用友軟件中存貨異動業務的處理研究

（江蘇聯合職業技術學院揚州分院 江蘇揚州225002）

一、企業購進材料改變用途

一般工業企業為了生產經營活動需要，首先必須進行材料采購，然后開展產品生產過程，最后通過產品銷售獲取利潤，從而實現企業價值。用友軟件中的正常處理流程為：先填制生產加工單，然后生成材料出庫單，記賬后再通過核算模塊下的月末處理，進行成本計算，最后完成單據制單，借記“生產成本”等科目，貸記“原材料”科目。但是企業對于購進的原材料，除了正常的產品生產所需之外，也可能會有少部分改變用途，包括：

（一）在建工程領用。企業在建工程領用原材料，首先在庫存模塊填制材料出庫單，出庫類別為“在建工程領用”，填入領用數量，然后審核并記賬，最后通過購銷單據制單 （若采用全月平均法，則在月末進行“月末處理”后制單），借記“在建工程”科目，貸記“原材料”科目。如果在建工程為房屋建筑物等不動產項目，按照相關會計制度要求，還要將領用原材料應該負擔的進項稅額轉出，此時應當在總賬系統中制單，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。也可以計算出進項稅額轉出的金額，計入原材料成本，在購銷單據制單生成憑證前修改相應金額，在制單后通過“插分”完成憑證填制，憑證合并，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

（二）福利部門領用或用于非貨幣性福利發放。企業食堂等福利部門領用原材料或作為非貨幣性福利將材料發放給職工個人，材料出庫單填制與在建工程領用操作相同，會計制單時稍有不同。

第一種情況，根據材料出庫單制單，修改相應數字后合并填制憑證，借記“應付職工薪酬——福利費”科目，貸記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。同時在總賬系統按原材料成本和負擔的進項稅合并進行轉賬制單，全額計入期間損益，借記“管理費用”科目；貸記“應付職工薪酬——福利費”科目。

第二種情況，根據材料出庫單制單，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅 （進項稅額轉出）”科目。同時在總賬系統按原材料成本和負擔的進項稅合并，在各項成本間進行分配，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目；貸記“應付職工薪酬——福利費”科目。

（三）對外投資轉出。企業將生產用原材料對外投資，按照會計要求應當作為視同銷售處理，其操作流程為：首先在銷售模塊填制銷售專用發票，銷售類型為對外投資，保存后虛擬現結（存貨對外投資并不產生應收款項，此時現結，是為了在制單時借方使用 “長期股權投資”，不再通過“應收賬款”）；然后在庫存模塊生成銷售出庫單并審核，接著在核算模塊進行正常單據記賬；最后在客戶往來現結制單，借記 “長期股權投資”科目，貸記 “其他業務收入”、“應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）”科目。同時進行銷售成本結轉，通過購銷單據制單，借記“其他業務成本”科目，貸記“原材料”科目。

（四）銷售材料。企業對于多余材料或暫時閑置不用的原材料，為了提高資金使用效率，可以將該部分材料對外進行銷售，這種情況與對外投資轉出材料處理類似。

二、企業非銷售發出產品

企業的銷售過程主要任務就是將生產出來的合格產品銷售出去，取得銷售收入，使企業的生產耗費得到補償，借以維持正常的生產經營活動。用友軟件中提供的正常處理流程為：先在銷售模塊填制銷售專用發票，在核算模塊中進行制單，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）”科目，然后在庫存模塊生成銷售出庫單，再正常單據記賬，最后結轉產品銷售成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。但是企業由于種種原因，也可能耗用部分產成品，包括：

（一）在建工程耗用。企業將自產產品用于在建工程，會計核算不作為銷售處理，但稅法要求按照視同銷售計算銷項稅額。軟件中的操作流程為：首先在庫存模塊填制其他出庫單，出庫類別為“在建工程領用”，填入領用數量，然后審核并記賬，最后通過購銷單據制單（若采用全月平均法，則在月末進行“月末處理”后制單），借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”科目。然后在總賬系統按產品公允價值計算出銷項稅額，填制憑證，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

