淺析我國中小企業內部控制及對策

■文/段慶鋒

淺析我國中小企業內部控制及對策

■文/段慶鋒

中小企業是我國市場經濟的重要組成部分，促進中小企業發展，是保持我國經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。在我國市場經濟體制日益深化的環境下，中小企業建立健全內部控制機制已經成為必然。尤其在當前國際接軌、全球經濟高速發展的背景下，我國中小企業在內部管理中所面臨的問題日益嚴峻，及時調整企業內部控制體系，對我國中小企業來說是必然的需求和趨勢。

以下從我國中小企業的特點、內部控制必要性、現狀來淺析解決對策。

一、我國中小企業的特點

相對大企業而言，中小企業改革成本低，操作便利、社會震蕩小、新機制引入快。中小企業是市場經濟體制的微觀基礎，是深化改革的主要推動力量。我國中小企業主要有以下特點：

1、組織靈活，市場應變能力較強，經營彈性好。為在激烈的競爭條件下謀求生存和發展，中小企業只有依靠其靈活的機制、選擇合適的戰略，才能獲得生存。

2、融資困難，技術創新和市場開拓能力不強，資金大多依托自有資金，融資渠道主要靠內部積累和外部借貸，政府支持力度目前雖已加大，但由于整體經濟形勢下行，銀行等金融機構提供的資金仍有限，效果還未體現。

3、管理水平不高，管理觀念陳舊。在人員選用上任人唯親，相信血緣關系，強調忠誠老實，不注重才能；管理方式上過度集權，管理隨意性強，缺乏制度化、規范化和程序化；獎懲沒有制度，財務不透明，不重視精神激勵。

二、中小企業內部控制及其必要性

內部控制，是現代企業管理的重要內容，是企業為了提高其信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法和措施的總稱。其目的在于改善經營環境，提高企業的經濟效益。

內部控制的內容，歸根到底是由包括貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、采購與付款控制、成本費用控制、銷售與收款控制、對外籌資控制、擔保控制等管理要素組成的。

中小企業的發展對于經濟發展和社會穩定具有重大意義，隨著我國經濟的迅速發展，在機遇與挑戰面前，健全中小企業的內部控制制度對于中小企業的發展顯得尤為重要。簡析中小企業內部控制存在的缺陷可以幫助中小企業健全管理體制，填補中小企業的發展短板，從而促進中小企業的持續發展，迎接新的挑戰。

三、我國中小企業內部控制制度的現狀

內部控制的主要目標是保護企業財產的安全完整；通過職責分工，嚴格各項制度、流程等，保證生產和經營活動順利進行；通過制定辦法、監督檢查等方法保證企業目標政策的貫徹執行，從而幫助企業達到既定目標。然而，我國許多中小企業的內部控制工作并不出色，控制效果并不理想。中小企業內部控制現狀令人堪憂，存在的問題主要表現為：

1、企業管理人員內控意識不足，內控觀念淡薄

就目前來說，我國中小企業多為民營企業，經營權與所有權高度集中，“以權帶控”、“一支筆”審批現象尤為嚴重，管理者常常忽視內部控制制度的建立，許多的企業內部控制制度也往往流于形式。內部控制意識的薄弱往往使公司缺少系統的評判考核制度和獎懲制度，缺乏科學合理的激勵機制同樣不利于中小企業內部控制的實施。

2、組織機構設置不合理，內部管理職責不明確

我國中小企業的特征決定了企業往往對縱向間的權利義務關系較為重視，卻忽略了橫向的協調與合作；而各部門間則缺乏必要的交流，從而導致內部溝通不暢，嚴重影響內部控制的實施；管理混亂，管理者常常獨斷專行，忽略企業實際需要；在人才使用方面，容易犯“任人惟親”的錯誤，對工作人員自身素質的重視程度不夠。

3、內部控制制度不健全，崗位設置缺乏牽制性

目前，有些中小企業迫于現實的壓力，效仿其他企業的有關制度建立了內部控制制度，但往往制度雷同卻不符合企業自身的實際狀況，過于簡單和條文化，不夠科學、健全、嚴謹，即使有了內控制度但不夠全面，崗位設置缺乏牽制性，無法對中小企業實施有效的控制。中小企業的制度不健全主要表現在：（1）主體核算比較模糊，基礎工作薄弱，信息失真，核算質量沒有保障；（2）制度缺失,導致核算常有違規現象；（3）機構設置簡單,崗位分權不明確，人員資源未合理分配，利用；（4）工作相對簡單,內部監督力度不夠。

