企業往來業務賬款核算中存在問題的剖析及建議

張秀麗

摘 要：隨著市場經濟的發展，企業賒銷業務越來越多，應收賬款也隨之增多。往來賬管理具有重要意義，不僅能夠減少企業銷售中的資金占用，加速企業資金周轉，對改善企業內部經營環境十分重要。筆者結合自己多年的工作經驗針對往來款核算的現狀指出其存在的不足，并提出相關的調整建議。

關鍵詞：往來賬款；應收賬款；應付賬款

往來賬款是企業資產負債的組成部分，其包括企業在經濟活動中發生的應收、預付、預收、應付款項統稱為往來賬款。企業為了擴大市場占有率，越來越多的運用商業信用進行促銷，進而造成企業往來賬項增加。應收項目款回收不及時，則形成壞賬，給企業造成資金損失；應付項目款反映不正確，則存在付款風險。所以往來賬款管理作為企業財務管理很重要。

一、往來賬款管理存在的問題及原因分析

1.沒有完善的往來賬款管理制度。

相當多企業的管理層對往來賬的管控重視程度不夠，不僅財務部門中沒有設置專門崗位來負責往來賬管理工作，對于往來賬管理工作的績效考核及獎懲制度也沒有設立，所以導致企業中的往來賬管理不受重視，缺乏后續跟蹤管理，這導致往來賬金額的不斷增加，賬目越積越多，導致復雜程度、混亂程度增加，為企業帶來催款成本的增加，清理工作難度也增加許多。

2.往來賬的會計處理不規范

很多企業對往來賬的會計核算不夠規范，不僅表現在分類不準確，明細科目設置不規范，而且還存在著會計核算失真的現象。有的企業用在往來賬款的二級科目中，用其他等三級科目來核算明細往來賬款，這導致無法明確往來賬款歸屬與那個具體單位，為日后的追查勾稽審核工作帶來了難度。而且有的企業還將應收賬款與應付賬款余額直接對沖，這導致收入和支出會計核算的混亂，使得會計信息失真，而且對企業往來賬款的管理也造成了很大的負面影響。

3.利用往來賬款調節結余及利潤

利用往來賬款調節結余及利潤也是往來賬款中存在的問題。一些單位在年底搞虛假出售，對方并不需要支付產品的款項，將其掛在應收賬款名下，提高賬面收入。有的單位將違規收費等掛入往來賬戶，借此來隱瞞收入，導致單位小金庫、賬外賬的產生。有對企業甚至將應付款項作為調節利潤的工具，已達到逃稅的目的。這些都是往來款項中存在的問題。

4.往來賬款不及時清理。

在實際工作中核對不及時，會計實踐工作中，經常會出現企業財務部門對往來賬不定期核對，或年底才對帳，更嚴重的甚至對往來賬中的單據不全、憑證不規范問題也不重視，得過且過，為了及時結賬而有意忽略問題。這反映了財會工作人員在日常工作中忽視賬款各項目的填報要求，直接填列各賬戶總賬余額。結果使企業資產虛增，負債虛減。結果時間長了，往來賬問題越積越多，最后不得已應收款項等成了壞賬，給公司帶來了不必要的經濟損失。

二、完善和加強往來賬款管理的對策與建議

1.建立并健全規范的管理制度

首先是公司上層人員要以身作則，要準確決策、及時審批，保證往來賬的順利核算。財務人員對應收賬款應進行賬齡分析，合理的提取壞賬準備，使企業的有限資金最大限度發揮作用。同時應避免因時間長而造成資金的時間價值喪失。其次對往來賬款應進行有效的監督管理。不僅要在實際的核算中嚴格按照《會計法》進行核算管理，同時還應重視往來賬款的催收工作。定期對往來賬款進行催收，制定具體的收款計劃和方案。最后，應使往來帳款的工作持續有效的堅持下去，設置獎懲制度，減少呆賬、死賬的發生。

2.對客戶資信做好事前調查

可以通過分析財務報表和報告的真實性，來評價客戶單位的經營狀況、償債能力、現金流周轉能力，盈利能力等，以為管理層對是否授信做出決策。也可以通過對客戶所在產業鏈上的其他企業進行調研，搜集客戶的信用資料及還款能力等信息以作出賒銷決策。

3.加強對往來款項的核算工作

提高會計基礎工作質量，對已到期的款項要及時進行結算、催收和清理。往來賬的會計核算應當仔細、規范，應當以具體單位作為明細項來進行二級科目核算，而且核算要仔細，要一筆業務記一筆帳，不要合并多個業務記一筆帳，更不要應收、應付科目對沖。要保證余額準確、帳實相符、并每月定期核對往來賬，向企業有關部門報送往來賬清單，以便于及時解決企業往來款項存在的問題，防止產生壞賬。大多數情況下，企業之間由于購銷業務產生的債務和債權，購銷雙方應該同時確認、同步反映和核算，如有差異，則應及時找出差異并進行處理。

4.加強會計監督，及時定期清理往來賬款

一是強化管理責任，分類甄別處理。督促財務部門對“應收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”、“預收賬款”等科目下的往來賬款，就事由、發生的時間、審批人、擔保人等內容，逐一整理，結合賬齡長短及掛賬原因予以分類，有針對性的采取不同方式予以清理。二是對長期掛賬項目，及時與業務部門溝通，對于符合轉銷條件的，及時進行帳務處理。三是財務人員應對函證工作認真進行差異分析，確保帳務核算準確、真實。四是嚴格按照國家有關的規定，保證帳務處理和會計監管的延續性。

“往來賬”與企業收支高度相關，與企業償債能力、盈利能力高度關聯，同時也是盈余管理的重點，容易成為企業操縱利潤的工具，所以加強往來賬的科學管理，對于提高企業的資金周轉能力和盈利能力，搞清企業家底，保護公司資產安全具有重要意義。

參考文獻：

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