（二）福利部門耗用或用于發放職工福利。企業將自產產品用于食堂等福利部門，或作為非貨幣性福利發放給職工個人消費，會計制度均作為視同銷售處理，具體操作流程為：首先在銷售模塊填制銷售專用發票，保存后虛擬現結；然后在庫存模塊生成銷售出庫單并審核，接著核算并正常單據記賬；最后進行制單相關操作即可。兩種方式下填制的會計憑證稍有不同。

第一種情況，根據客戶往來現結制單，借記 “應付職工薪酬——福利費”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）”科目，購銷單據制單，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。同時在總賬系統進行轉賬制單，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬——福利費”科目。

第二種情況，根據客戶往來現結制單，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）”科目，購銷單據制單，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。同時在總賬系統進行費用分配制單，借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記 “應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。

（三）產品抵債。企業欠供應商款項，將產品發出用于抵償債務。此類業務的處理流程為：首先在基礎設置中將該供應商設為客戶檔案。接著在銷售模塊增加銷售專用發票，庫存模塊生成銷售出庫單并審核和記賬。然后在銷售模塊中客戶往來進行應收沖應付操作，將供應商的應付款與客戶的應收款對沖。最后進行制單操作，分別是客戶往來發票制單，借記 “應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）”科目，客戶往來轉賬制單，借記“應付賬款”科目，貸記“應收賬款”科目。

三、采購退出或折讓

企業采購生產所需原材料，一般的操作流程為：先在采購系統填制采購專用發票，流轉生成采購入庫單，再進行采購結算，采購入庫單審核和記賬，最后進行購銷單據制單，借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅 （進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。如果企業在領用原材料時，發現所購原材料有質量問題，則需要與供應商交涉，可能會發生退貨或折讓等情況。

（一）采購退出。企業對所采購的原材料因質量問題要求退貨時，一般的操作流程為：先聯系供應商開來紅字專用發票并錄入系統，再填制紅字采購入庫單，進行采購結算，接著采購入庫單審核和記賬，最后進行購銷單據制單，填制紅字憑證，借記 “原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。如果當初貨款未付，此時還要在供應商往來中進行紅票對沖操作，不需要填制憑證。

（二）采購折讓。企業對所采購的原材料因質量有瑕疵，但不影響使用，可以與供應商協商給予一定折讓，如供應商同意，則操作流程為：先根據供應商開來的紅字專用發票錄入系統（數量與原發票數量相同，金額為負數的折讓金額），再填制紅字采購入庫單（數量與原采購入庫單相同），進行采購結算，接著采購入庫單審核和記賬，最后進行購銷單據制單，填制紅字憑證，借記“原材料”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目，此時通過紅字憑證調整原入賬的材料采購成本。

四、銷售退回或折讓

企業銷售產品，一般的操作流程為：先在銷售系統填制銷售專用發票，在庫存系統生成銷售出庫單并審核，然后在核算模塊記賬和制單，先客戶往來制單，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目，再購銷單據制單，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。如果客戶發現企業所售出的產品有質量問題，則可能會發生退貨或折讓等情況。

（一）銷售退回。企業對所銷售的產品因質量問題客戶要求退貨時，一般的操作流程為：先在銷售模塊開出紅字銷售專用發票，在庫存模塊生成紅字銷售出庫單并審核，接著在核算模塊記賬，最后發票制單，填制紅字憑證，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。購銷單據制單，也是紅字憑證，借記“主營業務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

（二）銷售折讓。企業對所銷售的產品因質量問題客戶要求退貨時，可能先行協商，如果客戶要求給予折讓，則一般的操作流程為：企業為了便于對銷售折讓進行統計分析，可以在存貨檔案中增加“折讓”（計量單位為元，稅率17%，屬性為勞務費用），銷售部門開出紅字專用發票錄入系統 （存貨名稱為折讓，金額為負數的折讓），因為折讓并沒有實物流轉，故不需要生成紅字銷售出庫單，接著進行購銷單據制單，填制紅字憑證，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。如果當初貨款未收，則還要在客戶往來中進行紅票對沖操作，不需要填制憑證。