國庫集中支付制度下的高校科研經費管理研究

王歡歡

摘 要：本文全面介紹了科研經費的定義及分類，就當前社會熱點，闡述了科研經費管理面臨的新形勢以及加強經費管理的必要性。解讀了國庫集中支付制度，分析了制度對科研經費管理的影響；并結合國庫集中支付制度剖析了當前科研經費管理存在的問題，實時提出了通過改變科研經費管理的頂層設計和優化流程，引入項目模板核算，加強高效內部各部門協同合作、財務知識科普等舉措，來規范科研經費管理。

關鍵詞：國庫集中支付制度；項目模板；高校；科研經費管理

1 高校科研經費的分類及加強經費管理的必要性

隨著政府部門和社會對科研經費管理的關注度的提高，科研經費管理面臨的形勢日趨嚴峻。首先，科研經費形成自上而下的監管體系，從財政部、教育部、科技部、審計署等部門起，到省、市級的教育部門、財政部門、科技部門，再到高校內部審計以及合作單位的延伸審計；同時監管的頻率越來越高，各種中期檢查，巡視，專項抽查等越來越多，近一兩年，通常一般綜合院校接待的大大小小的科研審計就多達百次。其次，科研經費審計深度逐步遞進，2014年10月教育部通報4起科研經費使用違規違紀典型案件，5名大學老師套取科研經費1600多萬元，2015年某高校發生了68.99萬元科研經費購買奧迪A6轎車的現象。科研經費的管理中暴露出越來越多的問題，好似一記重磅給人們狠狠的一擊。在社會各界對科研經費存在的問題千夫所指的同時；如何加強科研經費的管理，規范科研經費的開支，“怎么花”，“如何花”也成為了一個嚴峻的課題。

本文著重研究國庫集中支付制度下，科研經費如何編制合理的預算、保障預算的執行、規范結題管理、提高經費使用效率。

2 國庫集中支付政策解讀及其對科研經費管理的影響

2.1 國庫集中支付制度的含義及流程

國庫集中支付是指通過建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一種管理制度。國庫集中支付制度支付流程圖如圖1所示。

國庫集中支付制度支付流程圖

圖1

2.2 實行國庫集中支付制度對科研經費管理的影響

首先，實施國庫集中支付后，財政國庫管理部門可以實時監控項目的資金支付活動，對科研經費使用的合法、合理性提出更高要求，違法亂紀的行為更容易暴露。比如隨意外撥科研經費，轉移資金的行為很容易被發現；其次：對科研經費的預算管理、結題管理要求更精細化、科學化，強化了經費負責人統籌管理經費的能力。國庫集中支付下，科研經費的使用均需要申報用款計劃，審核通過后，才可以進行財務報銷，因此經費的預算編制顯得尤為重要，直接影響了后面的經費開支使用。同時，國庫集中支付制度下，對于經費的使用進度提出了更高的要求，對于超過建設期的經費，財政部門清理經費更便捷有效；再次，對高校的財務管理水平和高校綜合管理水平提出了更多的要求。國庫集中制度下，每一筆經費的開支明細均需要錄入國庫系統，經財政審核后才能順利支付出去，因此，高校對經費開支合理、合法的審核很關鍵。同時財務部門還要負責用款計劃申報匯總，下達；協調科技管理部門、督促項目負責人使用經費，工作內容的寬度和難度都大大增加。

3 國庫集中支付制度下高校科研經費管理存在的問題

3.1 科研項目種類繁多，預算編制設置五花八門，科研人員無所適從

高校科研經費來源渠道廣、數量大、專業面寬，涉及部門多，較難進行統籌管理；同時由于缺乏科學合理的統籌規劃，也進一步加大了管理的復雜程度。不同科研經費來源部門的管理規定存在差異，科研經費的預算開支名目五花八門。使得眾多的科研人員，根本不知道科研經費怎么“花”。例如：對于“勞務費”、“專家咨詢費”、“人員費”在不同的項目中，規定就不一樣。因此絕大多數的科研人員在項目預算編制時，從而很難編制出合理的預算。

