審計風險防范與監管探討

朱思蘭

摘 要：本文主要介紹了與審計風險相關的一些內容。首先介紹了審計風險的含義、特點、成因、構成要素等，并分析了審計風險存在的現狀，找出如今我國審計風險的防范與監管方面存在的問題，通過整合得到的分析結果，找出合適的方法建立審計風險的監管與防范模型，通過重新構建的審計模型完善審計體系，建立更加有保障的審計體系。從具體的措施考慮，完善管理機制，降低審計風險。旨在建立一個更加安全、更加完善的審計體系，通過我們的研究內容有效的降低審計風險。

關鍵詞：審計風險；構建模型；防范與監管

一、審計風險理論概述

1.含義與特點

我們首先來了解一下什么是審計風險。審計風險，是有兩個名詞組成，審計和風險。所謂風險，顧名思義就是指難以預料的一種不平常的危險，由此，審計風險可理解為審計領域中存在的一種不可預料的危險。審計風險是審計機關對被審單位進行審計后，由于所提出的審計意見或做出的審計決定不恰當或不正確，而給審計機關帶來某種損失的可能性。審計風險的含義看似復雜，其實很容易理解，就是審計過程中給審計機關帶來的危險。這些危險將會產生其他的更為嚴重的后果，所以一定要努力的降低審計的風險。想要解決某個問題，我們就一定要透徹的了解它，就是古語講的“知己知彼百戰百勝”，接下來我們來了解一下審計風險的特點。那么審計風險有什么特點呢？審計風險具有客觀性、普遍性、隱蔽性、偶然性、可控性等這幾大特點。也就是說審計風險的發生的機會是非常大的，但是人們可以通過人為的操控來減少審計風險發生的幾率或降低審計風險的危害。這就需要我們建立一個更加合理完善的審計風險模型，建立一個更加科學的審計風險體系。

2.成因與分析

萬物的發生都有它的原因，那么審計風險又是由什么原因引起的呢？只有找到了審計風險的誘因，才能從根本上降低審計風險的發生幾率。在計劃經濟體制下，審計人員往往按上級的意圖行事，對審計人員構成責任或損失的事件幾乎不可能發生，也就談不上有什么審計風險，隨著社會主義市場經濟的深入發展和經濟生活的日益規范化，審計風險已不再是一個只適用于西方國家的概念，它已經作為一種客觀存在，明確地擺到了審計組織和審計人員的面前。所以我們對待審計風險問題一定不能含糊，為了避免審計風險給我們的日常生活、社會穩定、或者是國家的層面造成更大的影響，我們一定要認真分析這個問題，早日找到合適的解決辦法。

3.構成要素

想要解決審計風險這一問題，我們就要對其進行各種具體的分析，早在幾十年前，西方國家就有人意識到審計風險這一問題，并對其進行了一些分析，并且被沿用至今：最具權威最有影響的是美國注冊會計師協會1983年在審計準則說明第47號中提出的審計風險模型，我們可以將之稱為傳統審計風險模型：審計風險=固有風險x控制風險x檢查風險。當初的這個模型受到了廣泛的關注，并得到了大多數人的認可，很快在全球都得到了廣泛的應用。但是隨著社會的發展，很多的外界條件已經發生變化，這使得原來的審計風險模型已經不能準確的描述現如今的審計風險問題，這就需要我們研究出更加符合的審計風險模型來幫助降低審計風險。

二、審計風險現狀分析

我國的審計體系和其他國家的并不相同。目前，我國現行的行政型國家審計有較濃厚的政府內部監督色彩，獨立性不強。國家審計機關作為政府的一個組成部門，根據國家賦予的權限，對政府及其所屬的各部門、各單位的財政預算和財務收支進行審計，直接對政府負責。由于其這種工作現狀，就決定了我國的審計機關在工作的時候回發生很多的問題，所以想要解決這一問題，我們就需要構建一個更加符合我國國情的審計模型，完善我國的審計機關的工作方式。

三、建立防范與監管模型

在上文的審計風險的構成要素中我們提到，如今應用的審計風險分析的模型還是三十年前的研究結果。這就有一個非常明顯的問題，那就是三十年都過去了，世界發生了很多變化，經濟的飛速發展，社會結構的變化，人們觀念的變化，經濟發展模式的變化，以及政府工作內容的變化，未來道路的變化，這一切的一切都將對審計風險的模型的分析結果的準確性造成影響。上文中我們也已經提到，在當今社會，再使用那么古老的審計風險分析模型會造成很大的分析的偏差，不僅不能降低審計的風險，還會因為分析結果的不準確造成更大的審計風險。這種模型應用在當今社會就顯得其設計不夠科學、不符合系統理論、審計資源分配不合理。所以面對如此多的問題，我們就要建立新的審計風險模型，防范與監管審計風險。

四、建立管理與保障機制

上文介紹的建立行的審計風險模型只是降低審計風險的一部分措施，當理論基礎已經有了的時候，我們就可以在其基礎上搭建更加復雜的上層建筑了。上層建筑的搭建我們將從兩個部分著手，制度上和管理上。雖然我們國家在制度方面已經建立了各種大大小小的制度，并且在繼續完善，但是不得不承認還是不夠充分，所以我們要繼續完善相關制度。在管理上要加大管理的力度和嚴格程度，這樣才能保證工作人員對于審計風險防范和監管的力度，達到良好的效果。

五、結語

通過上文的分析，我們了解了什么是審計風險，審計風險的特點以及成因和危害。審計風險其實已經存在許多年，前人也有著大量的研究和解決辦法。但是社會是在進步的，我們不能只是站在巨人的肩膀上向遠處眺望，我們還是要通過自己的努力一步一步向前進步的。所以我們要研究出一套更加符合如今形勢的審計風險分析模型，做到更準確的分析審計風險，并通過有效的管理和保障機制，降低審計風險的發生幾率，做好對審計風險的監管和防范工作。

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