高校科研經費財務審計質量控制措施

宋巧姐

摘要：隨著我國科研事業的發展以及教育經費投入力度的加大，高校承擔的科研項目數量越來越多，與之相關的科研經費也呈現大幅增長的態勢。然而，由于各種因素的制約和影響，我國高校科研經費制度不健全、經費投入產出效益的差的問題一直存在。科研經費管理是一項系統工程，涉及到財務、審計、招標、資產等多個環節，審計是其中重要的一環。鑒于此，本文對高校科研經費的財務審計工作進行了探討，以期對相關從業人員有所借鑒意義。

關鍵詞：科研經費審計監督高校

一、前言

科研是一個國家科技創新和發展的基礎，科研活動離不開科研經費的支持。隨著國家科教興國戰略的實施，高校科研經費數量不斷增長，主要來自于國家和各級政府的縱向科研經費以及各社會團體以及企事業單位的橫向經費，還包括高校內部科研經費的配套資助。高校經費管理是財務管理的重要部分，目前，大部分高校在科研經費的管理和使用過程中，建立了規范的財務管理制度，加大了內部審計力度，保證了科研經費的合理使用和嚴格管理，為科研項目的順利進行提供了巨大幫助。但與此同時，很多高校在科研經費管理上存在諸多漏洞，有的高校財務管理制度不健全、成本核算制度不完善，導致科研成本信息失真；有的缺乏嚴格監管制度，導致科研資產浪費嚴重或者大量流失；有的科研項目結題不結賬，導致大量的科研經費游離于監管之外；有的科研經費的支出核算不規范，導致大量科研經費被挪作他用，科研人員違紀違規使用科研經費現象時有發生，甚至產生嚴重的違法事件。例如2014年10月，浙大原教授陳英旭將科研經費900多萬轉入自己的私人公司，被查處后判刑10年。山東大學劉兆平教授采取虛開發票的方式，騙取科研經費300多萬， 被移送司法機關處理。這并不是個案，根據中國科協的一次調查顯示，高校科研經費中被用于科研本身的僅占40%左右，其余大量的經費游離于科研項目之外，這些現象已經充分引起人們的關注。

二、提高高校科研經費財務審計質量的措施

目前，很多高校都設立了內部審計機構，在高校科研經費管理中起到了監督和信息反饋的作用。然而，由于思想認識的不到位和制度建設的不規范，高校的科研經費內部審計大多流于形式，起不到應有的作用，需要進行完善和改進。

1、建立多元化的審計機制

目前，高校科研經費管理的漏洞較多、難度較大，很多案件都涉嫌腐敗違法，單靠高校內部審計部門的力量是不夠的，因此高校科研經費審計應該形成內部審計部門與紀檢監察部門的聯合機制，加強重點領域和關鍵環節的監管，全面監督高校科研經費使用情況。其中高校內部審計部門主要對科研經費使用和管理過程進行全方面監督，從科研項目的申報直到項目結題實施實時控制和管理，及時發現科研經費管理中存在的風險點，并合理劃分風險等級，高風險級別的要重點審計，例如科研項目預算的真實性、科研經費的預定開支等，對審計中發現的問題要及時上報，并督促科研項目負責人進行及時整改，對于涉嫌違紀違法的，不能瞞報，要及時向紀檢部門反映情況，并積極配合紀檢部門的工作。另外，由于高校經費大多來源國家財政撥款以及一些社會團體，因此要發揮社會團體和國家審計部門的作用，對高校內部審計部門反映的重大案件，進行重點審計，形成外部審計和內部審計相結合的多元化審計機制。

2、事后審計改進為全過程審計

傳統的高校科研經費審計主要是事后審計，也就是項目結題后再進行審計，發現問題也無法及時修改。而科研經費財務審計的主要目的是促使經費使用的合理化和效益化，并不以懲處為主要目的。因此高校內部審計部門應該將事后審計改進為全過程審計，對科研項目的經費使用狀況進行全過程的監督，在項目結題后再對項目合同經費決算狀況進行審計，充分體現內部審計工作的靈活性。當然，由于高校科研項目眾多、科研經費數量多，審計人員少，要想對每一個科研項目、每一筆科研經費進行審計難度很大。高校可以根據具體情況，建立定期或者不定期的檢查制度，查找科研經費中存在的問題。這里還要充分發揮互聯網的優勢，審計部門可以與財務部門聯網，通過互聯網來追蹤科研經費的使用情況，充分體現內審工作的靈活性，對異常情況進行重點關注，爭取將問題控制在萌芽狀態。另外，還可以實行重點科研項目的年度審計制度，對科研經費多、社會影響力大的科研項目在結題前，每年都要進行一次全面審計，確保科研經費的合理使用。

3、提高內部審計人員專業能力素質

與其他審計項目不同，高校科研經費審計工作有著較高的專業性和復雜性，對審計人員素質和能力的要求比較高，審計人員的專業勝任能力直接影響和決定了審計工作的質量。高校可以采取以下方法來提高內部審計人員的素質和能力。一是建立輪崗制度。審計人員長期任職于一個部門，對其他崗位和專業比較陌生。科研項目具有較強的專業性，如果不了解其他專業，無法有效的進行科研經費審計。因此，審計人員要定期到科研部門、財務部門等工作一段時間，來了解其他部門的工作流程以及專業特點，從而可以多視角的進行審計工作。二是加強對審計人員的培訓。目前，國家對科研經費管理的制度不斷出臺，一些新的審計方法和審計手段不斷涌現，審計人員不僅要熟練掌握科研經費審計的政策，同時也要強化自身的業務技能，高校應該組織審計人員參加一些技能培訓班，也可以引入熟悉高校科研狀況的優秀會計師參與到科研經費審計中來，可以大大提高科研經費審計的專業性和獨立性。

4、加強內部審計的目標控制

科研經費的使用效益如何既是資金提供者所關注的重點，也是衡量科研工作成效的一個重要標志。高校科研經費內部審計必須加強效益審計，對學校科研經費使用情況及其經濟活動的效益性進行檢查和評價，確定其經濟性、效率性和效果性。重點審查科研項目立項的科學性、適用性和合理性，科研項目在立項是否經過認真調查，充分論證和科學評估，結題項目是否按有關規定及時辦理科研項目結題及結賬手續，科研成果是否達到預期目標，是否及時轉化，取得社會效益和經濟效益如何。可將科研成果轉化為生產力實現的價值與科研經費投入的價值以及科研項目的預期研究價值相比較，以確定其經濟效益，并提出審計建議，從而促進學校科研經費使用效益的提高。

三、結語

總之，作為高級人才的聚集地，高校是我國科研活動的主要場所，承擔著進行科技創新、培養科技人才的重任。因此，高校必須加強對科研經費的管理，加大審計力量，從而提高科研經費的效益，保證我國科研事業的順利開展。

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注：本文系珠海人文醫學研究基地研究成果。