淺談企業項目建設資金監管

□陶成金（云南省煙草煙葉公司 云南昆明650218）

為進一步加強項目建設的財務管理，規范項目建設資金的撥付工作，提高資金的使用效益，確保項目建設資金安全，企業有必要健全完善項目建設資金監管制度及管理流程，對項目建設資金實施有效監管。

一、成立專門資金監管機構

由財務分管領導牽頭成立項目資金監管機構，主要負責建設資金支付、依據審核及資金共管賬戶監管工作。主要職責為：（1）建立、健全建設資金內部控制制度。（2）參與建設項目招標欄標價審核、合同簽訂金額、付款方式、財務票據類型和形式、稅務方面合規性審核工作。（3）對項目建設部門指定業務經辦人員提供的工程與設備價款結算及其他合同款支付的原始單據進行審核。加強建設資金管理，確保建設資金專款專用。（4）對項目中標承建單位開設的工程建設資金專用賬戶進行共同監管。跟蹤查詢專用賬戶交易明細、余額等信息；審批施工方大額款項支出，審核付款票據是否與專用賬戶資金交易相對應，是否符合合同約定；對施工方采購重要建筑材料、設備的供應商收款賬戶進行驗證。

資金監管小組應配備相應資金監管專職人員，主要負責對建設資金預算的執行情況進行監督控制，嚴格按資金開支審批流程辦理建設資金支付。一是做好建設資金的會計核算工作，做好設備采購及各項財產物資的原始記錄，定期組織項目建設部門、設備使用部門、審計部、監察部等相關部門進行財產物資清查。二是審核、辦理工程與設備價款結算及其他合同款項的支付。加強成本核算，控制費用性支出，合理有效使用建設資金。三是參與建設項目招投標、合同審核等工作。四是收集核查項目建設部門定期上報的建設資金使用及管理信息，加強建設資金管理，確保建設資金專款專用。

二、制定并實施較為合理適用的資金監管制度及流程

應建立完善企業項目建設資金監管實施辦法，主要包括：項目建設資金監管組織機構及工作職責、項目建設資金核算模式、共管賬戶的建立及監管、資金籌措調度、資金支付有關要求等內容，并建立相關管理流程。

項目建設資金實行“集中核算，專項管理，按進度審批撥款”的財務管理模式。由財務部門集中核算，專項進行明細管理。財務部、審計部、監察部共同履行對建設資金使用全過程的監管職責。審計部、監察部負責建設項目相關合同、工程結算及資金使用全過程的審核及監督。主要包括：及時掌握建設資金使用和工程建設進度情況，督促項目建設指揮部加強資金管理；監督檢查有關財務管理制度和辦法的執行情況；嚴格按照國家工程建設監管模式相關要求督導項目建設招標書及合同簽訂工作；監督檢查建設資金是否符合本辦法規定開支內容；參與建設項目招投標、合同審核及造價控制等工作，督促職能部門及時辦理竣工建設項目的交付使用資產手續；監督檢查建設資金支付審批流程是否規范，手續是否完備；監督檢查建設資金是否專款專用，有無截留和挪用。

三、嚴格資金預算并控制付款進度

（一）預算控制。項目建設嚴格執行上級批復的投資計劃和財務預算，作為控制投資規模的重要依據。項目建設部門要嚴格執行預算，按預算控制工程造價及各項開支，按規定審批程序辦理建設資金的支付。超過預算或沒有預算一律不予開支。

項目建設部門負責核實上報建設進度，按資金開支審批流程辦理資金支付。堅持專款專用，不得擠占和挪用。并根據付款審批或其他相關費用批準手續，分別建立工程款支付臺賬、其他費用支付臺賬及項目相關資產實物管理臺賬。

（二）按進度付款。建設資金按進度支付，進度款支付以合同金額的75%為限。涉及合同預付款、進度款、質量保證金、履約保證金、安全保證金等內容嚴格執行《合同管理辦法》相關規定。

（三）專項集中核算。財務部門對項目建設資金實行集中核算，同時，按開支類別設置明細核算。項目建設部門指定專人記錄建設資金具體開支情況，堅持專款專用，定期報送財務部、審計部、監察部等相關部門核查。

四、及時籌措及調度建設資金

根據上級批復的年度投資計劃和財務預算，財務部要及時籌集和安排建設資金。

項目建設部門在上級批復的年度投資計劃和財務預算范圍內，根據項目建設進度提前做好資金需求計劃。資金需求計劃按照企業預算管理規定的流程、時間和要求提報。

財務部門要嚴格執行有關資金籌集和調度管理流程，對公司資金需求計劃進行匯總審核后，做好事前分析，合理安排資金籌集和調度，為項目投資建設及時做好資金保障。具體程序是：項目建設部門根據項目合同規定及實際建設進度提報資金使用需求。財務部門匯總審核公司資金使用需求，提交分管財務領導進行審批。財務部門根據公司現有資金情況，分析判斷是否進行資金籌集或資金內部調度。若需進行資金籌集，財務部門按規定流程組織銀行貸款審批工作，合理控制貸款進度。若為資金內部調度事項，財務管理部根據相關規定辦理資金調度手續。公司財務負責人對1 000萬元以下資金劃轉事項進行資金開支審批；公司財務分管領導對1 000萬元以上、5 000萬元以下資金劃轉事項進行資金開支審批；公司經理對5 000萬元以上資金劃轉事項進行資金開支審批。

