淺論中國制造2025前景下的裝備融資租賃法律趨勢

黃東罡

摘要：融資租賃是指在以供貨人、出租人和承租人為三方主體，由出租人按照承租人特定的要求，如對供貨貨品的選擇或?qū)┴浫说倪x擇，直接或間接出資向供貨人購買租賃物，并出租給承租人使用，承租人分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權(quán)屬于出租人所有，承租人擁有租賃物件的使用權(quán)。在租賃期滿后，一般由承租人以象征性的價(jià)格購買租賃物件，租賃物件的所有權(quán)由出租人轉(zhuǎn)移到承租人。

關(guān)鍵詞：裝備融資；租賃；法律

一、當(dāng)今世界主要融資租賃法律

在各國融資租賃的立法中，首先以美國為最發(fā)達(dá)。雖然現(xiàn)代融資租賃最早出現(xiàn)于美國，但真正涉及立法，還是在1987年的美國《統(tǒng)一商法典》（UCC），新增一編對融資租賃的法律界定、規(guī)則適用、效力等做了規(guī)定，這其中的標(biāo)準(zhǔn)確定和融資租賃法律框架體系搭建，都為一些國家所借鑒。區(qū)別于專設(shè)一編的模式，也有分散的立法模式，如英國和德國，英國更多的見于會計(jì)準(zhǔn)則和稅收立法中，而德國則散見于其民法典和商法典中，這種模式也為照搬德國法體系的日本沿用。以單一立法為主的國家有法國的《融資租賃法》、韓國的《租賃業(yè)促進(jìn)法》、新加坡的《租賃準(zhǔn)則》等。

在各國立法的基礎(chǔ)上，一部融資租賃的國際法也影響深遠(yuǎn)，即《國際融資租賃公約》。1988年由國際統(tǒng)一私法協(xié)會（Unidroi）制定并開放簽字的《國際融資租賃公約》是目前世界上唯一一個規(guī)范和調(diào)整國際融資租賃法律關(guān)系的公約。這一公約的誕生，不僅彌補(bǔ)了如中國等尚未有融資租賃法律規(guī)范的國際法適用空白，也方便了如前文所述從立法模式到司法體制均不相同的國家適用，為推動融資租賃這一業(yè)務(wù)在全球化的進(jìn)程中不斷普及具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。公約由序言和正文三章25條構(gòu)成，其體例在很大程度上參照了《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》。適用范圍、當(dāng)事人各方權(quán)利和義務(wù)、生效條件等均作了規(guī)定?！秶H融資租賃公約》所確立的法律原則和規(guī)則已得到廣泛認(rèn)可，其內(nèi)容已成為國際上有關(guān)融資租賃交易的普遍性實(shí)踐。

二、中國融資租賃發(fā)展現(xiàn)狀

中國的融資租賃業(yè)興起于上世紀(jì)80年代的改革開放初期，在原國家副主席榮毅仁先生的倡導(dǎo)下，為解決改革開放初期資金疲軟和從國外引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的矛盾，作為增加引進(jìn)外資的渠道，從日本和美國引進(jìn)了融資租賃的概念，中信集團(tuán)成立了第一家融資租賃公司東方租賃有限公司。在當(dāng)時，支持行業(yè)發(fā)展的四大支柱“法律、監(jiān)管、稅收、會計(jì)”基本都是一篇空白。直至20世紀(jì)末才基本確立了融資租賃業(yè)發(fā)展的四大支柱。

2004年以來，隨著國內(nèi)融資租賃相關(guān)法律法規(guī)的日益完善，在《合同法》確定融資租賃合同為有名合同的基礎(chǔ)上，最高人民法院《關(guān)于審理融資租賃合同糾紛案件適用法律問題的解釋》、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》等，都已作為融資租賃的法律依據(jù)。但涉及大型設(shè)備或者重型裝備融資租賃的具體法律條款零散、稀少，立法的滯后性并未跟上融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展。

