淺析新稅收政策下的稅收籌劃

摘 ? 要：當(dāng)今社會(huì)一直要求依法治國(guó)，同樣的企業(yè)稅收也需要法制化，稅收政策也緊隨其后，進(jìn)行法治改革。新稅收政策對(duì)很多企業(yè)發(fā)出了挑戰(zhàn)，但同時(shí)也讓很多企業(yè)有了更多的發(fā)展方向和更大的發(fā)展前景。新的稅收政策對(duì)企業(yè)發(fā)展有不一樣的要求，也讓企業(yè)形成了更多的發(fā)展模式。有利于企業(yè)規(guī)范化的生產(chǎn)和納稅，也有利于規(guī)避稅收當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題。文章主要是建立在新稅收政策之上，簡(jiǎn)析企業(yè)合理的稅收統(tǒng)籌，為企業(yè)發(fā)展指出方向。

關(guān)鍵詞：新稅收政策;稅收統(tǒng)籌;企業(yè)發(fā)展

近些年來(lái)，我國(guó)一直在進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革，隨著商業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)化發(fā)展的進(jìn)程加快，納稅人對(duì)納稅的認(rèn)識(shí)也在不斷變化和加強(qiáng)。企業(yè)的基本性質(zhì)是盈利性組織，其最主要的追求是利益的最大化，如何實(shí)現(xiàn)利益最大化，企業(yè)財(cái)務(wù)中的稅收統(tǒng)籌是很重要的部分。在新的稅收政策下，改革對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)、稅收交納等各方面都產(chǎn)生了很多影響。我國(guó)現(xiàn)階段存在的主要問(wèn)題是稅收政策落后于企業(yè)發(fā)展進(jìn)程，新的稅收政策一定層次上而言，調(diào)整了企業(yè)內(nèi)部管理模式，因此，利用稅收籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用是有現(xiàn)實(shí)的研究意義的。

一、稅收籌劃的含義

國(guó)際上稅收籌劃最早出現(xiàn)于20世紀(jì)的宣言。最早的稅收籌劃主要著眼于如何納稅最小化，但過(guò)度重視這一點(diǎn)往往產(chǎn)生一些負(fù)面效應(yīng)，例如，通常會(huì)忽視企業(yè)的生產(chǎn)成本，導(dǎo)致與實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相協(xié)調(diào)。新稅收籌劃的制度讓企業(yè)稅收統(tǒng)籌發(fā)生很多變化，首先是追求稅后利益最大化，企業(yè)開始發(fā)現(xiàn)符合自己的稅收統(tǒng)籌方案，讓自身利益達(dá)到最大化。相較于國(guó)際，國(guó)內(nèi)的稅收統(tǒng)籌起步于二十世紀(jì)初期，其綜合了國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，也發(fā)展出來(lái)了自己的特色，更加符合中國(guó)的國(guó)情。中國(guó)在經(jīng)過(guò)很多次稅收調(diào)整和多年的稅收發(fā)展之后，現(xiàn)階段稅收主要存在的特點(diǎn)是首先致力于研究企業(yè)稅收存在的問(wèn)題進(jìn)而研究新政策下如何降低稅收的風(fēng)險(xiǎn);其次是重視企業(yè)稅務(wù)綜合管理，評(píng)價(jià)出企業(yè)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，然后利用稅收統(tǒng)籌解決已經(jīng)產(chǎn)生的問(wèn)題。最后在新稅收政策的基礎(chǔ)之上，利用其對(duì)企業(yè)的有利戰(zhàn)略，做出適合企業(yè)本身的戰(zhàn)略決策，有效的避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，做出合理的稅收統(tǒng)籌。

二、稅收籌劃具有的特點(diǎn)

