企業稅務籌劃的風險分析與控制策略探討

王港

摘 要：近些年來，伴隨著經濟的發展，各企業間的管理方法也在逐步地完善。企業的稅務籌劃作為財務管理中的一部分，也逐漸受到各方企業的重視。然而，稅務籌劃的具體實施在為企業帶來稅收收益的同時，也無可避免地為企業帶來了風險。因此，對于企業而言，認識并了解企業稅務籌劃的本質，才能更好地將其應用于企業中，進而為企業謀得更多的利益。本文主要就企業稅務籌劃風險的特點、企業中風險存在的必然性、風險形成的原因及合理的應對措施進行重點論述。

關鍵詞：稅務籌劃；風險分析；控制策略

企業稅務籌劃作為一種財務管理方法，將其應用在企業中的本意，是希望借此財務管理方法，在各項法規合理化范圍內來減少稅負，進而為企業謀得更多的利益。但是，就目前企業稅務籌劃的具體實踐而言，從其方案的制定到審核實施，由于各類因素的影響，企業稅務籌劃的風險被凸顯出來，而其作為當前企業財務管理中的重要組成部分，在企業的管理中具有較為重要的作用。此外，合理化應用將最大化地將風險規避掉，進而為企業留存下較高的收益。但是，在企業的經營中，風險是必然存在的，稅務籌劃風險作為風險的一部分也是無可避免的。因此，通過完善籌劃方案，在不同的影響因素下來對其進行有效的調整并構建有效的風險規避機制，才能更好地為企業所服務，為其增加收益發揮應有的作用。

一、企業稅務籌劃風險存在的必然性

風險存在于企業的經營生產過程中，因其存在，致使企業的收益具有不確定性。當然，這種不確定性有可能使得企業的收益增多，也可能減少企業的收益。然而，在具體的經營運作中，企業更多考慮的是其對于減少企業收益方面的影響。那么，企業稅務籌劃風險作為風險中的一部分，其必然存有風險的基本特征。并且，企業在進行各項財務活動時，當各類無法預知的、隨機變化的、不可控制的因素存在時，極有可能背離方案制定的初衷，從而影響到企業的收益。而這些因素的存在、變化是隨時的，是無法預料和掌控的，因此它是不會消失的、必然存在的客觀事實。所以，企業稅務籌劃將必然存在于企業經營生產活動當中。其對于企業的影響也許不同，但是將一直伴隨在企業的經營生產過程中。因此，為了最大化地規避風險，達到降低稅負、增加收益的目的，企業應在相關制度、法規下，合理、科學地進行相關方案的制定與規劃，力求將各類風險規避到最低。

二、企業稅務籌劃風險的特點

1.企業稅務籌劃風險具有客觀存在性

任何風險的存在都是一種客觀事實的體現，其存在不會因人們的意識而消失。對于企業而言，其所經營生產的大環境存有較多的不確定性，因而稅務籌劃風險是客觀存在的。

2.企業稅務籌劃風險具有不確定性

風險的存在是不存有可控性的，其在企業的生產經營活動、經濟體系、經濟環境的轉變中而相應變化著。而企業稅務籌劃管理風險作為財務管理風險中的一部分，其形態、結構勢必將隨著經濟因素的變化而發生轉變，而這種變化是隨機的、無法確定的。

3.企業稅務籌劃風險具有可度量性

在財務管理的風險管理中，我們可采用收益率與離散程度來對其進行衡量。雖然由于稅務籌劃管理風險具有客觀存在性的，是無法避免的。但是，企業中的相關財務人員可根據相關的財務知識來對其進行度量，從而根據風險的程度，來合理化地制定相關的稅務籌劃方案。

4.企業稅務籌劃風險具有效益性

在財務管理的知識學習中，我們都知道，風險與收益是并存的。企業稅收籌劃的風險在損害到企業利益的同時，也很可能為其帶來其他方面利益。而是否能取得效益，則取決于企業在進行稅務籌劃工作時是否合理，是否科學。就這一角度而言，企業稅務籌劃風險是具有效益性的。

5.企業稅務籌劃風險具有多樣性

由于稅務籌劃是貫穿于企業經營生產始末的，將涉及到經營生產中的多個環節，因而將會在不同的環節中產生不同的風險誘因，并相互影響。因此，就這一層面而言，企業稅務籌劃風險是具有多樣性的。