目前，我國融資租賃公司主要為以下幾類：一是外資公司，這是如卡特彼勒最早進(jìn)入中國市場的一批帶有工業(yè)制造背景的企業(yè)，如美國通用飛機(jī)租賃公司、韓國斗山融資租賃公司、日本小松融資租賃公司等。第二類是內(nèi)資公司，雖然起步晚，但發(fā)展速度迅速，比如中聯(lián)重科、三一重工、徐工機(jī)械等。第三類是銀行金融租賃公司，是在2007年中國銀監(jiān)會頒布了新的《金融租賃公司管理辦法》背景下誕生的，此類公司都因?yàn)橛袊秀y行支持，資金龐大，如工銀金融租賃有限公司、民生金融租賃有限公司等。

融資租賃業(yè)作為現(xiàn)代高端的服務(wù)業(yè)，緩解了企業(yè)資金緊張現(xiàn)狀，將資金的束縛解放后也促進(jìn)了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，我國融資租賃還存在著發(fā)展上的滯后和瓶頸。首先是認(rèn)知度的問題，作為一家大型設(shè)備制造的工業(yè)企業(yè)，無論是國企還是私企，首先想到的是傳統(tǒng)的通過的生產(chǎn)制造設(shè)備銷售來盈利，這是單一的產(chǎn)售模式。大量的制造型企業(yè)通過緩慢的制造、銷售、投入設(shè)備擴(kuò)大再生產(chǎn)的途徑，慢慢發(fā)展著，即使市場形勢如2007年前后突然轉(zhuǎn)暖，也無法在短期擴(kuò)大產(chǎn)能。同樣的，在次貸危機(jī)產(chǎn)生后，也無法及時的化解產(chǎn)能過剩的問題。如果采用融資租賃，那么作為賣方，能通過資金支持去幫助暫時困難的企業(yè)渡過難關(guān)，同時也化解了自身的產(chǎn)品出路問題，作為買方，能在極大地降低采購成本的同時及時抓住市場的機(jī)遇。其次是立法、政策扶持、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃布局和資金支持不完善，除了散見于一些法律中的融資租賃規(guī)定，我國雖然已有《融資租賃法草案》但始終未正式獲得人大審議通過，還停留在調(diào)研階段。同時融資租賃的信用體系和監(jiān)督體系不夠完備，經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力的風(fēng)險(xiǎn)等，沒有一套完備的體制機(jī)制來應(yīng)對和保障。

三、中國制造2025背景下面臨的融資租賃機(jī)遇

一是對《融資租賃法》出臺的法律條款的完善。以民法為主框架，融資租賃法應(yīng)當(dāng)具有一個專業(yè)法律的地位。《融資租賃法》草案中，除對法律關(guān)系的規(guī)范，也包含了框架內(nèi)容，如國務(wù)院商務(wù)部門是主管、監(jiān)管和業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門，涉及金融機(jī)構(gòu)投資的還有國務(wù)院金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)。這就將融資租賃完全與民法，尤其是《合同法》的第十四章融資租賃合同的內(nèi)容割裂開，但第十四章有幾乎與草案內(nèi)容相呼應(yīng)，這勢必會造成當(dāng)事人意思自治、工商部門和商務(wù)部門的權(quán)利義務(wù)重疊和混淆，這是不利于融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展的。因此在這方面給出的建議是比照勞動法和勞動合同法的關(guān)系，將合同法的內(nèi)容作為框架式條款，將融資租賃合同納入該框架下的特別條款作更為詳細(xì)的規(guī)定，同時如果國家確實(shí)要加強(qiáng)監(jiān)管，則要限制對《合同法》的任意適用，而優(yōu)先適用特別法。