以文章上述為基礎(chǔ)，稅收籌劃從開始到執(zhí)行再到結(jié)束，主要包括合法性、合理性、可行性和較強(qiáng)的政策性與最優(yōu)選擇性。

稅收籌劃最主要的目的是讓納稅人在符合法律法規(guī)的基礎(chǔ)上盡量少繳納稅款，因此如何在合理合法的情形下讓納稅人利益達(dá)到最大化是稅收籌劃者應(yīng)當(dāng)注意的，這就要求稅收籌劃者深刻的理解并且可以分析出稅法的政策和相關(guān)政策出臺(tái)的環(huán)境，盡力讓企業(yè)符合稅法的規(guī)范，不與稅收法律相背離，不出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，相應(yīng)的稅收主管部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到合理避稅與偷稅漏稅的區(qū)別，不對(duì)正常的稅收籌劃進(jìn)行干涉。企業(yè)可以充分利用稅收籌劃的特點(diǎn)，在企業(yè)發(fā)展中具有前瞻性和預(yù)測(cè)性，提前給企業(yè)空閑出合理的稅收空間，真正的達(dá)到降低企業(yè)稅收成本和促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的作用。這就是企業(yè)稅收籌劃中的合理性和合法性的要求。

企業(yè)利用稅收籌劃的主要特點(diǎn)是為了降低企業(yè)的成本，但是在具體的稅收籌劃過(guò)程中，也是需要一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的，例如，企業(yè)雇傭?qū)ｉT的稅收籌劃人員是需要人工成本的，甚至需要成立專門的稅收籌劃人員，因此，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的稅收籌劃的同時(shí)也需要考慮人工成本的因素。稅收是建立在法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上的，脫離法律法規(guī)和不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況的稅收統(tǒng)籌是不科學(xué)的，也是不具有可行性的。因此，稅收統(tǒng)籌就是要求企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，合理的調(diào)整企業(yè)行為。

稅收統(tǒng)籌不同于其他統(tǒng)籌方案，國(guó)家往往是通過(guò)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)制定相關(guān)的稅收政策，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，讓國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。企業(yè)稅收籌劃也就會(huì)具有很多政策性的特征，在政策容許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)，做出合理而有效的經(jīng)營(yíng)方案。稅收籌劃者可以根據(jù)政策來(lái)籌劃出多種多樣的方案，企業(yè)可以根據(jù)自身生產(chǎn)發(fā)展的特點(diǎn)選擇使自已經(jīng)濟(jì)利益最大化的稅收統(tǒng)籌方案。

三、新政策下稅收統(tǒng)籌的一些方案

在新的稅收政策之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有敏銳的觀察能力和分析能力，充分認(rèn)識(shí)到新稅收制度對(duì)自身的影響，從而積極的調(diào)整出符合自己的稅收統(tǒng)籌方案。

第一，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。國(guó)家對(duì)稅收是進(jìn)行宏觀的控制和掌握，對(duì)部分行業(yè)和產(chǎn)業(yè)進(jìn)行符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。因此，企業(yè)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到哪些行業(yè)是國(guó)家優(yōu)惠政策的行業(yè)，然后將自身發(fā)展的觸角伸向這些具有特定優(yōu)惠政策的行業(yè)，充分享受到國(guó)家的扶持。

第二，為了使得企業(yè)日常各種開銷符合優(yōu)惠政策，可以制定一些企業(yè)內(nèi)部政策，比如把發(fā)給研發(fā)人員的經(jīng)費(fèi)足額計(jì)入到研發(fā)費(fèi)用當(dāng)中，對(duì)于一些員工的技能培訓(xùn)費(fèi)用，進(jìn)行單獨(dú)合算，讓其都充分享受到稅前抵扣，從而減少企業(yè)納稅。

第三，企業(yè)在資金籌集方面具有很多問(wèn)題，在企業(yè)的創(chuàng)立階段，因其沒(méi)有較好的商業(yè)信用，通常很難獲得銀行等的商業(yè)貸款，因此，企業(yè)可以把注意力放到國(guó)家扶持的產(chǎn)業(yè)之上，比如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，用來(lái)獲得相應(yīng)的扶持基金，減少企業(yè)初始階段資金問(wèn)題。這就是說(shuō)，企業(yè)可以建立多方面的融資渠道，進(jìn)行資金籌集。

四、結(jié)束語(yǔ)：

企業(yè)稅收籌劃不是一個(gè)簡(jiǎn)單的行為，是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程。其涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，這個(gè)復(fù)雜的過(guò)程需要專業(yè)人才多加探討。總而言之，稅收籌劃是利用稅法做出讓企業(yè)合理發(fā)展的方向，也可以促進(jìn)國(guó)家稅收政策方面的改革。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

何學(xué)梅，副教授、經(jīng)濟(jì)師 、物流師、大學(xué)本科，研究方向：財(cái)政稅收。