提高業務預算執行管控水平措施探討

□李 茜（國網河南省電力公司平頂山供電公司 河南平頂山467001）

業務預算是反映預算期內公司生產、經營、投資、籌資等經營活動的預算，作為全面預算管理的重要組成部分，強化業務預算管控對于健全與完善財務與業務縱橫一體化的全面預算閉環管理體系，提升預算集約調控水平有著重大意義。近年來，國家電網公司借鑒國內外先進預算管理經驗，加強業務預算管理，全面提升預算管控水平，如開展項目儲備工作，搭建科學的預算編制模型和供配電成本標準體系，明確各部門預算歸口管理責任，實施月度現金流量預算等，在業務與財務融合方面取得了一定的成效，基本建立了戰略導向型預算管理體系。但在電網企業實際工作中，業務預算在執行過程中還存在諸多不可忽視的管理“短板”，如預算分配下達后，業務部門參與度不夠，對業務預算執行情況缺乏跟蹤監控，預算執行進度不均衡、項目臨時調整隨意性大等問題普遍存在，預算執行剛性缺乏有效保障，因此，如何加強業務預算執行管控仍是當前電網企業預算管理中需要關注和改進的重點。

提高業務預算管控水平需要從項目儲備創建、項目預算執行過程管控、員工預算管理意識及項目預算管理的監督考評等多方面進行分析，推動業務預算管理全過程向業務前端延伸，加強財務預算與業務預算協同融合。

一、嚴控項目儲備，開展項目集中創建

在項目儲備階段，財務部門可通過建立、應用投資能力分級測算模型和項目類型規模測算及分解模型，分地區、分類型提供保守、穩健及激進條件下的投資規模區間值以供投資決策，并為項目儲備規模、類型、時序提供決策參考，充分發揮輔助決策作用。建立可研評審財務會簽制度，財務部門事前介入項目可研評審，所有項目可研批復、下達文件必須經財務部門會簽，著重確定項目歸屬性、審查項目合規性和測算項目經濟性。

開展項目集中創建即將項目預算在ERP的創建權限上收，由省公司財務部在綜合計劃下達后組織業務部門線下填報集中創建模板，與計劃和預算數據核對一致后，在ERP系統中進行統一創建和分配預算，基層單位僅能對非關鍵信息進行補充和完善，項目名稱、編碼、預算值等關鍵信息禁止改動，從而實現對項目預算的源頭管控，從根本上保證項目創建信息錄入的及時性、準確性和完整性。

二、全面實施項目預算強控

通過財務管控和SAP系統對各類項目實行基金與概算的雙重控制，確保項目控制在預算額度之內：對電網基建和小型基建項目，實行項目年度預算控制，其他項目實行項目預算總投資額強性控制；基層單位不允許自行修改項目預算，新創建項目預算設置及存量項目預算調整均來自財務管控系統項目預算發布數據；明細項目可發生的費用上限為預算金額的110%，且不得突破；對于跨年項目，可以申報以后年度的物資采購計劃，但應合理選擇到貨時間，并受相應年度的預算額度控制；將低維費資本性項目、小區配套費項目、政府基金返還項目和備品備件項目全部納入項目預算強控；明確應急項目預算調整范圍和流程，電網應急項目可經省公司批準先行實施再向國家電網公司履行備案程序，其他急需項目必須先上報國家電網公司，經批準后才能實施。通過上述配置，實現對公司各類項目的全面覆蓋和對各類項目預算的自動控制，降低經營風險。

三、加強歷史遺留項目的清理關閉工作

ERP系統中的未關閉結存項目冗余數據不僅占用大量系統空間，且由于項目呈開放狀態，理論上存在一定的管理風險。因此，要定期組織各單位和專業部門開展數據清理、關閉工作，同時通過月度例會和專項分析報告等不同渠道，多次向公司領導匯報項目預算關閉的工作意義和進展情況，引起公司高層領導重視，并由公司績效委員會對關閉工作不力的單位和部門提出考核意見，有力地推動項目清理關閉工作的開展。對于部分招標滯后、施工受阻且尚在實施過程中的項目，也要組織相關單位和部門制定實施和關閉時間表。針對特殊情況，需在項目關閉后再次開啟的，項目主管部門需提交項目再開啟申請材料，描述增加項目成本原因，并提交財務部門審核后辦理。對需要跨年再開啟增加資本性支出的，需取得上級項目主管部門的書面預算調整依據與情況說明，并納入上級財務部門跨年度預算調整事項后，方可進入再開啟流程，從而促進工程項目成本歸集、工程結算、竣工決算和轉資的及時性和準確性，提升項目成本的控制能力，減少沉淀資金，強化工程建設價值閉環管理，有效地凈化系統冗余數據，防范經營風險。