3.2 國庫集中支付下，項目管理各環節錯綜復雜，環環相扣

項目預算、采購計劃、國庫用款計劃三者的區別與連接圖

圖2

國庫集中支付制度只對高校經費下達一個用款額度給代理銀行，不是實撥資金，并由代理銀行在下達額度范圍內先行墊付，然后再與財政國庫清理結算。而且國庫項目必須“有預算才有支出”，項目支出又必須根據項目申報立項時的項目預算來執行。國庫用款計劃是分兩種不同的方式進行支付：一種是通過財政直接將款項支付給商品和勞務的供應方；另一種是通過財政授權的方式將用款額度下達給代理銀行開設的高校國庫集中支付賬戶。同時，對于物品服務采購，又必須根據政府統一采購的要求來申報采購計劃。項目預算、國庫用款計劃、政府采購三者之間，有區別但又緊密相連，任何環節有所缺失都會影響到項目的使用。很多時候，項目負責人在項目開支的時候，遇到很多障礙，都是因為沒有做好這三個計劃。具體三個計劃的勾稽情況，見圖2所示：

國庫用款計劃在項目建設期內，當年所報的計劃，當年內都是有效的，但是很多項目負責人不了解這一規定，每月都提交用款計劃的申報，不但打亂了項目的開支計劃，而且也增加財務部門的工作負擔。

3.3 國庫集中支付制度與項目經費管理要求脫節，高校財務管理困難重重

在國庫集中支付管理中，部分規定未充分考慮科研項目管理的需求。“租車費”在很多項目實施中，的確需求此項的支出，但是在一些地方財政部門規定，國庫集中支付時，是不允許“租車費”的支出，導致科研人員已經發生此項科研活動，但卻報銷不了的現狀。從現實情況出發，不允許報租車費，也是不符合市場經濟運行現狀的。

3.4 國庫集中支付結余管理縮緊與項目管理周期沖突

很多科研項目的本身項目周期較長，長達3年以上，但是由于國庫集中支付制度下，經費撥付手續繁雜，款項遲遲未下，而此類項目經費通常要求公務卡結算和政府采購，因此項目負責人根本無法開展相關的采購和科研活動。漫長等待后，經費撥款立項成功后，項目負責人開始了緊鑼密鼓的科研實施。但每年年終申報的用款計劃會被注銷，下年度還要通過申請、審批、文件下發、資金下撥等多個環節，一般要到4月份才能使用，導致很多科研活動無法開展。同時，近年來，由于政府部門加緊了國庫經費的清理，為避免經費被回收，項目負責人不得不加緊經費的開支，這無疑影響了項目的研究成效。

3.5 項目負責人對改革的不認識，產生對財務管理質疑

由于，項目負責人大多數業務繁忙，在項目的執行中，交由團隊中的其他人來負責，由于沒有專人進行統籌和有效溝通，出現信息不對稱的情況。比如，購買設備的人，財務報銷開支的人，和申報政府采購計劃、用款計劃、項目申報預算的人各自為政，所有的信息沒有經過整合和傳遞，導致經費開支困難，科研項目建設進展極其緩慢。

另外，隨著政府部門對科研經費的審計日趨頻繁，要求對科研經費的報銷也日趨嚴格。因此，科研經費的報銷也更加復雜了。但是，大多數的負責人不理解這個變化。總是認為財務部門故意刁難。但是從協同合作的角度上來看，再先進的儀器設備，也要有各個零件各司其職，相互協作才能讓這個機器正常開展工作。但是，財務管理涉及方方面面，包括學校內部，學校外部，各種規章制度，作為學校財務部門不可能去左右政府部門的決定，也不可能不按規章制度辦理。

4 促進科研經費管理優化的措施

4.1 政府部門理清工作要素、簡化流程

政府采購部門、國庫支付部門在保障政府采購、國庫支付順利實施的情況下，考慮高校財務的特點，改進流程，提高效率，以保證科研項目的順利實施。例如，從以前每月一次的國庫用款計劃、申報調整為兩次，或者說可否將國庫用款計劃申報省去，簡化流程；在每年年初時，盡快將國庫經費結轉，盡快下達給高校，以便項目負責人及時開展工作。國庫支付管理充分考慮項目的特殊性，放寬支付范圍。例如，在國庫支付中，是不允許支付“租車費”，這顯然不太符合市場經濟的規律。

