中小服裝公司內部控制問題及對策探究

左燕 沈青青

[摘要]本文通過探索如何提高素質、完善內部控制機制、加強內外監督、建設內審信息化平臺、強化重點內部控制環節和方法、加強風險評估和完善社會責任體系等基本對策來解決我國中小服裝公司存在的普遍內部控制問題，以改善公司內部控制制度建設和執行，促進服裝行業的優勢發展，推動我國經濟的可持續發展。

[關鍵詞]內部控制；基本對策；中小服裝公司

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.16.167

1 引 言

所謂內部控制，是保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在組織內采取正確的自我約束、規劃、評估和控制的一些方法、程序和措施的總稱。由于內部控制制度的建立和執行不完善，我國中小服裝公司尚處于較低層次的非均衡發展階段，發展之路顯得舉步維艱。從根本探索中小服裝公司存在的普遍問題和原因，我們不難發現由于公司人員對內部控制認識不到位、約束機制不夠完善、內部審計薄弱、監督力度不夠、內控制度跟不上形勢的變化和會計人員素質較低等原因導致服裝行業混亂、會計信息失真嚴重、管理系統缺乏控制力、運用會計信息化的風險和風險評估的缺失等問題，嚴重影響我國服裝行業的發展，阻礙了我國經濟的可持續發展。因此，如何改善我國中小服裝公司內部控制是一項亟待解決的重要課題。

2 解決中小服裝公司內部控制存在問題的基本對策

對于我國中小服裝公司內部控制存在的問題，根據原因分析，結合公司的現狀，本文提出了以下幾點基本對策，使我國中小服裝公司的內部控制有所改進和完善，使其為經濟社會的加快發展奠定更加堅實的基礎。

2.1 加強學習，充分認識內控工作的重要性，提高人員素質

充分認識內控工作的重要性、提高自身素質是控制活動的重要基礎。首先，中小服裝公司應該經常甚至長期性的組織公司人員參加相關培訓和學習，加強對內部控制重要性的充分認識，全面做到內部控制制度的建立和健全及其有效的實施。其次，實行淘汰制，選擇德才兼備的人員進入公司。再次，培養員工的責任意識，提高專業和道德素質。最后，實行“以人為本”的績效考核制度，定期對員工的業績進行考核。

2.2 不斷完善內部控制機制，加強內外監督力度

內部控制機制是指中小服裝公司的內部關系的組織結構，它使得中小服裝公司內部控制得以有效實施。中小服裝公司必須繼續建立和完善公司的良好競爭機制、全面決策機制、以人為本的激勵和約束機制、嚴格的監督機制、風險管理機制、人性化的績效評估機制等，以提高內部控制的有效性。此外，中小服裝公司應通過基于管理會計中心保持相對的獨立性，根據內部檢查、明確責任、相互監督和內部控制要求，合理設置公司的組織結構，明確各部門的職責和權限。

同時，中小服裝公司要加強公司內外的監督力度，使內部監督與外部監督的有機結合，充分發揮內部監督的日常和全過程控制的作用。外部監督給中小服裝公司進行審計監督提供了法律保障，內部監督是一切監督的基礎。

2.3 強化內部審計，建設內審信息化平臺，提高審計效率

內部審計主要是通過系統化、規范化的方法去評價和改進風險管理、控制和管理過程的有效性來幫助會計主體實現內部控制目標。強化內部審計，建立內審信息化平臺，不僅有助于中小服裝公司發現經營管理中存在的問題，還對中小服裝公司依法經營、持續經營、健康發展，提高會計信息質量有著極大的促進作用。

2.3.1 強化中小服裝公司內部審計機構的審計作用

首先，內部審計應當直接向股東大會和董事會負責，確保其在公司內部的獨立性、適當的客觀性和權威性。其次，內部審計機構應加強對相關部門工作的監督力度，強化部門密切合作度。然后，內部審計機構的重點應從在單一的檢查和監督轉型到內部審計與監督、內部分析和評價共存的狀態。最后，內部審計應當對中小服裝公司一切活動進行全過程、全方位的控制、獨立的檢查和評價，且要針對內部控制缺陷提出切實可行的建議和措施，以保證中小服裝公司內部控制度的有效實施。

2.3.2 建設內審信息化平臺，提高內部審計效率

企業應正確的理解內部審計的地位、職能，各個部門積極配合審計工作，從而提高內部審計效率。內部審計工作要引進現代管理理論以應變中小服裝公司經營管理多元、現代化的改變，充分運用新時代的管理方式，建設內審信息化平臺（見圖1）以加快計算機審計的應用，加強內審作業系統建設（見圖2），選擇信息化的內部審計工作方式，不斷提高內部審計效率。在信息化平臺上的內部審計使得企業的審計范圍更加廣泛，審計方式更加靈活，審計過程更加穩定秘密，審計效率更加準確和高效，監督更加明確。

