工程總承包項目收費與工程公司現金流的關系

周 穎

(中石化上海工程有限公司，200120)

工程總承包項目收費與工程公司現金流的關系

周 穎

(中石化上海工程有限公司，200120)

工程公司收費重點是工程總承包(EPC)項目，收費的多少和快慢直接影響企業的現金流。針對EPC項目收費中采購款條款的多樣化情況，分析了實際工程中常見的4種采購合同條款的收費數據，說明了4種條款的利弊，對未來工程合同的簽約具有借鑒作用。

工程公司 工程總承包 收費 固定總價合同 進度款

工程公司是一種專營工程項目的全功能的社會組織，發達國家稱之為以項目為基礎的組織(Project-based Organization)，這些組織的經營收入主要是靠實施工程項目，它們的功能、組織機構、專業人才、系統設置、工作程序、技術和方法都專為實施工程項目而設置。

工程公司服務范圍覆蓋工程項目的全過程，包括規劃咨詢、項目建議書、可行性研究和基礎工程設計、詳細工程設計，以及工程采購、工程總承包、工程項目管理、技術開發等。

工程總承包(Engineering Procurement Construction,EPC)，是指工程公司受業主委托，按照合同約定對工程建設項目的設計、采購、施工、試運行等實行全過程或若干階段的承包[1]。通常是工程公司在總價合同條件下，對所承包工程的質量、安全、費用和進度負責。

在EPC模式中，Engineering不僅包括具體的設計工作，而且可能包括整個建設工程內容的總體策劃以及整個建設工程實施組織管理的策劃和具體工作；Procurement也不是一般意義上的建筑設備材料采購，而更多的是指專業設備、材料的采購；Construction應譯為“建設”，其內容包括施工、安裝、試車和技術培訓等。

1 工程項目合同種類及收費方式

1.1 設計及服務合同

工程項目的規劃咨詢、項目建議書、可行性研究和基礎工程設計、詳細工程設計，以及工程項目管理、技術開發等，都屬于服務項目。收費一般按節點方式，如預付款、中間設計文件交付，成品設計文件交付，竣工文件交付等節點，按合同中規定的相應的百分比進行支付。這部分業務總體收費占公司總收費的10%，故這部分的收費與企業現金流有關系，但不會有很大的影響，所以本文不詳細分析。

1.2 固定總價合同[2]

通常業主為了降低他們的風險，與工程公司簽訂的EPC合同就是固定總價合同。固定總價合同是指合同的價格計算是以圖紙及規定、規范為基礎，工程任務和內容明確，業主的要求和條件清楚，合同總價一次包死，固定不變，即不再因為環境的變化和工程量的增減而變化的一類合同。在這類合同中，價格中包含工程和設計服務費、設備費、材料費、安裝工程費、建筑工程費和其他費用,承包商承擔了全部的工作量和價格的風險。業主支付費用一般包含預付款、工程進度款、缺陷責任保修金、索賠和竣工結算。

固定總價合同的付款方式與其他合同一樣，可以采用按月支付，也可以采用按形象進度支付，還可以采用合同完成后一次支付等多種支付方式。由于固定總價合同的工程價款是固定不變的，業主支付的工程價款與承包商最終所完成的工程量一般沒有太大關系，所以在合同中應注明承包商所得支付的估算方法，最好在合同中包括支付表，詳細注明在完成工程基礎上計算的到期應付金額，即根據工程實施完成實際進度計算所得金額。一般常見的支付表有兩種。

(1)以形象進度為基礎的支付，即支付表為項目開工至竣工期間的每月填入一筆數額(或合同價格的百分比)資金。該數額應與工程進度相協調，與合同中分項或分部工程的劃分相一致，與合同中的進度計劃相一致。在實施過程中，支付表中各款項應與最新的施工進度相一致，在施工進度計劃發生修改時，也應相應地修改支付表。

(2)采用里程碑事件作為支付節點。此時應在合同中詳細定義里程碑所要求的工作已完成。對于固定總價合同，承包商要承擔兩個方面的風險：一是價格風險，包括報價計算錯誤、漏報項目和漲價因素；二是工作量風險，包括工作量計算的錯誤。對固定總價合同，業主有時也給工作量清單，但有時僅給圖紙、規范讓承包商確認標的，承包商必須對工作量做認真復核和計算，如果工作量計算有錯誤，將由承包商負責承擔由于工程范圍不確定或預算時工程項目未列全而造成的損失。對于固定總價合同，如果業主用初步設計文件招標，讓承包商計算工作量報價，或盡管施工設計已經完成，但由于做標期太短，承包商無法詳細核算時，通常只有按經驗或統計資料估算工作量。這時承包商將處于兩難的境地：工作量算高了，報價沒有競爭力，不易中標；算低了，自己要承擔風險和虧損。在實際工程中，這是一個采用固定總價合同帶來的普遍性問題，在這方面承包商損失常常很大。

