關于煤炭企業稅收籌劃的探討

李忠鵬

[摘 要]稅收策劃指的是企業為了降低稅負，實現企業經營利益最大化而開展的經營管理活動。稅收是煤炭企業成本的重要組成部分，對其進行科學高效的稅收籌劃，不僅有利于降低煤炭企業成本，同時也能夠促進煤炭企業戰略的實施，提高競爭力。本文就煤炭企業的稅收籌劃具體內容進行分析，提出了稅收籌劃對策和建議，從而更好地指導實踐，為企業創造更大的經濟效益。

[關鍵詞]煤炭企業；稅收籌劃；內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.02.056

稅收籌劃是指企業在法律合法的范圍內，通過對經濟活動進行合理的事先安排，從而降低稅費，實現企業的經濟效益。隨著我國市場經濟的發展，稅收籌劃越來越被眾多企業采用。通過籌劃活動，節約稅費，實現企業效益最大化是企業稅收籌劃的目的。煤炭企業是我國的基礎產業，在推動國家經濟發展上有著非常重要的作用。面對特殊環境，煤炭企業要制定適應環境的稅收籌劃政策，確保企業效益和社會效益的協調統一，保證煤炭企業的長效運行機制正常運行，促進經濟社會的持續健康發展。

1 稅收籌劃在煤炭企業中的應用

稅收籌劃主要是應用在煤炭企業的籌資、投資和經營三個過程中。籌集資金是企業得以建立和開展經營活動的前提和基礎，對于企業的發展發揮著不可替代的作用。煤炭企業是我國基礎企業，建設周期長、投入資金大，兼有資金密集型和勞動密集型企業特點，需要的資金也相對比其他小型企業多得多。若在這個過程中能夠合理使用稅收籌劃來降低企業的籌資風險，對于促進企業健康發展將有直接的推動作用。投資是企業經營活動中最重要的一個環節，通過在充分了解和熟悉國家稅收相關優惠的前提下對企業進行針對性的稅收策劃，能夠在很大程度上降低整個企業的投資成本，實現提高企業經營效益的目的。如國家對企業的生產設備投資有專門的優惠政策，若煤炭企業在進行技術改造過程中學會充分了解這些優惠政策后制定相對的稅收籌劃指導實踐，必將能夠有效地提高煤炭資源的回收率。煤炭企業經營環節也是稅收策劃應用的主要內容。企業稅收籌劃工作始終貫穿于整個經營活動中，影響整個經營活動開展的進度和經濟效益，并在這個過程中直接影響到企業的納稅額。如稅法沒有將經營活動中的一些器具和工具歸入企業的資產中，不作為應納稅成本的一部分，所以，在計算企業經營活動的納稅額時，能夠將這些工具作為低值易耗品處理，那么將直接為企業減少很大一部分納稅成本。

2 煤炭企業稅收籌劃環境分析

2.1 煤炭企業稅收籌劃的劣勢

一是煤炭企業大多數屬于國有企業，擁有龐大數量的職工，而煤炭企業經過多年的發展，尤其是一些處于開采后期的煤礦，職工富余人員越來越多，人員素質較低并且年齡偏大，這成為了煤炭企業比較沉重的負擔。而同時稅收籌劃要求人員具有較高的財務知識技能，能夠準確把握國家政策，兩者的矛盾成為煤炭企業進行稅收籌劃的障礙。二是部分煤炭企業缺乏科學可行的發展戰略。一些煤炭企業原來不注重戰略的制定，或者制定的過程較為草率，導致無法面對新情況下的變化。甚至個別煤炭企業根本就沒有自己的戰略，而是簡單地把較長期的規劃當作企業發展戰略，發展策略及目標沒有連續性和穩定性。這在一定程度上，使得作為企業財務戰略一部分的稅收籌劃難以實施和開展。

2.2 煤炭企業稅收籌劃的優勢

我國煤炭企業進行稅收籌劃擁有以下兩個方面的優勢：一是煤炭企業大型集團的發展模式。煤炭企業通過兼并和重組，實現了由眾多的私人小企業、小煤礦的發展模式向國有大中型煤炭企業的轉型。以山西為例，晉煤集團、同煤集團、霍煤集團等都是大型煤炭企業。大型的煤炭企業可以利用內部的關聯交易轉移定價以及規模經濟效應等進行稅收籌劃，充分利用大型煤炭企業稅收籌劃得天獨厚的天然優勢。二是大型的煤炭企業財務人員整體素質較高。大型煤炭企業的財務人員招聘錄取制度相對嚴格，對內部人員考核評價相對完善，財務人員具備扎實的相關專業知識，同時大型煤炭企業有實力定期對員工進行有針對性的培訓，進一步提升財務人員專業素養，更有利于煤炭企業稅收籌劃的工作開展。

