科技成果轉化之資金扶持促進科技成果轉化政策概覽（四）

文 高柯

梳理科技成果轉化政策，以期促進企業成果轉化。

財政扶持政策

國辦發128號文規定，各級人民政府要根據財力的增長情況，繼續增加投入。主要通過無償資助、貸款貼息、補助（引導）資金、保費補貼和創業風險投資等方式，加大對自主創新成果產業化的支持。相關財政扶持政策包括：

科技成果轉化基金政策。《國家科技成果轉化引導基金管理暫行辦法》（財教【2011】289號）規定，國家科技成果轉化引導基金采用設立創業投資子基金、貸款風險補償和績效獎勵等支持方式，主要用于支持轉化利用財政資金形成的科技成果，包括國家（行業、部門）科技計劃（專項、項目）、地方科技計劃（專項、項目）及其他由事業單位產生的新技術、新產品、新工藝、新材料、新裝置及其系統等。

成果轉化專項資金扶持政策。《上海市促進高新技術成果轉化的若干規定》第八條規定，本市注冊的企業中經認定的高新技術成果轉化項目，根據其綜合經濟指標的完成情況及項目知識產權的具體屬性，在認定之后的一定期限內，由財政專項資金對其專項研發給予扶持。第十一條規定，在滬注冊并繳納企業所得稅的企業（包括外商投資企業的中方投資者），以近三年的稅后利潤投資于經認定的高新技術成果轉化項目，形成或增加企業的資本金，且投資合同期超過五年的，在第二年度內由財政專項資金給予一定的扶持。從事高新技術成果轉化的科技人員，用其從成果轉化中獲得的收益投資經認定的高新技術成果轉化項目或高新技術企業的，在第二年度由財政專項資金給予一定的扶持。《高新技術成果轉化專項資金扶持辦法》（滬財企（2006）66號）規定了具體操作辦法。《上海市促進高新技術成果轉化的若干規定》第十條規定，市和區、縣在有關專項資金中，對經認定的高新技術成果轉化項目，給予貸款貼息。《上海市高新技術成果轉化項目專項貸款財政貼息試行辦法》（滬財企一(1998)272號）規定了貼息標準及具體的操作辦法。

專利新產品研發資助政策。根據《上海市專利新產品認定實施辦法》（滬府辦發〔2004〕50號）規定，對已被認定的專利新產品，給予研發資助。資助金額不超過工業研究成本的75%或者競爭前開發活動成本的50%。研發資助由同級財政部門在專利新產品認定之日起的三年內，按產品的專利技術對經濟增長貢獻的程度加以落實。

創新基金政策。國家科技型中小企業技術創新基金和上海市科技型中小企業技術創新資金是以撥款資助、貸款貼息和資本金投入等方式扶持和引導科技型中小企業的技術創新活動、促進科技成果轉化。

此外，國家中小企業發展專項基金和上海市中小企業發展專項資金對促進科技成果轉化有促進作用。根據《上海市鼓勵引進技術的吸收與創新規定》、《上海市引進技術的吸收與創新年度計劃管理辦法》和《上海市企業自主創新專項資金管理辦法》（滬經信法（2013）353號）規定，對于納入年度引進技術的吸收與創新計劃的項目，由企業自主創新專項資金對項目單位給予支持，支持標準不高于該項目研發總投入的30%，金額最高不超過800萬元。

國辦29號文規定，科研機構、高等學校的技術轉讓收入免征營業稅。科研單位、高等學校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

科技成果轉化稅收優惠政策

國家對科技成果轉化實行稅收優惠，主要稅收政策包括：

科技成果轉化稅收政策。國辦29號文規定，科研機構、高等學校的技術轉讓收入免征營業稅。科研單位、高等學校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的，獲獎人按股份、出資比例分紅，或轉讓股權所得時，應依法繳納個人所得稅。《財政部、國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》（財稅字【1999】45號）和《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發【1999】125號）就貫徹落實國辦29號文作出了具體的規定。

技術合同稅收優惠政策。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第九十條規定，企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。國家稅務總局印發的《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函【2009】212號）和財政部、國家稅務總局印發的《關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅【2010】111號）具體規定了操作辦法。

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字【1999】273號）第二條規定，對技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務獲得的收入免征營業稅。