2 固定總價合同支付條款分析

固定總價合同價格中包含了工程和設計服務費、設備費、材料費、安裝工程費、建筑工程費和其他費用。一般工程項目的設計服務費占5%～10%，設備和材料采購費占55%～65%，施工費和其他費用占25%～40%。采購費用所占的比重最高，也是利潤的主要來源部分。因而在工程實踐中，業主在降低自己的風險時，又想讓總承包商的利潤降低，或者盡量拖延付款的，在與總承包商簽訂合同時，會提出一些附加條款，目的是讓總承包商請款過程不順暢，不能及時按合同條款申請到進度款等。

2.1 合同進度款申請方式種類

目前在工程實踐中，業主和總承包商之間簽訂的進度款申請方式主要有以下4種。

(1)設計、采購和施工款都按形象進度每月申請批準后支付。

(2)設計款按里程碑節點，施工款按照進度百分比，采購款按采購實際合同價收款。以承包范圍內的物資采購總額與批復概算降點后物資采購總額的差額確定分成比例。節余差額在降點后物資采購總額12%(含)以內的部分，節余歸承包商所有；節余差額在降點后物資采購總額12%和20%(含)之間的部分，由發包人和承包商按6∶4分成；節余差額在降點后物資采購總額20%(不含)以上的部分歸業主所有。反之，承包范圍內的物資采購發生虧損，虧損差額在降點后物資采購總額12%(含)以內的部分，由承包商承擔；虧損差額在降點后物資采購總額12%和20%(含)之間的部分，由業主和承包商按6∶4承擔；虧損差額在降點后物資采購總額20%(不含)以上的部分由發包人承擔。

(3)設計、施工款按形象進度每月申請批準后支付，采購款采用里程碑事件作為支付節點，承包人與供應商簽訂采購合同，并向供應商支付第一筆采購合同款后，才可以按節點向業主申請對應設備材料的采購款。

(4)設計款按里程碑節點，施工款按照進度百分比，采購款按照現場實際到貨數量與合同工程量一致請款。總承包商需要支付的采購款和施工款的方式只有一種，最多在比例上有所不同。總承包商需要向設備、材料供應商按節點支付采購費用。通常包括簽訂合同后1個月內支付10%預付款，出廠檢驗合同后支付60%的貨款，貨到現場檢驗合格后支付到85%的貨款，質保期到達時支付質保金。總承包商需要向施工總承包商或施工分包商按月支付施工進度款。通常包括簽訂合同后1個月內支付10%預付款，每月按確認的工程完工量確認進度款，其中抵扣預付款和質保金，直至完成全部工程量。質保期到達時再支付5%～10%的質保金。

以上是總承包商向業主申請費用的4種不同情況，進度款到帳的時間和金額存在明顯的不同，而總承包商需要支付的費用卻基本不變，因此總承包項目現金流主要的影響因素是總承包商與業主之間的支付條款。

2.2 合同進度款不同申請條款的分析與對比

2.2.1 申請條款分析

工程項目的費用數據通過分解，按不同的合同條款申請付款，總承包商的收費情況也將不同。總承包商在商務談判中需要積極爭取適合的的支付條款。以某煤化工工程項目為例，項目總價合同額為7億元，費用分解后設計服務費7 000萬元，設備材料采購費4 億元，施工費和其他費用2.3億元。不同收款模式的收款計劃情況如下：

(1) 按進度百分比模式。設計、采購、施工款根據每月完成的工程量按照業主批準的檢測方法計算出進度百分比，進度百分比與合同額的乘積為每月請款金額，計劃收款情況見表1。

表1 按進度百分比計劃收款

(2)按采購款分成模式。設計款按里程碑節點，施工款按照進度百分比，采購按采購實際合同價收款(采購實際合同金額未達到項目采購合同總價的80%的不足部分歸業主收益，剩余20%的采購合同價12%歸承包商收益，剩余的8%中2.4%屬承包商收益，5.6%歸業主所有)。如：EPC設備、材料采購合同價為4億元，實際與供貨商簽訂的合同總價為3億元，占75%，則剩余的5%的差價歸業主所有，超過80%的部分(8 000萬元)中2.4%歸承包商，5.6%歸業主所有。按采購分成模式的計劃收款情況見表2。

表2 按采購分成模式計劃收款

(3)按采購預付款后收款模式。設計、施工款按形象進度每月申請批準后支付，采購款采用里程碑事件作為支付節點，承包人與供應商簽訂采購合同，并向供應商支付第一筆采購合同款后，才可以按節點申請對應設備材料的采購款。按采購預付款后收款模式的計劃收款情況見表3。

