淺析油田企業預算管理存在問題及對策

柴艷

[摘要]預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。實施預算管理已經成為現代企業的日常管理機制。科學的預算管理方法是建立完善現代企業制度的需要，其全員性、機制性和戰略性是其他管理手段所無法取代的。文章結合油田企業在預算管理方面的探索與實踐，對如何深化油田企業預算管理的問題進行研究并提出對策。

[關鍵詞]預算管理；油田企業；企業制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201550129

Z油田經過三十多年的發展，已步入開發后期，出現了老區資源不足、自然遞減迅速、管理鏈條冗長、資源利用率低、生產成本增長過快等一系列突出的問題。強化經營管理是企業提高效益、增強競爭力的重要手段，而預算管理又是經營管理的重要組成部分，進一步優化預算管理對油田企業實現戰略規劃和經營目標發揮著重要作用。

Z油田實施預算管理以來，結合自身的生產經營情況建立了一套較為完整的預算管理體系，這中間也在不斷的提升和完善，在控制成本、指導經營決策等方面也取得了一些成效，但在實踐中仍存在諸多不足。

1目前油田企業預算管理存在的問題

11預算管理認識不足

部分企業管理者和基層單位領導對預算管理意識方面弱化，缺乏全局觀念。一是經營管理人員存在著不同程度的重經驗，輕制度的傾向，對制度的重視性嚴重不足。二是全局觀念的弱化。預算涉及企業業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面，并非財務部門所能確定和左右。

12預算編制不夠科學

編制預算時往往僅以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業的未來活動作評估，使預算指標編制缺乏客觀性。有的企業預算編制出現“閉門造車”，在預算管理過程中僅憑工作經驗編報，忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與企業的外部環境不相容，缺乏對市場的應變能力，這也使企業的預算工作難以推行。

13預算執行不夠深入

一是預算控制存在空白地帶。有的企業只注重對成本費用或現金收支進行預算控制，而對管理費用預算、投資預算和專項預算等內容重視不足，不能將組織經營的各個階段有機地聯系在一起，影響了預算管理的整體效果；二是預算動態管理能力較弱。由于信息不對稱，受企業經營決策、激勵機制等因素影響，使預算執行結果與預計指標存在較大差異。同時，企業分解下達各項預算指標后，也缺少對預算執行過程的監督檢查，弱化了預算執行的過程監控；三是預算管理存在脫節現象。有的企業預算管理重編制、輕執行，不時出現超預算范圍、超預算金額的情況，事前既沒有按程序請示主管部門，事后也沒有按規定調整預算計劃，造成企業的預算與實踐活動相脫節，使全面預算缺少“剛性約束”，失去了應有的權威性和嚴肅性。

14預算分析不夠全面

現在的預算分析主要采用模板分析列示，按照費用要素重點分析實際與預算的差異，較少對預算指標本身的合理性、科學性進行分析，缺少進一步優化預算，提高預算的可行性和現實符合率，不能更有效地為降低成本提供依據。同時，由于預算分析不到位，導致預算調整準確性不高，預算的嚴肅性和科學性受到影響，價值潛力難以挖掘。

15預算考核與激勵不到位

現行油田企業的績效考核機制科學性與系統性不強。重視產量指標和成本指標的考核，忽視管理指標和約束性指標等非財務業績指標的考核；重視對預算執行情況的考核，忽視對預算編制的科學性和準確性的考核。企業績效獎懲制度不完善，主觀考核份額較大，獎懲制度過于寬泛和籠統，“有指標，無考核；有考核，無獎懲；獎勵容易，處罰難”等現象普遍存在，起不到應有的激勵作用。由于獎懲不到位，使得預算考核流于形式，不能有效調動企業職工的主觀能動性，從而影響企業預算目標的實現。

2油田企業預算管理對策

21建立完善的預算管理組織體系

要實現預算管理目標，就必須建立完善的組織體系。在管理層面，應當堅持預算管理委員會制度，按照不同管理層次，分別設立預算管理機構，并明確管理職責，層層落實管理責任。在操作層面，要建立以單井核算為基礎，以作業過程管理為核心的，符合財務專業管理要求的操作流程，按照不同管理層次的要求，設置相應的業務操作崗位，配置相應的操作人員，形成穩定可靠的工作機制。

22細化梳理預算體系指標，提升預算編制的科學性

一是完善預算指標，強調指標的實際操作性和指導性；二是突出單耗管理指標，由總額管理逐步向單耗管理過渡，通過對單耗指標的縱向或橫向趨勢對比，更為直觀地查找生產動因；三是針對實際應用中出現的問題將工作量、消耗量、技術指標、管理指標等各項指標進行更為細致和明確的業務含義定義和統計口徑規范；四是將各類指標實行單一或組合式的業務對應，確保指標管理中的部門責任落實。

23搭建信息支持平臺，強化預算過程監控和預警機制

建立一個以財務管理為核心，輻射多個專業管理部門的、完整的信息支持系統，將預算管理全部涵蓋其中，采用“預算控制+流程控制+實時監控”三方面的集中管理手段強化管理控制力度，從而實現對預算過程的監控和預警。一方面，通過對包括預算編制、預算下達、項目申報、開工時間、履行進度、完工時間、質量驗收及結算情況等項目運行環節每個節點的信息維護和反饋，形成了一套完整的閉合式的成本運行鏈條，集中監控各類業務進展和運行狀況，有效地確保了預算的過程監控。另一方面建立資金預算預警機制，并依據超支比率劃分預警級別，當切塊資金超支達到預警線時，系統自動發出不同等級的預警信號并下發預警通知單，要求相關責任部門認真分析費用使用情況，制定下步優化費用措施。

24加強預算分析，發揮經營指導作用

嚴格落實廠部、主管部門和基層單位三級財務月度分析制度。通過分析，查找增效突破口和經營管理中存在的問題，并提出下一步優化產業結構、投入結構、成本結構、工藝技術等方面的改進措施和意見，重點做好主營業務和非主營業務的效益分析工作。通過對高成本油藏區塊分析評價工作，挖掘降低成本、提高效率的措施，提高開發效益。通過對非主營單位的效益分析，摸索出后勤單位精簡機構設置、優化用工、拓展外部創收的新舉措，逐步減少和取消經營虧損單位。

25完善考評機制，確保預算控制成果

突出管控責任落實，建立有效的考核監督機制。建立從分公司到采油廠、各油藏經營管理區、各輔助生產單位之間的成本費用指標體系和合理的“建標、對標”考核體系，對生產單位主要單耗指標和輔助生產單位經營指標實施“對標”管理。同時，強化監督約束機制，建立紀檢、合同等部門共同參與的監督約束評價體系，設立財務稽查崗，加大費用管控部門的全過程監督與約束，規范經營活動秩序，完善責任目標考核體系。

總之，預算管理已融合到油田企業發展的各個階段，貫穿于企業運轉的始終，在油氣企業經營管理中發揮著越來越重要的作用。我們應進一步改進和完善現有的預算管理體系，通過預算管理帶動精細化管理，對采油廠改善生產經營管理水平，實現企業價值最大化，確保油田企業的可持續發展有著重要的意義。

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