二是融資租賃對于制造業(yè)轉(zhuǎn)型的扶持力度。這里重點(diǎn)談?wù)撽P(guān)于融資租賃稅收的問題。稅收在國際上被認(rèn)為是完善融資租賃業(yè)外部環(huán)境的支柱之一，這不僅是體現(xiàn)國際公平、促進(jìn)租賃業(yè)發(fā)展的需要，也是政策傾斜和扶持的杠桿工具。目前國內(nèi)融資租賃企業(yè)所涉及的稅收主要包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅和增值稅，環(huán)節(jié)有加速折舊、呆賬準(zhǔn)備、承租人特殊資質(zhì)等。作為融資租賃的立法，要從原則上明確稅種、征收環(huán)節(jié)和方式。作為融資租賃的政策，則要有結(jié)合制造業(yè)企業(yè)特點(diǎn)的，類似投資抵稅、資本設(shè)備加速折舊等，用稅收優(yōu)惠鼓勵行業(yè)的發(fā)展。目前，《中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》中，對于稅收，允許將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。對試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，滿足特點(diǎn)條件，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

三是自貿(mào)區(qū)設(shè)立融資租賃企業(yè)的可行性。如前所述，自貿(mào)區(qū)已經(jīng)出臺了針對項(xiàng)目子公司的優(yōu)惠政策。但這里設(shè)立的主體，是境內(nèi)融資租賃公司，受到《金融租賃公司專業(yè)子公司管理暫行規(guī)定》規(guī)范。根據(jù)目前已經(jīng)成功的案例看，大多具有國有商業(yè)銀行背景，即對資金雄厚的企業(yè)放行。而對于類似SPV項(xiàng)目公司，雖然在2010年，上海已經(jīng)依據(jù)中國銀監(jiān)會下發(fā)《關(guān)于金融租賃公司在境內(nèi)保稅地區(qū)設(shè)立項(xiàng)目公司開展融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》，開啟了單機(jī)、單船等的SPV融資租賃項(xiàng)目，但主力依金融企業(yè)。項(xiàng)目子公司和特定項(xiàng)目公司具有是否獨(dú)立核算的區(qū)別，而且前者業(yè)務(wù)范圍具有延續(xù)性和廣泛性，風(fēng)險(xiǎn)較小，后者具有單一性和暫時性，風(fēng)險(xiǎn)較大。因此針對制造企業(yè)，可以設(shè)定在自貿(mào)區(qū)建立類似于項(xiàng)目子公司和SPV的融資租賃公司的法律規(guī)則?？紤]到制造企業(yè)不具備銀行龐大的資金量，且大型設(shè)備價(jià)格不如船、機(jī)，則可采用較為折中的公司方案，即不以金融企業(yè)設(shè)立為前提，也不設(shè)立單一項(xiàng)目的SPV，而由該制造企業(yè)直接作為設(shè)立子公司的主體以設(shè)立SPV的較為簡單的手續(xù)設(shè)立子公司，進(jìn)行批量的設(shè)備融資租賃，其安全性和風(fēng)險(xiǎn)防范，由專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，同時增加商業(yè)保理和銀行擔(dān)保的多重風(fēng)險(xiǎn)保障。這樣既能夠利用好自貿(mào)區(qū)寶貴的優(yōu)惠政策平臺，打通通往國際的融資渠道，同時也能夠拓寬業(yè)務(wù)范圍，在融資租賃的同時增加服務(wù)貿(mào)易的收益，增強(qiáng)了資本的流動性，激發(fā)企業(yè)活力。

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了深度的調(diào)整期，經(jīng)濟(jì)下行的趨勢依然存在。在一帶一路和中國制造2025的背景下，中國正利用經(jīng)濟(jì)下行的資源再分配和產(chǎn)業(yè)布局再調(diào)整的機(jī)遇，進(jìn)行大踏步的發(fā)展和技術(shù)革新。而實(shí)體經(jīng)濟(jì)和制造業(yè)的不景氣，卻限制了難得機(jī)遇下的發(fā)展和突破。融資租賃以其特有的多方共贏特點(diǎn)，創(chuàng)立于二戰(zhàn)的蕭條后，也必將在當(dāng)前的亂局中謀求到發(fā)展地位，在我國制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級中扮演重要的角色，我們需要規(guī)范，我們更需要突破。