表3 按采購預付款收款模式計劃收款

續表3

(4)按采購現場實際到貨數量收款模式。設計款按里程碑節點，施工款按照進度百分比，采購款按照現場實際到貨數量與合同工程量一致請款，按采購現場實際到貨數量收款模式的計劃收款情況見表4。

表4 按采購現場實際到貨數量收款模式計劃收款

續表4

2.2.2 條款情況對比

不同收款方式對于現金流入的影響有所不同，4種收款模式下項目現金流入對比情況見圖1。相對于圖1中的其他3條曲線，按進度百分比收款曲線整體平穩上升，基本保持在所有曲線的中間，對于企業的現金流來說，每個月都可以可靠的預計。按進度百分比申請進度款，總承包和業主在前期對于進度檢測方式需要探討協商，達到一致同意后將不再變化。以后總承包方每月按進度檢測要求提供設計、采購和施工的百分比供業主確認，一旦進度百分比確認，總承包商就按批準的進度申請進度款。

圖1 項目現金流入對比

按采購分成模式收款，這條曲線很明顯顯示出收款時間長于其他收款方式，且收款總價低于其他收款方式。此曲線基本保持在按進度百分比收款的下方。顯然，采用這種收款模式，雖然合同本身是固定總價合同，但對于總承包商來說并不是固定總價合同，最終合同總價肯定將低于原合同。合同價格需要總承包商和業主最終結算，完成后才能申請項目款，款項的進帳時間也取決于最終結算的時間。

按采購預付款收款，圖1 中此曲線前期在按進度百分比收款曲線下方，后期此曲線接近進度百分比收款曲線。這種付款方式明顯是業主希望前期付款慢，后期付款加快的模式。由于是支付給供貨商第一筆貨款在前，收款在后，這種收款方式前期對于承包商的現金流壓力大，需要面臨資金先墊付給承包商的局面，如果不墊付資金，一方面不能向業主申請采購款，另一方面也需要面對供貨商因沒有拿到采購款而拒絕安排生產設備的情況。因而總承包商采用這種付款模式時，需要合理安排好業主支付的預付款，而且也要安排好總承包商與設備供應商第一筆貨款的支付金額和支付時間。由于后期進度款申請沒有限制，后期收款的速度會加快，因此對于項目整體收款沒有影響。

按采購現場實際到貨數量收款模式，圖1 中該曲線長期保持在4條曲線的最下方，說明這種收費方式的現金流入最慢。總承包商和業主簽訂的合同中包含了工程量，但由于沒有開展詳細設計，簽訂的工程量只是用于大致匡算項目總價，一定會與最終詳細設計結束或項目中交后的最終工程量有較大的出入。在項目進展過程中，只要規格和數量與合同中工程量不匹配的，就不能申請。因而在請款過程中，設備材料采購款的申請只能低于合同價，不可能一致，從而導致現金流遠遠低于進度百分比。對于采用這種請款模式的總承包商來說，采購的設備材料數量來源于詳細設計圖紙，這部分設備材料與合同附件中其他設備材料的規格和數量越多，需要墊付的資金就越多，如果總承包商不能墊付這筆資金，將影響到工程的交付。雖然在結算過程中可以爭取部分不同規格和數量設備材料的采購費，但對于企業來講，由于進度款申請晚且中間需要墊付一定的資金，企業運行的風險將增加不少。而且實際采購與合同工程量的核對，也需要消耗大量的人力，增加了運行成本。

3 總結

(1)發包方為了將總承包商在項目執行過程中的價格浮動和工程量預計不足等方面的風險進行轉移，才確定采用固定總價合同而不是設計采購服務加施工這種模式。因此發包方如果決定采取固定總價的合同模式，按照公平原則，則不應該考慮從總承包商采購過程中取得的利潤再進行分成。

(2)工程公司現金流量的關鍵是正在執行的總承包項目。而總承包項目收款是否有利于企業的運行，進度款支付條款非常重要。工程公司的商務經理不僅要考慮企業的市場開發，同時也要考慮到所簽訂的項目是否有利于公司的運行，能否最大化爭取把不利的合同條款變為有利。

(3)對于工程公司項目組的成員，在合同談判期間需要加強對EPC主合同的研讀和可操作性的預判，特別是采購、施工合同費用支付的條款，及時將意見反饋給商務經理，爭取在合同談判期間將不利因素排除出去。在項目執行過程中，根據主合同條款的要求，設計、采購、施工關鍵人員與進度工程師緊密配合，積極收集資料，爭取每月盡可能多的申請進度款。

(4)任何項目都是一個團隊的行為，設計、采購、施工、進度等每個環節雖然分工不同，負責的項目內容也不同，但都需要相互的協調和協作，無論哪個環節出現了矛盾或問題，都需要項目團隊的全力支持與密切配合，共同出謀劃策，化解困難。

