企業內部控制設計及執行的幾點思考

吳桂英

摘 要：企業是資本市場的主體，在資本市場的發展中起著極其重要的作用。在經濟發展的過程中，企業的內部控制受到了人們的廣泛關注。良好的企業控制對于企業的經營而言有著重要的意義。保證企業內部控制的有效運行是企業管理中的重難點工作。筆者在對我國企業內控特點進行分析后，在本文中著重討論國企內部控制的狀況，并給出相應有利于國企內部控制的建議，供有關人員參考。

關鍵詞：企業內部控制；執行力；國企

公有制經濟是我國社會主義市場經濟的主體，而國有經濟作為公有制經濟的重要組成部分，深刻地影響著我國的經濟發展。因此，我們應當對國企給予足夠的重視。在對國企的內部控制體系進行分析后，筆者發現，國企的內部控制水平與國際先進水平有著明顯的差距，所以，我們要加強國企內部控制水平的建設，結合我國基本國情，從而得出一套完善的國企內部控制體系，以提高國企在社會主義經濟市場中的競爭力。

1 我國國企內部控制體系所面臨的問題

國企在我國經濟發展過程中有著重要的作用，它給國家創造了巨大的財富，在國家提升綜合國力的工作上作出了巨大的貢獻。因此，我們更要關注影響國企發展的內部控制體系。近些年來，我國一些企業因內部控制不善而導致破產，三九公司便是典型的案例。因此，我們要吸取教訓，進一步完善國有企業的內部控制體系。目前，我國國企內部控制的問題如下：①企業內部控制制度不完善。我國的大部分國企都有一個問題，便是內部控制制度不夠完善健全，在內部控制體系上存在著較多的問題，例如，內部控制制度設計缺乏合理性，具體內容不夠完整等。一些國企并沒有完整的內部控制體系，只是有一個基本的內部控制操作流程，這極其不利于企業的穩定發展。②國企管理層內部控制意識不足。有的國企領導的思想意識還未發生質的轉變，例如，他們認為國有企業是國家的企業，其盈利與虧損與自己無關，這種思想非常容易使得國企管理人員缺乏企業內部控制意識，從而在一些問題的決策上不按有關規定辦事，嚴重影響了國企的經營風氣與平穩發展。③國企缺乏獨特的內部文化。企業內部文化是企業在長期的經營過程中形成的獨特文化，具有鮮明的特色。而一旦國企內部文化缺失，便會在一定程度上影響員工的工作，從而影響到國企內部控制的實施效果。④企業缺乏有效的內部監督體系。內部審計既是國企內部監督體系的重要內容，也是保證國企的會計資料真實的關鍵舉措。然而，當前我國大部分國企，尤其是規模較小的國企并沒有設置專門的審計機構來監督企業內部的工作，即使有些國企設立了專門的內部審計機構，卻由于受到企業最高管理者的直接管轄而失去了原有的作用。

2 國企如何設計合理完整的內部控制體系

國企的內部控制體系設計工作應當在一定的原則下進行，具體原則如下：①系統性原則。系統性原則適用于企業內部控制體系的設計與執行過程。國企在開展內部控制體系的設計工作時，首先應當有保障內部控制體系整體性以及系統性的意識，注意控制好各種控制因素的影響，從而得出一個完善合理的企業內部控制體系。②務實原則。國企在設計內部控制體系時要本著實事求是的原則，做好每一個細節的工作，確保內部控制體系合法，并符合國家的政策。企業在設計控制體系時，必須要結合我國的基本國情以及企業自身的經營特點，注意到企業將來可能面臨的一系列風險，如此才能設計出滿足國企發展需要的內部控制制度。③效益和成本原則。企業的追求便是利益最大化，因此國企在設計內部控制體系時，應當注意考慮采取控制所獲得的收益不小于所花去的成本，只有這樣才能保障企業的效益鏈能夠正常運轉。

3 如何保證企業的執行力

在擁有優秀的內部控制體系的基礎上，國企還需要有良好的內部執行力，這樣才能將內部體系制度付諸實踐，從而保障內部控制體系正常運轉。因此，國企若想建立的內部控制體系有所成效，則必須要創造合適的環境與實踐條件來保證內部控制管理體系正常實施。創造合適的內部控制環境是保障國企執行力的重要舉措，主要措施如下：①強化有關制度的建設工作。國企的穩定發展離不開健全的規章制度，這些制度可以約束工作人員，規范行政人員的管理行為。因此，國企需要加強制度的建設工作，從而讓國企的管理人員能明確自身的責任，在工作中主動規范自己的行為，從而更好地為企業服務[1]。②加強組織結構的完善工作。國企應當在日常的管理工作中明確各部分組織的職責，注意規避不同組織成員之間相互重疊的情況發生。與此同時，國企必須確認公司董事會在國企中的領導地位。國有企業還需設立預算委員會以及審計委員會等機構，這些機構的日常工作應當由專門的董事會全權負責，這樣做有利于這些委員會在企業的預算編制以及內部審計等方面發揮重要的作用[2]。③提高企業風險評估能力。我國快速發展的經濟在提高人民生活水平的同時也為企業帶來了激烈的市場競爭。市場競爭給企業帶來了一定的風險。因此，國企需要不斷提高風險評估能力，而提高抗風險能力主要依仗于國企各部門，各委員會之間的緊密配合與協調工作，因此，國企要不斷加強各委員會的作用[3]。此外，國企還有必要健全針對于市場競爭風險的預警機制，用以持續監測重大的風險，并快速地得出預警方案，以求保障企業的利益，避免重大風險阻礙企業的良性發展。④最大程度地發揮國企內部審計委員會的作用。國企的內部審計委員會應當由公司董事會直接領導，其成員需要由國企最高層直接聘請，這樣內部審計委員會的成員水平才能得到最大程度的保證。內部稽核制度可以很好地監督國企內部控制制度的運轉，從而保證公司的正常發展。

4 結語

國企是我國經濟發展的“領頭羊”，因此，國企管理者應當做好企業的管理工作，制定合理的內部控制制度，并通過有效措施來保證內部執行力，使得公司內部控制制度能夠正常發揮作用。只要國企工作人員腳踏實地，把該做的工作做好，嚴格按照規定辦事，時刻牢記肩上職責，國企的發展就必將迎來一個更加美好的明天。

參考文獻：

[1]王恒.企業內部控制監督檢查制度的國內外對比研究[J].銅陵學院學報，2010（05）.

[2]范小錦.提高企業內部控制有效性的幾點思考[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2010（12）.

[3]程兆江.淺析如何建立和完善企業內部控制制度[J].現代商業，2010（33）.