2.4 分析重點控制環節，改進內部控制方法

中小服裝公司能否提高會計信息質量、能否改善其經營管理和能否提高經濟效益，很大程度上取決于其內部控制方法的使用和實施。根據中國的“內部控制規范基本標準（試行）”的要求，中小服裝公司應在完善內部控制方法的分析的基礎上，重視重點控制環節。每一項業務的內部控制都有自己的關鍵控制環節。比如，從中小服裝公司的采購業務內部控制的基本流程（見圖3），分析采購業務的關鍵控制環節，包括需求計劃和采購計劃、請購、采購、驗收、付款、退貨及采購業務的后評估，從采購的每個環節人手分析好重點控制環節，抓住重點用好方法，不斷改進其內部控制的方法，達到提高效率、效益的目標。

2.4.1 強化職責分工和程序控制

在堅持不相容職務分離的原則下中小服裝公司應根據職責分工，強化過程控制。強化職責分工和程序控制的目的就是通過合理設置公司的各類崗位，明確各自的職責權限，從而形成相互制衡的內部控制機制。在中小服裝公司應當按照規定嚴格執行分離制度，如一個人不能同時擔任兩項甚至多項相關事務、相關事務的兩個人不得存在親密關系和不得出現會計中不允許的情況等。

2.4.2 強化內部控制報告制度

內部控制報告是反映一定時期內的內部控制政策、方針、內容、方法和效果的書面文件。加強內部控制報告，促使公司人員不斷地評估和反省，不斷地提升自我的工作素質和執行能力，解決由于信息不對稱而導致企業對外提供的不能完全反映公司實際情況的財務報告的問題，可以促進中小服裝公司和參與者更多關注其內部控制系統的開發與實現，使管理當局能夠全面的掌握公司實際情況和動態，以做出適當而有效的決策，能夠加強對公司經濟活動的控制，有益于公司的發展和管理者能力水平的提升。

2.4.3 強化財產清查控制

財產清查控制是內部控制制度中不可或缺的一部分，定期確定內部控制制度執行是否有效就是財產清查控制的重要功能所在。強化財產清查控制的前提是要中小服裝公司必須要明確公司財產清查的范圍、期限和組織程序。為強化公司財產清查控制，中小服裝公司應該加強閑置資金現金、其他易變現資產、存貨等方面的閑置控制，嚴格授權管理；嚴格定期檢查的盤點；妥善保管涉及資產、財務等方面的重要資料，不經允許不得外借；中小服裝公司可以為自己的資產購買適當的保險，這樣企業的資產得到了事后保障。

2.4.4 強化財務預算控制

中小服裝公司必須強化財務預算控制。具體而言就是，中小服裝公司編制財務預算時必須明確目標、明確自身責任；財務預算的調整必須嚴格執行授權批準；積極執行上下匯報和反饋制度，以便預算部門能夠了解公司的經營情況做出更好地、更貼切實際的財務預算。

2.4.5 強化會計信息化內部控制

面對運用會計信息化對內部控制的強大沖擊，中小服裝公司必須強化運用會計信息化的整個程序和流程的內部控制。對運用會計信息化進行內部控制，主要是堅持不相容職務分離的原則對會計電算化系統的輸入、處理和輸出的權限進行全面的控制，讓處理過程的適應性控制、數據溢出性檢測和重大錯誤糾正控制得到加強，輸出檢查控制和輸出文件的使用權限控制并嚴格遵守設置的權限。通過讓公司技術部門設置多級的安全保密措施，使系統的密碼的源代碼和目的代碼都被放置于非常嚴格的保密之下。

2.5 加強風險評估，完善社會責任體系

中小服裝公司必須要加強公司內部和外部的風險評估，以增加自身生存的概率。中小服裝公司為彌補風險漏洞、加強風險評估來改良內部控制可以從這三方面出發：第一，加強市場環境風險的評估和研究，做足市場環境的調研工作；第二，風險也可能來自于風險管理體制所存在著的漏洞，因此中小服裝公司應該不斷地完善風險管理體制；第三，風險也可能來自社會責任的執行。只有強化自身的責任感和執行度，才能實現企業的可持續發展。

此外，中小服裝公司還可以借鑒國內外的成功經驗，不斷向別人學習，不斷完善風險評估機制，建立風險警報機制。

3 結束語

內部控制的有效實施最重要的一條是必須做到全員參與，全過程控制，做到從制度到思想，從管理者到基層員工，從整體到局部都遵守內部控制的要求，從而實現公司的整體利益。科學、有效的內部控制，對于規范中小服裝公司會計核算行為、改善中小服裝公司經營管理和增強競爭優勢有著極為重要的意義，促進我國服裝行業的健康發展，帶動我國經濟的快速、健康、全面的飛躍。