(5)在工程項目各項工作的推進過程中，業主這個角色顯然是工程公司最不能忽視的，從公司各層面到項目團隊成員，重視并做好與業主的溝通是一項常態性的工作，大到項目內容的協調，小到個性化的處理，都需要有總承包商和業主之間的相互信任和相互理解，只有建立在信任與理解基礎上的合作氛圍，才能實現項目順利建成的最終目的。

(6)每個EPC項目如果都能按項目的節點進度完成項目的收費，工程公司的現金流才會穩健發展。一個EPC項目的收費出現問題，也許就會影響到整個公司的運行。無論設計、采購、施工、進度、商務、財務，任何一次收費延誤都可能導致企業的一次現金流困難。大型的EPC項目合同金額巨大，一次延誤就有可能使得工程公司現金周轉出現問題，導致采購款或施工分包款不能正常支付，從而影響到項目的正常進程。

[1] 王伍仁.EPC工程總承包管理[M].北京：中國建筑工業出版社,2008.

[2] 全國一級建造師執業資格考試用書編寫委員會.建設工程項目管理[M].4版.北京：中國建筑工業出版社,2014.

[3] 美國項目管理協會.項目管理知識體系指南[M].5版. 許江林，譯.北京：電子工業出版社,2013.

新常態下化工新材料的發展機遇

在2015年1月28日由工業和信息化部(以下簡稱工信部)原材料司組織的新常態下化工新材料發展座談會上，工信部原材料司副司長潘愛華表示, 新常態下化工新材料的發展機遇聚集在3D打印、半導體和節能環保等行業。

(1)3D打印：材料最賺錢

3D打印材料是3D打印技術發展的重要基礎。3D打印對高分子材料加工來說是一個新的機遇。目前，中國科學院團隊已攻克超高相對分子質量聚合物微球、500 ℃以下激光高精度控溫等一系列關鍵技術，并向國家知識產權局專利局提交了57項關于3D打印用高分子材料制備及應用的發明專利申請。目前正跟相關單位合作，力爭2015年初步建成超高相對分子質量聚合物3D打印精細加工成型示范線，進一步形成超高相對分子質量聚合物3D打印專用材料、方法與裝備，為高性能高分子及無機-高分子復合材料的3D制造探索可行途徑，希望率先在工業預設計、醫學等2～3個方向上形成突破。

(2)半導體產業：高純材料緊缺

國內電子化學材料的品質與國際先進水平有差距，核心技術匱乏，進口依存度高。專家指出，半導體產業所用的電子化學材料分為電子氣體和電子化學品兩大類，其中，電子氣體的發展方向是深度純化，純度由5N向7N、9N發展；電子化學品的方向則是深度提純，純度由10-6級提高到10-9級，正在向10-12級發展。應加大后3代半導體材料、智能工業用材料、高溫超導材料、移動電子信息用材料、激光顯示技術用材料等的開發。

(3)節能環保：萬億元市場待分享

我國“大氣十條”的發布，能夠帶動2萬億元的需求。節能減排將是化工適應新常態的重要舉措。一個銷售額在1億元左右的石化企業，如果存在高濃度廢水未經深度處理回用而排放，那么從廢水、廢氣中排出的資源價值可能在5 000萬元以上。膜材料作為一種重要的化工新材料，在節能減排中機遇很多。據悉，近年來國內也有不少很好的膜產品問世。譬如，清華大學自主研發的熱致相分離法聚偏氟乙烯中空纖維膜，通過產學研合作成功開發出壓力式、浸沒式及膜生物反應器等三大系列超濾膜組件(賽諾膜)。

(4)人口老齡化：蘊含大機遇

在產能過剩的背景下，多生產能為老年人服務的材料是一個轉型的方向，目前我國進入該領域的企業還相對較少，化工材料企業可以往這個方向努力。隨著人口增長和人口老化比例的升高，塑料醫療器材的需求持續擴大，在老年人用品中，一些關鍵性材料我國尚不能自主生產，應加速生物醫用材料等的研發速度。

(中國石化有機原料科技情報中心站供稿)

The Relationship between Charge of EPC Project and Cash Flow of the Engineering Company

Zhou Ying

(SINOPECShanghaiEngineeringCo.,Ltd. 200540)

The key of charge in engineering company is from the EPC (Engineering, Procurement, and Construction) projects, as the amount of charge and payment schedule directly affects cash flow of the enterprise. In view of the diversification of purchase clause in charge of EPC projects, the charging data in four kinds of contract articles for procurement in practical projects were analyzed, the advantages and disadvantages of the four articles were illustrated to provide reference for signing of engineering contracts in the future.

engineering company, EPC, charge, lump sum contract, progress payment

2015-03-02。

周穎，女，1979年出生，畢業于上海交通大學會計學專業，工程師，主要從事工程項目管理方面的工作，已發表論文1篇。

1674-1099 (2015)02-0007-06

F275

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