對加強基層單位稽核工作的思考

□文/王建樓

（北京鐵路局石家莊工務(wù)段 河北·石家莊）

為貫徹落實財政部建立統(tǒng)一企業(yè)會計標準的要求，提升鐵路企業(yè)會計信息質(zhì)量，中國鐵路總公司決定自2015年1月1日起在總公司及各級控股企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則。新準則的實施使會計核算發(fā)生一系列變化，也對會計工作提出更高的要求。新形勢下進一步加強基層單位稽核工作尤為迫切，是規(guī)范會計行為、提高會計工作質(zhì)量、防范違反財經(jīng)紀律事件發(fā)生的有力保證。

《會計法》第五章第三十七條明確規(guī)定:“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度。”內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。會計稽核是會計機構(gòu)內(nèi)部審核人員對會計核算工作進行的檢查或?qū)徍耍鳛橐环N內(nèi)部監(jiān)督，強化對經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督與過程控制，具有監(jiān)督的日常性和全過程性的特點。

目前，我們鐵路基層單位基本上都已經(jīng)建立了內(nèi)部稽核制度，并且發(fā)揮著重要的作用，但是稽核工作的現(xiàn)狀仍不容樂觀。

一、稽核工作存在的主要問題

（一）不按要求選用稽核人員。稽核人員必須具備較高的政治素質(zhì)和較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)、熟悉本單位生產(chǎn)情況，熟悉財務(wù)各個崗位的會計核算和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，并且具有一定的工作經(jīng)驗和相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱。有的單位不按標準選用稽核人員，甚至將其他崗位的富余人員安排到稽核崗位，做好稽核工作就無從談起。

（二）稽核作用名不副實。有的單位雖然配備了專兼職稽核人員，但并未充分發(fā)揮作用，未認真按稽核程序操作，甚至出現(xiàn)自己經(jīng)辦的業(yè)務(wù)自己稽核的情況，還有個別單位稽核人員甚至不具體審核業(yè)務(wù)，只是負責加蓋一下稽核人員名章。

（三）稽核時間滯后。有的單位辦理會計業(yè)務(wù)不是事前稽核，造成許多問題只能事后進行彌補，嚴重的甚至可能造成損失。

（四）稽核人員不注重自身素質(zhì)的提高。有的稽核人員安于現(xiàn)狀，不注重學(xué)習(xí)和提高，不適應(yīng)當前形勢。

二、加強稽核工作的對策

（一）領(lǐng)導(dǎo)要支持和重視。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分認識到“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，按標準選拔稽核人員，并且對稽核工作給予重視和支持，帶頭嚴格執(zhí)行《會計法》，才能使稽核人員嚴格執(zhí)行稽核標準，免除后顧之憂。否則，容易使稽核人員思想上產(chǎn)生顧慮，不敢大膽地行使稽核職責，導(dǎo)致監(jiān)督和控制職能弱化。

（二）對內(nèi)部稽核人員要定期培訓(xùn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，會計工作的標準與國際會計準則接軌已勢在必行，經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項涉及的內(nèi)容愈來愈廣泛，計算機技術(shù)的發(fā)展也突飛猛進，作為一名會計人員，尤其是一名會計稽核人員，就必須要不斷學(xué)習(xí)，定期接受培訓(xùn)，除了掌握必需的會計理論等專業(yè)知識外，還必須加強審計、經(jīng)濟法規(guī)、經(jīng)營管理等相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，不斷掌握新知識、新技術(shù)，開闊視野、拓展思維，提高自己的綜合素質(zhì)，才能在實踐工作中游刃有余，不斷提高稽核水平。

（三）稽核人員應(yīng)提高學(xué)習(xí)主動性。稽核人員若想做好稽核業(yè)務(wù)，必須“學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)趕在前”，比如上級下發(fā)的相關(guān)業(yè)務(wù)文件以及網(wǎng)上提出的具體要求都應(yīng)該及時學(xué)習(xí)記錄；再如生產(chǎn)力布局調(diào)整后，好多單位都是幾段合一，對新合并單位的業(yè)務(wù)、人員等應(yīng)該盡快熟悉；新的企業(yè)會計準則要求較強的職業(yè)判斷能力等等，都亟待提高。