四、建立健全完善項目跨年結轉機制

為避免將以前年度未達到入賬條件的成本項目自行在以后年度列支，對跨年項目實施滾動預算管理，關閉未清理項目預算向下年自動結轉功能，以前年度未完成的項目如需繼續實施，必須在下年度規定日期前，由項目承擔單位提出專項申請，報請公司歸口管理部門和相關領導審批，預算經上級財務部門分配后才能繼續執行。因此，在項目實施過程中，要督促各業務部門加強項目預算進度管控，確保項目預算年清年結。

五、開發部署項目預算全鏈條管控工具

整合SAP、物資招標、財務管控等系統信息，在SAP系統中開發部署項目預算全鏈條管控工具，對各類項目的預算下達、需求提報、物資招標、合同簽訂、合同履約、物資領用、財務入賬、項目結算、發票校驗等9個關鍵節點進行全程跟蹤監控。根據管控工具監控信息，準確診斷項目預算執行的問題環節，明確相關部門和單位的職責，推動項目預算的規范有序執行，提高橫向部門和縱向單位之間的協同程度。并結合實際工作需要對全鏈條管控工具進行深化應用，在時效上實現取數實時化，提高項目預算執行管控的及時性，動態掌握項目預算執行情況；在范圍上拓展監控廣度，將省公司自管項目納入監控范圍，將管控工具部署到市縣公司，將查詢功能按權限授予專業部門，實現了項目預算執行監控縱橫立體的全覆蓋；在深度上拓展穿透力，通過管控工具穿透監控到每一個項目業務申請、會計憑證等。從而實現項目預算管理情況在統一平臺上的開放展示，促使各單位自主批判、主動對標、努力趕超。

六、建立物資采購提醒和物資出庫財務審核機制

在ERP系統中維護公司年度物資采購計劃目錄和項目所掛物資需求清單，通過系統將采購計劃目錄與項目需求清單進行自動比對，篩選出需要在特定招標批次申報采購計劃的項目清單，提醒公司專業部門和相關項目承擔單位及時開展工程物資招標工作，并建立相應的考評體系，督促各基層單位及時完成招標采購計劃，從而提升項目物資采購速度，加快工程項目建設進度。

ERP上線后，系統集成度大幅提升，業務部門在進行物資出庫（服務確認）時，由于無需經過財務部門審批即可自動結轉成本；部分專業和單位“重安排、輕執行”，存在項目超支串項，資本性與成本性支出混淆，甚至存在虛報進度、虛列成本等現象，財務部門對此無法做到事前控制，只能在賬務處理發生后才能發現業務執行中存在的問題，存在較大的監督檢查風險，作為公司經營的監督管理部門，財務部門有責任通過加強項目執行過程中的前端管理，嚴把入口、嚴控過程，促進項目支出規范有序。為增加項目成本支出環節財務人員的參與程度和監督工作，在各個涉及項目成本支出環節的業務操作中，可采用業務人員前端填報出庫/服務確認申請單據，財務人員線上審核，審核通過后系統實現出庫/服務確認相關物料憑證和會計憑證的處理過程，提升了財務部門對前端業務的控制能力。

七、加強宣傳引導，整體提升業務預算管理意識

為提高全員業務預算管理意識，促使全員了解、熟悉預算管理的理論和實踐方法，理解和支持預算管理工作，提高業務預算的管理水平，可組織編寫預算管理知識讀本及工作手冊等，詳細介紹預算管理的相關知識，對包括項目預算在內的預算管理流程和操作要點進行詳細介紹，為高效推進業務預算管理奠定思想基礎。同時，充分利用會計教育培訓、會議等集中場合，講解項目預算管理的相關知識，統一思想認識，促進業務預算管理水平的整體提高。

八、完善業務預算考評機制，確保責任到位

一是將各類項目預算完成目標值納入公司各項目主管部門績效合約，考核預算執行結果，推進各專業部門有效落實項目預算審核、監督、分析、點評、改進等職責。二是將項目預算完成目標值納入所屬基層單位企業負責人業績考核，考核項目成本入賬完成率和前端業務環節執行率，推進工程結決算、資金清理、項目關閉等閉環管理，推動各單位不斷提升項目預算編報及執行水平。三是發揮企業負責人業績看板展示功效。每月在基層單位企業負責人業績看板上展示項目預算執行率、執行進度，對排名靠前的單位進行表揚，對排名靠后的單位進行工作督導，基層單位一把手每月組織企業負責人考核指標完成進度專題分析，及時解決項目預算執行問題，強化責任落實，使項目預算嚴格按計劃執行。