我國會計監管相關問題研究

王迪 許珂

（山東理工大學，山東 淄博 255000）

我國會計監管相關問題研究

王迪 許珂

（山東理工大學，山東 淄博 255000）

隨著證券市場法制建設的加強和規范化程度的提高，證券市場作為現代市場經濟的高級組織形式，其嚴格的規則要求、透明的監督機制、市場化的激勵手段等大大地促進了我國上市公司會計監督的不斷改進和完善，有力地推動了我國企業的改革和發展。然而，目前我國上市公司大部分是由國有企業轉制改組而來，證券市場也是需要不斷完善，這些都決定了我國上市公司的會計監督機制的健全和完善是十分必要的，上市公司會計監督機制中還存在著諸多問題。這些會計監督問題又為上市公司操縱財務會計報告、欺騙投資者，配合公司股票炒作，從二級市場上謀取不正當利益等問題提供了可能，在一定程度上影響著我國上市公司和證券市場的健康發展。如何消除和避免這些問題的發生，成為當前亟待研究的重要問題。會計監督作為加強企業內部控制、強化企業經營管理的重要手段，研究它具有十分重要的理論意義和現實意義。因此本文以上市公司會計監管的為研究對象，對上市公司會計監督問題進行研究。

會計監督；上市公司

一、我國會計監管現狀及問題分析

我國目前會計監管的現狀不容樂觀，在某些行業和領域中，會計信息失真的時間頻繁發生，會計監管形同虛設，這已經成為普遍存在于財務管理工作中突出的問題。有些單位和部門由于受到局部利益或個人私利的誘惑，在會計工作中時常出現違規違紀和弄虛作假的現象，造成會計信息失真，導致會計工作秩序混亂，嚴重干擾了國家正常的宏觀調控和管理工作的進行，會計工作的監管職能根本無法獲得獨立執行。所以，當前需要加強會計的監管職能，切實做好會計監管工作。完備的會計監管體系是對會計監督的重要措施，可是目前我國存在著不完善的會計監管體系，必然會影響資本市場的有序運行。

（一）現行會計監管法律法規的不完善。近些年來，我國以《會計法》為主體，已經初步形成了以相關行政法規、規章等一些規范性文件為補充的多層次、全方位會計監管法規體系。但在實踐中，這些法律和法規還存在著滯后的問題。由于近些年我國經濟的高速發展，而相關法律法規未能完全適應經濟的發展，所以在法律中，對于出現的許多經濟違法違規問題找不到合理的解釋。另外，由于監管的發展歷史比較短，各種監管措施和方法不夠到位。可見，我國會計監管的法律體系還很不完善，當前會計監管過多地重視現場監督，而輕視非現場監督；往往在會計監管技術中傾向于運用人海戰術，單純依靠查賬來發現問題，這只是粗略的監管會計業務，而不是真正的監管會計內部控制。實際上，只有真正實行監管內部控制才能從源頭上獲得有效監管。

（二）會計師事務所未充分發揮其職能。隨著經濟的快速發展，經濟業務越來越顯得復雜。很多上市公司的投資牽涉面廣，關聯方交易多，金融衍生工具以及或有事項等會計估值日益增多，給企業的審計工作造成了很大的難度，對注冊會計師的業務能力提出了更高的要求。當前，中國執業注冊會計師人才依舊十分緊缺，日漸復雜的經濟業務給他們提出了更大的挑戰。

會計師事務所與企業的合謀現象。作為會計監管的中介機構，會計師事務所是個非常需要誠信的行業。只有經過注冊會計師的獨立審計之后，上市公司的財務報告才具有可信性，投資者根據這樣的上市公司的財務狀況選擇是否進行投資。在安然事件發生之后，安達信作為當時“世界五大之一”，由于參與安然的財務舞弊事件而破產。從大量財務舞弊案件中，可以發現事務所與企業之間的合謀會造成大量財務舞弊案件的發生。會計師事務所每年受到證監會、財政部處罰的案例也常常出現。

同時會計師事務所的惡性競爭，也與上市公司一樣，會計師事務所同樣也屬于經濟實體，他們的目標都是追求經濟效益。會計師事務所之間常常為了競爭業務、獲取審計收入，由于激烈的競爭，而競爭的常用手段就是價格競爭。在這樣的競爭情況下，他們就不得不降低審計成本，不得不默認審計客戶的不合理要求而縮小審計范圍，減少了必需的審計程序，甚至進而出具了不合理、不真實的審計報告。

二、健全和完善會計監管體制的對策及建議

（一）建立權責統一的政府監管體系。一套健全的法律法規是進行會計信息規范的有效措施，我國目前提倡法制社會，依法治國，有法可循，有法可依。可是，我國會計法律法規體系的建設起步較晚，建立完善的法律法規是一項持有的工程，但是，相信在未來的會計實踐過程中，不斷的通過會計體系自身的完善，真正的做到有法可循、有法可依。杜絕一切的會計造假行為，保證資本市場的健康有序發展。高質量的會計準則體系，必須有一套健全的會計準則和會計制度進行支撐。高質量的會計準則對于保證會計信息質量具有重要的現實意義，具體有如下幾點：第一，高質量的會計準則體系必須有國際認可的一套會計概念和會計理論。第二，高質量的會計準則必須符合會計質量的相關性、可靠性、可比性、可理解性等等特征。第三，高質量會計準則體系下的會計信息，必須具有可操作性和可控性的特點。

（二）規范注冊會計師行業的運行機制，加強行業自律。注冊會計師的獨立性直接影響到審計風險和審計報告的質量，這也是每個注冊會計師的軟肋。為保證注冊會計師的獨立性，每個會計師事務所都應建立和完善相關的政策和措施，不能只是形同虛設，更保證它的執行力。力求每個注冊會計師在審計過程中不為經濟利益所動，不為外部因素干擾，保證審計報告的質量。

同時還要加強注冊會計師行業自律建設，因為專業性也是制約該行業發展的重要因素。所以我國的審計行業要有一個長足發展，就必須在人才培養、培訓和后續教育、建立獎勵機制以及加強職業道德教育等方面繼續努力。

三、結語

我國處在建設社會主義小康社會的關鍵時期，上市公司信息發布的真實、可靠、相關性等特點必然是資本市場有序、健康、穩定發展的關鍵性因素。可是根據證監會的統計近些年來，上市公司的會計舞弊事件還是頻繁的發生。基于此，我國政府、證監會、銀監會、股民必須聯合起來共同建成市場監督機制，認清我國會計監督存在的問題，并且解決之。為資本市場的發展營造一個良好的環境。

[1]韓冬梅.我國上市公司會計監管問題探討[J].商業經濟，2013

[2]耿永強.淺論我國上市公司會計監管的問題及對策[J].經濟師，2014

[3]張國強.企業會計的監管問題與對策分析[J].經營管理者，2015

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1671-864X（2015）12-0041-01