（四）增強責任心，講究工作方法。稽核工作是整個會計工作中的一個重要環(huán)節(jié)，而有的稽核人員并未充分認識到工作的重要性，認為有領(lǐng)導(dǎo)審批，又有其他環(huán)節(jié)審核，自己只是“過過手”、“走走形式”罷了，這就使得稽核崗位形同虛設(shè)。而有的稽核人員認為自己又不是“領(lǐng)導(dǎo)”，對其他會計人員的工作“挑毛病”、“找錯誤”似乎有傷和氣，不敢大膽地提出來。稽核人員應(yīng)調(diào)整心態(tài)、擺正位置，其他財務(wù)人員也應(yīng)該主動配合稽核工作，要認清稽核工作的指向并不是人而是會計工作，稽核本身是一個重要的“關(guān)口”，對不合規(guī)、不合法的業(yè)務(wù)要堅決卡住。在實際稽核工作當中，應(yīng)以獨立的身份，公正的立場去做工作，不能礙于“面子”，發(fā)現(xiàn)問題必須要明確指出，但也應(yīng)該講究工作的方式和方法，以便更利于相互之間的溝通與協(xié)作，更好地促進工作。

（五）確定稽核重點，認真填寫稽核記錄，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稽核業(yè)務(wù)的范圍非常廣泛，包括會計憑證的審核、會計賬簿的審核、財務(wù)會計報告的審核、其他會計資料的審核，除了認真做好日常稽核業(yè)務(wù)之外，還應(yīng)該每個階段（比如每月）確定稽核重點，有針對性地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。對收、付款業(yè)務(wù)必須在收、付款業(yè)務(wù)辦理之前稽核業(yè)務(wù)的合理合法性，以便減少一些不必要的麻煩。稽核記錄是稽核工作內(nèi)容及發(fā)現(xiàn)問題的記載，有人認為這僅僅是一種形式而已，上級檢查之前突擊補填一下，其實不然，認真填寫，注意總結(jié)，往往可以發(fā)現(xiàn)其中某些規(guī)律性的東西和容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，也可以據(jù)此來確定稽核重點。比如，會計新職人員往往在列支科目的把握上不夠準確；不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)一旦發(fā)生應(yīng)重點審核；各級審計提出的問題應(yīng)作為重點；對于支票的使用、工資項目的支付等一些重點環(huán)節(jié)應(yīng)加強審核……抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，往往可以達到事半功倍的效果，需要注意的是越是在工作忙、時間緊的情況下，更要保持清醒的頭腦，理清頭緒，忙而不亂，確保會計工作質(zhì)量。

（六）嚴格落實稽核崗位責任制，全面完成稽核工作。稽核人員應(yīng)嚴格按照崗位責任制的要求，兢兢業(yè)業(yè)，敬業(yè)愛崗，以飽滿的熱情，旺盛的精力投入到工作當中，扎扎實實，全面做好稽核工作。除了日常的稽核工作，對有關(guān)輔助賬目的登記、債權(quán)債務(wù)的清理，發(fā)票、收據(jù)等使用情況也應(yīng)定期抽查，做到不漏項，不留死角。

新的形勢，是挑戰(zhàn)，也是機遇。正確認識稽核工作的職能和作用，無疑把住了重要“關(guān)口”，充分發(fā)揮稽核人員的主觀能動性，嚴格按程序操作，就一定能實現(xiàn)稽核目的，不斷促進單位會計工作水平。

［1］李金玲.充分發(fā)揮財務(wù)人員監(jiān)督職能，確保成本支出預(yù)算受控.鐵道財會，2015.4.

［2］鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范.鐵財［2006］195號.