五、嚴格項目建設資金支付審批

項目建設資金的支付必須嚴格履行 《資金開支管理規定》審批程序后，方可辦理付款手續。具體程序是：（1）項目建設部門指定業務經辦人將經濟業務付款依據報業務涉及項目建設組負責人初審后，交項目資金監管組審核并在《項目建設資金監管審核表》（見表1）上簽字。（2）經項目資金監管組審核同意后，項目建設部門指定業務經辦人根據經濟業務填列經濟業務審批單，打印、簽字后，報經項目建設負責人、業務分管領導審批簽字。（3）財務部門經辦會計對經濟業務原始單據及預算執行情況進行審核。（4）財務部門資金管理與稽核崗對經濟業務和原始單據進行復核。（5）報審計部門、紀檢部門審核簽字。（6）按照公司經濟業務開支審批權限報相應付款審批人審核簽字。（7）完成經濟業務審批流程后，項目建設指揮部指定業務經辦人通過資金監管系統發起資金支付申請。（8）按照資金監管系統的審批流程和監管規則權限進行資金支付審批簽字。（9）完成資金支付審批流程后，財務部門出納按資金支付審批單辦理付款，款項統一支付到項目中標承建單位開設的銀行共管專用賬戶中。（10）付款完成后，財務部門經辦會計根據經濟業務進行賬務處理。

辦理建設資金財務付款審批手續時，項目建設部門指定業務經辦人員除了提供《項目建設資金監管審核表》外，還需提供以下原始資料：（1）經濟業務審批單（按照公司資金開支管理流程已通過部門負責人及部門分管領導審核簽字的經濟業務審批單）。（2）建設施工合同（按照公司相關規定，合同承辦部門要在合同簽訂完畢后十個工作日內將合同原件、復印件各一份交財務部門，在支付進度款時只需提供合同審批表復印件）。（3）建設施工單位出具的建安工程發票。（4）工程監理單位出具的，經建設施工單位、公司審計、監察部門及項目建設指揮部共同確認的工程質量監理報告、完工進度報告。（5）工程竣工驗收報告。（6）工程決算書及工程結算審計報告。

六、規范建立項目資金共管賬戶

同時滿足以下兩個條件的中標承建單位需開設銀行共管專用賬戶，對建設資金實行專戶存儲、專款專用，不與其他資金混淆：涉及工程建設施工（基建、設備及材料、信息化）的中標承建單位；項目中標承建單位全部項目金額累計達到500萬元（含）以上的。

共管專用賬戶按照以下要求進行管理：一是項目中標承建單位要按照人民銀行開戶管理規定開設專用銀行賬戶；二是共管專用賬戶資金實行“專人管理、專款專用”，不得截留、挪用資金和改變資金使用用途。三是共管專用賬戶為專用存款賬戶，僅提供轉賬支出功能，即對公轉賬支付工程、設備及材料價款、工程信息化管理方面的支出和工程項目建設勘測、設計、審計、監理、咨詢、招投標六項工程管理費用，除此以外的其他各種款項和費用一律不予支付。四是項目中標承建單位要與建設方開戶銀行簽訂 《專用賬戶監管協議》，對專用賬戶進行共同管理。項目中標承建單位通過共管專用賬戶對外支付大額資金時，支付申請須經企業業務涉及項目建設組負責人、項目資金監督崗、審計監管員、紀檢監管員審核簽字后，銀行按照監管協議規定的資金解付方式實施資金劃轉。

表1 項目建設資金監管審核表

表2 項目共管賬戶大額資金支付申請表

七、切實履行對共管賬戶的監管

項目中標承建單位開設的銀行共管專用賬戶只提供轉賬支付功能，項目中標承建單位需使用銀行共管專用賬戶建設資金時，凡支付金額達到50萬元（含）以上的大額款項嚴格按照以下程序審批：（1）施工方向業務涉及公司項目建設組提交項目共管賬戶大額資金支付申請表（見上頁表2）及主要付款依據。（2）大額資金業務涉及項目建設組對施工方提供付款合同所列采購物資規格、數量、質量等要求進行審核，并由涉及項目建設組負責人審核簽字。（3）項目資金監督崗人員根據施工方需開支經濟業務情況，對施工方提供的付款合同、票據、供應商信息、業務清單、監理意見等付款依據進行審核。（4）經項目資金監管組資金監督崗人員審核通過后，交由項目審計監管員、紀檢監管員審核簽字。（5）根據銀行共管賬戶資金監管協議，資金監督崗人員向銀行發出付款指令后實施資金的劃轉。

通過建立健全企業項目建設資金監管的相關制度及管理流程，嚴格資金預算并控制付款進度，及時籌措并調度資金，建立共管賬戶并進行嚴格監管，切實把好資金支付關，保證企業項目建設資金安全。