科技開發用品進口稅收政策。根據《科技開發用品免征進口稅收暫行規定》（2007年1月31日財政部、海關總署、國家稅務總局令第44號公布，根據2011年6月14日《財政部、海關總署、國家稅務總局關于修改〈科技開發用品免征進口稅收暫行規定〉和〈科學研究和教學用品免征進口稅收規定〉的決定》修訂，下列科學研究、技術開發機構，在2015年12月31日前，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：1.科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構；2.國家發展和改革委員會會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；3.國家發展和改革委員會會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業技術中心；4.科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家重點實驗室和國家工程技術研究中心；5.財政部會同國務院有關部門核定的其他科學研究、技術開發機構。

在2015年12月31日前，在合理數量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科技開發用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

股權激勵稅收政策。 《財政部、國家稅務總局關于中關村、東湖、張江國家自主創新示范區和合蕪蚌自主創新綜合試驗區有關股權獎勵個人所得稅試點政策的通知》（財稅〔2013〕15號）規定，“對試點地區內的高新技術企業轉化科技成果，以股份或出資比例等股權形式給予本企業相關技術人員的獎勵，技術人員一次繳納稅款有困難的，經主管稅務機關審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年”。

根據《財政部、國家稅務總局關于科技企業孵化器稅收政策的通知》（財稅【2013】117號）規定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征營業稅。營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）后的營業稅優惠政策處理問題由營改增試點過渡政策另行規定。符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠政策。

科技成果轉化金融政策

國辦發128號文規定，商業銀行要根據國家產業政策和信貸政策，結合自身特點和業務需要，按照信貸原則，加大對自主創新成果產業化項目的信貸支持力度。加強擔保機構等融資支撐平臺建設，為自主創新成果產業化項目融資提供服務。主要政策措施包括：

科技信貸。《上海市促進高新技術成果轉化的若干規定》第十條規定，市和區、縣在有關專項資金中，對經認定的高新技術成果轉化項目，給予貸款貼息或融資擔保。擔保機構為經認定的高新技術成果轉化項目和高新技術企業提供融資擔保，所發生的項目代償損失，經主管財政部門核準，可給予一定的補償。市、區縣兩級財政所屬的擔保機構要逐步擴大用于高新技術成果轉化項目和高新技術企業的擔保額比例。對資產少、科技含量高的科技項目，可探索實行信用擔保，以及與專利等無形資產掛鉤的擔保模式。據此，上海市各有關部門進行了積極的探索：

知識產權質押融資。根據《上海市人民政府辦公廳轉發市金融辦等七部門關于本市促進知識產權質押融資工作實施意見的通知》（滬府辦發〔2009〕26號）的規定，由市相關部門、銀行等融資服務機構和社會中介組織共同構建本市知識產權質押融資服務平臺，為本市企業提出的知識產權質押融資需求配套做好知識產權展示、登記、評估、咨詢和知識產權質押融資推薦等相關服務。企業可將知識產權出質給銀行等融資服務機構，銀行等融資服務機構作為知識產權質權人向企業出借資金；出質給融資擔保機構、保險公司等第三人，融資擔保機構、保險公司等第三人作為知識產權質權人為企業融資提供擔保或信用保險，銀行等融資服務機構向企業出借資金；可由擁有知識產權的企業與銀行等融資服務機構協商確定法律允許的其他知識產權質押融資方式。市知識產權相關主管部門組織市資產評估行業協會等機構制訂了《上海市知識產權資產評估管理暫行辦法》和地方性規則，規范本市知識產權資產評估的方法。

股權出質政策。根據《工商行政管理機關股權出質登記辦法》（國家工商行政管理總局令第32號）規定，以持有的有限責任公司和股份有限公司股權出質，可以辦理出質登記。申請出質登記的股權應當是依法可以轉讓和出質的股權。上海市工商行政管理局據此印發了《有限責任公司股權出質登記辦法（試行）》（滬工商注〔2007〕372號）。

上海市科委探索了履約保證保險貸款、微貸通和信用貸等金融品種及上海市財政局開展了中小企業信用擔保貸款。

科技保險政策。《中國保監會、科技部關于加強和改善對高新技術企業保險服務有關問題的通知》（保監發〔2006〕129號）提出了高新技術企業產品研發責任保險、關鍵研發設備保險、營業中斷保險、出口信用保險、高管人員和關鍵研發人員團體健康保險和意外保險等6個險種。《中國保險監督管理委員會、科學技術部關于進一步做好科技保險有關工作的通知》（保監發【2010】31號）提出，支持保險公司創新科技保險產品，實施科技保險有關支持政策，創新科技風險分擔機制等措施。

根據《工商行政管理機關股權出質登記辦法》（國家工商行政管理總局令第32號）規定，以持有的有限責任公司和股份有限公司股權出質，可以辦理出質登記。