項目，要控制規模，減少項目資金投入，保證企業安全運行。

2 實施全面預算管理，以收定支，規范企業經營行為

目前，大部分施工企業仍停留在財務預算管理層面，業務預算、資本預算與財務預算尚未全面有效銜接，導致預算的剛性不夠、過程控制乏力。企業應加大全面預算的實施力度，做好資金合理流動，完善財務功能，加快財務轉型，向管理要效益。要建立以業務流程為導向、以責任分工為基礎、各職能部門相互協同、各管理層級密切聯動的組織工作體系，完成業務預算、資本預算和財務預算的銜接工作，加強現金流預算管理，加快資金周轉，提升現金保障能力，推行項目全面預算。項目中標后，按以收定支的原則，根據項目產值、工期、責任成本預算、項目經費預算等，編制項目資金使用計劃，并將整體資金預算按年度、季度、月度進行分解落實，確定各期的資金需求計劃，作為日常資金支出的依據。同時將各項預算指標落實到具體單位或部門，使預算責任明確，考核監督程序規范，更好地發揮財務預算對經營目標的引導和控制作用，保證預算執行高效。

3 強化“雙清”工作，加速資金回籠，防止效益流失

清理清收外欠款可簡稱為“雙清”，它對緩解施工企業資金緊張、增加經營性現金流入、降低融資成本、優化資產結構、規避財務風險等都具有十分重要的意義。企業要對應收賬款進行全面清理，逐項進行梳理分析，提出解決的目標、方案和措施；要加強與建設單位和地方政府溝通，制定行之有效的清收策略和方法，加大清收力度，創新回收方式，保障項目生產資金需要，緩解資金支付壓力。如可運用三角抹賬、以物抵債、債務重組、讓利清收、招標清收和訴訟清欠等多種方法著力清收，力爭債權規模大幅下降，在賬齡較長的項目清收上取得突破。由于資金具有時間價值，當期資金若不能及時收回，資金的時間價值就會流失，企業在對以前年度外欠款清理的同時，還要加大在建項目當期應收工程款和其他應收款的清收力度，提高在建項目計量支付的及時性和收尾項目竣工清理清算的時效性，尤其是實物工程量完成價值超過業主計量較大的項目，應查找收入未能取得的原因，采取措施提高計量支付的及時性。各項目部應根據各季度工程、預算、財務系統報表等情況，定期進行驗工差原因分析，及時整理或更新二次經營臺賬，強化項目清理清收的跟蹤和落實，加速資金回籠，防止效益流失。

4 加強資金支出過程控制，降低工程成本，提高項目盈利水平

企業可從如下方面進行資金支出過程控制，在資金支付前，查驗該項經濟活動是否符合有關合同或協議的約定，是否履行了財務收支程序，是否達到財務支付、結算、報銷的條件，以降低工程成本，提高項目經濟效益。

4.1 物資采購資金支出

在物資采購過程控制中，應加大材料采購報銷環節審核力度，控制無計劃或超計劃采購行為。如項目部物資部門對于工程主體物資的采購報銷，必須持有經項目經理簽字批準的批次物資采購計劃，財務部門方可進行報銷。采購的所有材料價格不得高于經公司批準或公布的材料價格目錄；材料供應單位應在公司合格供方資格范圍內；按規定需實行招標采購的，須提供評標結果報告。對于構成工程主體的各種物資，不論采購金額大小，物資部門一律需填報材料采購報銷審核表，經項目部工程部、預算合同部審核后，連同發票一起提交財務部門報銷，財務部門根據該審核表更新協作隊伍資金支付臺賬，并每月末與物資部門核對扣款金額，避免因更新不及時導致超付協作隊伍工程款現象的發生。

4.2 外租設備資金支出

項目部在項目開工后設備租賃前，須組織有關部門進行設備租賃市場資源調查，按需租賃的設備名稱、型號、數量、價格、方式、時間，形成租賃計劃、資源調查報告和租賃設備價格目錄，經項目經理審批后，報公司物資設備部審核，經公司領導審批后方可租賃。

4.3 勞務分包工程款支出

項目部財務部門應按分包合同規定，配合相關部門做好分包單位領用材料、各種罰款及水電費、設備使用費等款項的扣款工作，必須按照每次分包結算金額和約定的比例（不得低于業主扣留質保金比例）扣留協作隊伍質保金，待業主退還質保金后再退還給協作隊伍。

（四）財務人員在資金支付前，要嚴格審核各類單據的真實合法性，審核收款單位是否與合同簽訂單位、發票簽章單位相符。若出現不符現象，必須辦理付款委托，且以合同簽訂單位、發票簽章單位蓋章、有權簽字人簽字的付款委托書作為付款依據，同時由項目部經理、書記聯簽。大額工程款、材料款、機具租賃費等對外費用的支付、大額資金的調配和劃撥等，須實施重要事項黨政會簽。

5 厲行節約，壓縮非經營性支出，大力增收節支

面對基建市場急劇萎縮，新開工項目較少，給施工企業可持續發展帶來的負面影響，企業應嚴格控制各項非生產性支出，禁止鋪張浪費行為。如加強公務車輛管理，壓縮公務用車的購置，對確需購置的車輛，應嚴格限制標準，不得超標購置；對閑置的公務用車，可進行拍賣轉讓或相互調劑使用，減少不必要的費用支出。此外，應大力開展勤儉治企、增收節支活動。如強化業務招待費管理，對外接待要制定標準，對內接待要嚴格控制；控制大規模會議的次數及各類工程慶典和研討會，用視頻會議替代集中召開會議；控制差旅費支出，在年度預算范圍內，按標準報銷差旅費等。通過各種措施控制非生產性支出，將有限的資金用在刀刃上。

6 加強資金內控管理，堵塞管理漏洞

資金內控管理是企業內控管理的中心環節，企業要明確相關部門、人員的職責和權限，嚴格資金支出范圍和審批程序，實行大額資金支出集體決策和聯簽制度，堅持不相容崗位分離制衡。要加強資金預算管理和過程監控，嚴格控制預算外支出。要加強各環節資金運行管理，認真審核資金收支審批程序的合規性及合同、發票、商業票據等真實合法性，防止虛假購銷合同套取資金或票據欺詐。要嚴格實行錢、賬分開管理，出納和會計崗位不得兼任，禁止由一人辦理貨幣資金全過程業務，禁止將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管，切實加強網上銀行、電子支付、密鑰密碼的安全管理，防范泄密、盜用等問題發生。此外，要定期進行現金清查盤點，及時開展銀行對賬及客戶往來款項核對，保證賬實相符和資金安全。要建立資金“收支兩條線”制度，加強銀行賬戶統一管理和監控，禁止多頭開戶、公款私存和資金賬外循環，嚴禁設立“賬外賬”和“小金庫”。

參考文獻：

[1]全安田.關于加強施工企業資金管理的幾點思考[J].經營管理者，2013（1）.

[2]金皓.淺談加強施工企業資金管理和控制[J].中國外資，2012（14）.

[3]謝文輝.加強施工企業資金管理與控制的措施[J].河北企業，2011（11）.