淺析會計與財務在事業單位內部控制

沂水縣住房和城鄉建設局 曹艷艷

在事業單位財務部門的人員要想保證單位資產的安全性，就必須通過制定一些列的措施來進行管理，而對財務和會計的內部控制就是一項有效的措施，不僅能對財務人員做到互相監督，同時還能確保財務信息的真實性和完整性。從長遠方面而言，做好對財務和會計的內部控制，有利于事業單位長期而穩定的發展，保證本單位資金的有效利用。

一、事業單位在會計與財務內部控制中所面臨的問題

(一)財務會計內部控制意識不強

在大多數的事業單位，都沒有較高的財務會計內部控制，在實踐工作中都是以形式主義來敷衍，沒有在心立意識到這項工作的重要性和巨大作用。尤其是相關的領導，沒有認識到財務工作的重要性，因此內部控制機制就不健全，或者是沒有嚴格執行，那么一切都是一種工作形式，在這種領導層缺乏組織管理，和內部對財務會計控制的情況下，導致下面的員工主動控制意識非常淡薄，長此以往就形成了習慣，進而工作效率開始降低，會計工作中的信息質量也開始存在問題，有些虛賬假賬的問題開始浮現，削弱了事業單位長久穩定的發展。

(二)財務會計內部控制體系有漏洞

任何工作都要在一定的原則和體系下才能完成的很好，畢竟沒有規矩就不成方圓，而在事業單位對財務會計的內部控制中同樣適用，但是目前很多單位沒有制定一個健全而有效的內部控制體系。由于社會發生非常快，而且事業單位所面臨的問題和實際情況也在不斷轉變，因此其原有的管理體制有有很多缺陷，這需要內部管理人員及時探討和完善，但是很多事業單位的管理人員并沒有充分認識到這一點，這樣實際的工作情況就和工作計劃有非常嚴重的脫節問題，直接導致了財務會計內部監督工作無法得到真正的落實，破壞了一定的單位內部的秩序，阻礙了內部控制工作向嚴格規范化的道路發展。

(三)對有關崗位設置缺乏合理性

任何單位都需要有能力有見識的人員來管理，這樣才能保證本單位發展的方向和前途。但是在很多事業單位，由于在用人和崗位設置上沒有合理性，缺乏科學的發展管理，致使企業內部管理混亂，對財務和會計的內部控制沒有效果。比如有些關鍵崗位出現了兼崗的情況，或者設置了一些沒不要的崗位，大大消耗了事業單位的發展力量，讓整體工作變得復雜無效，而讓整體的工作機構變得臃腫而行動遲緩。在我國法律規定下，財務會計崗位與單位內大多數崗位不能兼容，但是由于結構薄弱和混亂，有效位置確實缺少有能力的干才，因此上述問題就頻繁發生。這種方式違背了不相容崗位之間相互分離原則，一旦出現財務問題，問題的責任人和原因就不好界定，而追究的問題就無從談起，對單位資產造成嚴重的威脅。

二、強化事業單位財務會計內部控制的具體措施

(一)提高內部人員的管理控制意識

為了提高單位全體人員對財務會計事務內部的管理意識，首先領導要有清醒的認識，有一個良好的財務會計內部控制觀念和信念，然后讓管理人員有一個很好的管理環境和思想管理基礎。然后定期對有關管理人員進行培訓教育，講解內部控制的重要性，同時及時對財務和會計的信息進行審核，對這些基本信息的準確性和完整性負擔起應有的責任，在審核過程中如果發現問題，及時和有關責任人溝通和交流，分析和研究問題出現的原因，如果有嚴重違紀行為，那么就要結合有關管理制度，嚴厲予以處理，以儆效尤，提高所有管理人員的內部控制意識。同時內部人員都全體工作人員定期做好控制意識的宣傳和講解工作，可以通過實際的案例讓大家探討和分析，避免在工作中有類似問題的發生。通過這些活動內容讓全體工作人員意識到財務會計內部控制的重要性，加強自己這方面的認識，這樣在整體上就能提高這方面的控制工作。

(二)建立完善的內部控制體系

第一點有關領導要充分應用財務會計工作責任制，把每一項的工作內容和工作責任都劃分清楚，避免發生問題后互相推諉和逃避責任的問題發生，然后制定嚴格而公平的獎罰制度，對發生的問題和處罰的辦法要分條列項，也納入到財務會計內部制度的范疇，與此同時，要制定出配套的檢查制度，規定檢查的負責人，檢查的時間，檢查的內容，以及檢查后生成報告，匯報到有關責任人，如果發現問題，就以報告為依據進行獎罰處理，這些制度的建立，讓領導在這方面的管理以后依據和憑證，不僅管理的效果會非常好，而且所有的工作人員都有認同感，提高其在工作中的積極性，為本單位在未來的發展有很大的推動作用。

(三)科學安排事業單位財務會計崗位

財務會計崗位的重要性是不言而喻的，其掌握了本單位的財務命脈，對企業的資產管理有直接的責任和義務，因此有關領導必須選擇德才兼備的業務骨干，這樣才能降低對單位資產的各種威脅。因此可以設立一個專門的監督檢查體系，和財務會計部門完全分開，避免發生領導獨斷專行的情況，同時要各自的權利和責任都劃分好，在保障互不干擾的情況下，順利開展內部控制的工作，同時要編制崗位的各項職責和功能，保證各崗位之間各司其職，互相制約而又互相監督，但是不會互相影響，建立完整的崗位職務制衡機制。

三、結束語

業內人士都十分清楚，在對事業單位財務和會計的內部管理中，其不能通過一時的策略而達到長治久安的目的，因此有關領導要充分意識到，在這方面的管理改革中，不能畢其功于一役，一定要有長期的規劃和管理，提高單位多有工作人員的控制意識，建立比較完善的管理制度，然后通過設立合理的監督管理崗位，進一步強化各個部門之間的監督、管理、合作等內容，為單位的長期發展鋪設一條穩定的道路。

[1]吳炳潤.如何實現事業單位財務會計內部控制[J].行政事業資產與財務,2013,(4)，125-126

[2]黃雪珍.行政事業單位財務會計內部控制探究[J].行政事業資產與財務,2012,(16)，126-127

[3]李志芳.事業單位財務會計工作中的內部控制問題探析[J].管理學家,2012,(4)，40