4.2 通過引入項目模板核算，完善科研項目預算編制，從源頭上規范經費使用

首先，項目負責人編制課題預算時由財務人員參與、指導，不僅可以彌補科研人員財務知識的不足，節約預算編制時間，也有利于課題經費預算的合理性和項目按計劃實施，對課題經費的合理使用進行監督和管理。科研管理部門只注重科研的立項，更應該加強對科研項目立項中預算編制的把控，必要的時候，應該聯合項目負責人、財務人員進行三方研討，一方面讓項目負責人對項目今后的開支有全面的認識，加快經費使用的效率。第二，也為財務人員更多的了解項目的實施特點，減少項目報銷時的矛盾，也為項目的開支更好的按項目預算執行下去，使得項目結算順利進行。

4.3 科研經費的管理模式與時俱進

由于科研項目品類多，來源廣，各級科研項目管理部門應對同類項目制定統一的要求，以減少管理差異性，使得高校在科研項目的管理過程中，更清晰、規范，從而實現管理的科學化、精細化。

同時，西方國家的科研管理辦法是這樣的：項目直接成本中開支科研人員的薪金報酬，體現科研活動中人力資本的價值。目前，還是由很多科研項目限制向項目負責人和課題組人員發放勞務費或者補助。這一方面，不利于調動科研人員的積極性，不能體現科研人員的尊嚴。另一方面，勢必會出現大量的“差旅費”、“辦公費”、“材料費”、“資料費”、“出租車票”。在實際報銷中，有項目負責人會一次拿來600、700百張出租車票。類似這樣的情況，真的得考慮，這樣的科研經費管理模式，是否合理？是否有利科研項目的順利開展。但是考慮到發放勞務費會扣稅的問題，建議在科研項目預算模板中設定勞務費的浮動比例。由項目負責人自行選擇。

另外，可實行多元化資助和管理模式，采用“連續資助”、“后期資助”、 “最終成果獎勵取代項目申報的制度”。這不僅能減輕財政部門支付、科研項目管理部門的壓力，同時也能在一定程度上激發項目負責人投身項目研究的熱情。

4.4 高校內部各部門加強科研經費協同管理

隨著，各級部門對科研經費審計的重視，越來越多的科研經費使用問題浮出水面，歸根結底，是科研項目申報管理、財務支出、項目審計的脫節。因此，成立專門的科研經費管理部門很有意義，此部門的職責：協同學校的科技處、財務處、審計處、學院、項目負責人，圍繞科研管理中財務環節進行管理。具體包括：負責對國家科技形勢的分析并及時制定相應的校內管理制度；指導項目負責人申報項目預算；監督科研項目的預算執行及項目模板的設計管理；審查項目結題，并及時接受審計整改意見的落實與實施；配合科技處、學院對做好項目結題管理，盤活資金，提高經費的使用效率；經費管理、財務支出的使用咨詢。

4.5 加強政策制度的培訓宣傳

由于國庫集中支付制度的復雜性，很多項目負責人不甚了解。因此，須加大制度的宣傳力度，積極開展知識的普及力度，讓科研項目負責人能有效的區別和管理項目的實施。首先，從項目編號入手，對實行國庫支付的科研項目實行特殊的項目編號，以便能快速識別；其次，在經費本上，加蓋“國庫集中支付”字樣的章，同時，粘貼“溫馨提示”，提醒項目負責人，及時申報用款計劃，并在規定時間內合理安排經費額度的開支。再次，了解相關情況，積極歸納總結，對政府采購、國庫集中支付制度、公務卡使用制度、財務制度有效結合，加深項目負責人及相關項目管理部門人員對新制度的理解，更好的開展各項科研項目研究。

5 結語

科研經費管理直接反映了高校的科研事業發展水平，更是高校辦學水平的重要衡量標準。高校要積極轉變思想，適應改革的變化，創新管理模式，運用信息化的手段，構建科研、財務、審計、項目負責人的實施平臺，保證相互的溝通與交流，讓科研事業走向健康、有序的良性循環，更好的促進高校的發展和服務經濟建設。