5、缺乏有效的監督機制

為了加強監督，我國已形成了政府監督、社會監督和單位內部監督三位一體的嚴謹監督體系，但是監督效果卻不盡人意。國家監督往往局限于稅務對企業偷漏稅款的監管；社會監督僅為注冊會計師事務所為企業出具相應的審計報告；而內部審計機構在有些企業根本沒有設置，即使具有內審機構也形同虛設，不能充分發揮監督職能。

6、內部控制制度行為主體素質較低

在一些中小企業，因為存在以“任人唯親”和“節約成本”為原則招用的財會人員，使得素質較低無從業資格的人員混進財會隊伍，缺乏從事工作應具備的基本知識與技能。同時，對這些企業財會人員的業務及思想教育又未能跟上，給內部控制造成了極大的隱患。

四、構建有效企業內部控制制度的途徑

針對上述問題，結合中小企業自身特點和經營管理要求，提出以下完善中小企業內部控制的建議：

1、提高管理者內部控制意識與內控觀念

管理者的經營決策是中小企業內部控制的實施的前提，其內部控制意識的強弱直接決定了企業內部控制的成效。為了中小企業的生存與發展，中小企業的管理者應認識到企業內部控制的重要性，樹立內部控制意識，積極引導、參與、監督企業內部控制工作的實施，以期實現中小企業的健康發展與穩定經營。

2、設置合理的企業組織結構，完善公司治理結構

中小企業應當更新管理理念和管理方式，建立現代企業制度。科學地設立董事會、監事會及經營管理層之間的相互監督、層層制約的治理機制，做到責任、權利和利益相統一。同時，管理者應當根據企業所處的環境并結合自身狀況，科學的劃分符合自身的合理的管理幅度和管理層次，實現各職能部門科學分工、團結協作。并根據需要建立交叉審核、定期復核等彌補性控制制度，為內部控制提供良好的制度環境，確保中小企業內部控制簡單高效開展。

3、結合企業實際，建立行之有效的內部控制制度

不同的企業擁有不同的特點、管理模式、運營模式和體系，根據中小企業自身的特點建立、健全行之有效的內部控制制度，從以下幾點著手，對于解決當前中小企業制度不健全，內部控制制度不健全等具有重要意義。

（1）預算控制

中小企業應通過預算管理來實現現金流量控制。即要求中小企業的財務人員以及管理層加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，堅持“以收定支，與成本費用匹配”的原則，明確預算項目、建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行；實施預算資金審批制度；對日常現金流量進行動態控制，及時發現和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。

（2）應收賬款控制

中小企業必須建立完整的應收賬款核算體系，財務核算準確詳實，債權債務關系明確，并且真實完整。同時必須制定相應信用政策評價客戶資信程度（通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度），選擇資信、信譽良好的客戶，以減少呆賬、死賬的現象。加強應收賬款的催收力度，提高資金周轉率，進而使企業的資金有效地運轉，以期創造更多的利潤。

（3）實物資產控制

（4）財務風險控制

債務就好比是一把雙刃劍，有效地利用債務，可以大大地提高中小企業的經營收益。當企業經營好、利潤高時，高負債會帶來企業的快速增長。但另一方面，負債經營要承擔相應的利息費用，況且債權人對企業的資產有優先求償權。如果經營不善，或出現其他不利因素，則中小企業資不抵債，破產倒閉的危險就會加大。

（5）提高行為主體的內控意識，建立行之有效的監督機制

要保證內部控制制度的正常合理進行，就必須提高行為主體的人員素質。應加強對人員的業務培訓，提高人員專業技能水平和內部控制能力，樹立良好的企業文化，促進中小企業內部控制制度的規范和執行。同時從中小企業自身實際情況出發，科學合理設置行之有效的監督機制。

總之，中小企業應該注重和加強建立健全企業內部控制制度，通過內部和外部監督機制，并結合自身發展特點，在不同發展階段對內部控制進行修改和完善，以促進中小企業內部控制目標的實現，進而促進企業持續、快速、穩定發展，提高自身經濟效益。

（作者單位：襄陽市現代建筑有限責任公司）