2.3 煤炭企業稅收籌劃的機遇

一是國家給予煤炭企業的財政支持政策。對于煤炭企業的發展轉型，國家投入了大量資金進行扶持，煤炭企業由生產型向加工型轉變，由輸煤型向輸電型轉變，由初級產品向下游產品生產轉變，這些都需要財政政策支持，這也為煤炭企業稅收籌劃帶來了優勢。二是國家有關煤炭企業的稅收優惠政策。煤炭行業屬于國家重點關注的行業，為了促進煤炭行業的健康有序發展，加強煤炭企業科學合理地開發煤炭資源，保證煤炭資源的高效開發、高效生產、高效利用，進而節約煤炭資源，國家出臺了一系列的煤炭企業稅收優惠政策，這些政策對于稅收籌劃具有重要作用。三是煤炭價格逐漸市場化。煤炭價格雖然一直受到國家政策的干預，但是目前正逐漸放開，受市場調節的因素影響逐漸加大，煤炭價格逐漸走上市場化軌道，這為煤炭企業的發展注入了無限活力，也為煤炭企業稅收籌劃創造了機會。

3 促進煤炭企業稅收籌劃發展的措施

3.1 關注稅收籌劃風險，加強風險管理力度

若單純只是給予稅收籌劃風險相比于過去更多的關注和重視，對于推動企業稅務籌劃工作來說是遠遠不夠的。企業需要在充分認識到稅收籌劃風險的基礎上學會充分利用現代各種先進技術和設備對風險進行檢測和評估，通過利用一套安全、快捷、經濟以及科學的風險檢測和預警系統對煤炭企業的稅務籌劃風險進行提前的預測和評估，提前感知潛在的風險對其進行實時監控，并提前制定出預防和控制風險的方法，做到未雨綢繆。如此能夠保證一旦風險發生，將能夠第一時間做出回應，將損失降到最低。

3.2 制定和完善有針對性的內部控制制度

建立針對煤炭企業經濟發展的內部控制制度，是確保企業稅收籌劃能夠順利完成的前提和基礎。在制定和完善針對煤炭企業的內部控制制度后，才能夠確保在稅務籌劃出現問題時盡快提出有針對性的解決措施。企業內部與稅收籌劃相關的內部控制制度一般有責任制度、法律制度、審批制度、報告制度以及崗位授權和權力制衡等多種不同類型的制度。企業相關稅務人員在進行稅務籌劃過程中能夠全部按照這些制度要求進行籌劃工作，將能夠有助于籌劃運作流程的順利進行。

3.3 進行企業稅收籌劃設計

由于企業稅收籌劃并不是一個脫離于企業其他部門的存在，在籌劃過程中需要企業其他部門進行友好協調合作，因此，只有在籌劃設計過程中，使用整體性或者綜合性的思想進行設計，將其他部門各項相關工作納入籌劃設計過程中，如此才能夠保證籌劃工作的順利開展和目標的更快實現。另外，企業稅收籌劃設計時必然要包含很多種不同的稅種，若在籌劃設計過程中單純地針對某一稅種或者著眼于某一階段的節稅進行籌劃，那么在解決實際稅收工作過程中勢必會碰見諸多由其他稅種引發的問題。所以，必須要根據企業的最終戰略目標對企業稅收進行綜合策劃。簡單來說就是，企業稅收策劃的根本出發點應該是降低企業整體稅負，而不是單純地降低某個稅種稅負。

3.4 重視企業稅收籌劃，培養更多專業人才

為了更好地發揮稅收籌劃在煤炭企業中的作用，首先要求煤炭企業高級管理人員加大對稅收籌劃的重視度，立即設立專門的稅收籌劃機構或者對已設計機構的管理模式進行適當的調整，將依附于其他機構的財務稅收管理機構分離出來，設置成為一個獨立且專門負責企業稅務工作的機構，逐漸發揮其降低企業稅負的作用。其次還需要采取多種措施培養出更多的高素質稅務籌劃專業人才。具體要求是在聘請籌劃人才時門檻必須要標高，盡可能聘請同時具備會計、稅務以及法律等多個不同領域知識的綜合型人才，為企業稅收籌劃的更好發展提供堅實的人才基礎。

4 結 論

稅收籌劃不是某一個領域的籌劃，而是對煤炭企業全面的籌劃，同時，稅收籌劃也不是一時的籌劃，而是可持續的籌劃，煤炭企業在發展過程中要堅持全面性與持續性的統一。

參考文獻：

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