三、企業稅務籌劃風險形成的原因

1.企業稅務籌劃主觀判斷偏差是引發風險的原因之一

企業稅務籌劃方案的制作，是相關人員根據當下稅務政策進行分析判斷而做出的，因而存在一定的主觀性。納稅人主觀判斷若是出現偏差，勢必將給企業帶來不同的稅務籌劃風險。這種風險將會為企業帶來兩種結果：一是成功，一是失敗。而這種主觀判斷的偏差主要發生在對于稅收政策、自身企業各方面條件認識的理解、判斷錯誤上。就這一角度而言，企業稅務籌劃主觀判斷偏差是風險形成的原因之一。

2.企業稅務籌劃時內在條件與外在條件的限制性

任何企業的稅務籌劃方案在制作時，都要受到自身內在條件與外在稅務政策兩方面條件的限制。其實，稅務政策中很多優惠條件的使用都是有要求限制的，并非可隨意性應用的。因此，若是企業一味地因為這些政策的應用而對其自身的經營做出調整時，將很可能限制企業經營的靈活性，增加企業的經營成本，無形中為企業稅務籌劃帶來了風險。不僅如此，相關的稅收政策會隨經濟的變化而相應地做出調整，這在一定程度上也加大了企業稅務籌劃時的難度與風險。從這一角度來看，稅務籌劃時，內在與外在相關政策、條件的限制性是引發風險形成的原因之一。

3.企業稅務籌劃方案相關制定人員的自身專業素養

任何方案的制定，都是需要由相關專業人員運用自身的理論知識，并結合當下相關的稅務政策來完成的。在制定的過程中，相關人員自身的專業素養將決定制定出的稅務籌劃方案的成功與否。一般情況下，納稅人自身的業務素養越高，制定出的納稅籌劃方案成功為企業避稅、提高效益的概率就越高；反之，所制定出的稅務籌劃方案失敗的概率就越高。而當下，各企業內相關財務人員的整體素養、對于國家相關政策的理解、掌握情況都不是很理想，這在一定程度上便加大了企業稅務籌劃風險。由此總結得出，企業稅務籌劃時，相關方案制定人員的自身專業素養是誘發風險的因素之一。

4.企業稅務籌劃中相關條款認定的偏差是引發風險的原因之一

企業在進行稅務籌劃時，策劃的合法性是方案可實施的根本所在。而其最終的確認在于：相關的稅務部門對于企業稅務籌劃方法的認可。此時，其才能被合法地應用于企業的會計實務處理中。而當下相關稅收法律、法規政策條款的不明確性，會令不同的人主觀上產生不同的認知，進而便出現了認知偏差。而相關制度的彈性，使得對政策的把握存在較大的自由空間，因而導致納稅籌劃的認定出現偏差。不僅如此，相關審核人員自身素養同樣將引發對于企業稅務籌劃認知的偏差。而這一偏差的出現，將加大企業稅務籌劃方案被認定為不合法的概率。此時，稅務籌劃方案不僅未能起到制定之初的目的，反而將增加不必要的成本，即引發風險的發生。就這一角度而言，企業稅務籌劃中相關條款認定的偏差，是引發風險的原因之一。

四、企業稅務籌劃風險的相關應對策略

1.提前做好相關信息的收集、管理，提高人員素養

對于任何方案的制定，有效、正確的信息提供都是其成功與否的關鍵所在。因此，企業在進行稅務籌劃時，同樣應做好相關信息的收集與管理，為企業稅務籌劃做好基礎性準備。大致上可將信息分為：國家的相關稅收政策；企業當下、過往的經營環境、情況等。只有在充分掌握相關信息的基礎上，才能更為準確地理解，進而制定出更為有效的企業稅務籌劃方案，極大程度地規避掉稅務籌劃風險。

而高效的籌劃活動，離不開高素質的專業稅務籌劃人才。因此，以企業長遠發展的角度來看，培養、提升稅務籌劃人員自身的專業技能、專業素養，是有效規避企業稅務籌劃風險的方法之一。

2.完善相關制度、加強部門協作并靈活地來應用方案

制度的制定是高效實施稅務籌劃的基本保證，而強化部門之間的協作將有效地規避掉稅務籌劃的風險，避免因部門小利而損害到企業整體利益等此類情況的發生。不僅如此，在進行企業稅務籌劃方案的制定時，應適應當下企業自身經營情況、外部政策，適時地、靈活地來對企業稅務籌劃進行相應的調整、完善，將風險最大程度地進行規避，保證計劃順利實施。

五、結語

企業稅務籌劃的風險是客觀存在的，然而，科學、合理地運用可有效地規避風險，能夠最大化地降低企業稅負，進而提高企業收益。

參考文獻：

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