我國網店稅收體制建設

劉歡

摘 ?要：互聯網的飛速發展催生了眾多新興行業，電子商務就是依托互聯網發展而來的網絡經濟時代的重要產物，而隨著電子商務的崛起，網店經濟日益繁榮，逐漸成為我國第三產業中新興服務業的重要組成部分，起到了擴大內需、拉動就業、促進創業等方面的作用。稅收具有強制性、無償性、固定性，根據我國現行相關稅法，不論通過任何形式的交易新給都須繳稅，網絡交易也不應例外。由于網絡購物屬于新興事物，規模小數量多，且稅收成本高，故對于網店經濟體并沒有明確征稅。一切事物都在變化發展當中，隨著網店經濟的日益壯大，對之征稅勢在必行，研究我國網店經濟體稅收體制的建設問題，以保證網店健康有序的經營。

關鍵詞：網店;稅收;體制建設;建議

一、我國網店的發展狀況

我們的網上商店最早出現在1996年，開始在山東農民網上賣花。在21世紀，隨著網絡，以信息技術為一體的高科技，信息化不可阻擋的勢頭，深入到生活的各個領域快速發展的代表，引起了生產經營模式的一個顯著的變化，網上的普及購物正在成為許多網民的購物新時尚的方式。 2007年中國網絡購物在做2008年的井噴式增長延續了這種快速增長。淘寶“雙十一”購物狂歡節是其2012年的銷售額于19.1元十億的典型代表在線在2013年銷售35十億，成為世界上最大的網上購物成為一個節日。雖然，我國網店的崛起是相當的迅速，但是基礎卻是相當的薄弱。以淘寶為例，有96%以上是月銷售額2萬元以下的小微網店，這些網店經濟基礎薄弱，抗風險能力低。據電子商務軟件服務提供商上海商派網絡科技有限公司2012年發布的《中國企業電子商務IT建設報告》顯示，因為缺乏實踐經驗和理論指導，經營不善，每天國內有一萬余家網店被迫關閉。

二、稅收情況

根據中國目前的稅法，不管通過所有的交易以什么形式都須繳稅，網上交易過程不應該是一個例外。但是，由于網絡購物的新興產業，店鋪經營，鼓勵自主創業開展公民政府，規模小，數量極多，而且稅收成本高，所以稅尚未實施。同時，網購市場較發達的國家和地區，政府征稅店情況下，有一個很大的區別。其中，2011年，國家稅務總局在湖北省武漢市個人網店的第一次出稅單——知名服裝網上商店在淘寶上“我的百分之一”征稅430余萬元，而武漢將位于上等水平的所有皇冠店納入兩人稅收征管的范圍。

征收對象、征收方式、稅率稅種、稅收管理等等這些在全國范圍內缺乏一個明確的規定，在網店稅收方面體制基礎基本為零。而沒有健全的體制，就不能保證科學合理的稅收，更不能體現“取之于民，用之于民，造福于民”的稅收宗旨，也不利于整個網購行業的長遠發展。對網店征稅一直以來都不是一個新興話題，也曾多次引起過商家、稅務部門乃至整個行業的諸多爭論。近幾年曾出現過多次有關網店征稅的傳聞，影響最大的便是

2013年媒體引述“內部渠道“消息稱，蘇寧董事長張近東、步步高集團董事長王填在兩會期間做出了關于向電商征稅的提案，并且已經被相關部門接納。預計年內將正式向網店征收5%營業稅。

三、建設網店稅收的必要性

（1）保證稅收的公平性和科學性。既然網店收稅勢在必行，那么建設好全國全行業范圍內的稅收體制就必須先行。否則各部門、各地方單打獨斗既不公平又不科學，對于網店經濟生態也是一種破壞。稅收對于國家，至關重要，并且必須符合法律規定，這點是不容忽視的。（2）加強對電商的監管和規范。通過稅收，稅收可以與整個宏觀經濟不謀而合協調，更好地發揮稅收在調節經濟運行的作用;同時收集及時的信息傳遞給企業的稅收，可以更好地利用稅收來鼓勵企業加強經濟核算，在提高經濟效益的作用。而網店經濟是信息化下的產物，其對于市場信息的需求和依賴非常強。（3）促進網購行業的健康發展。目前我國網店經濟體的規模差別很大，規模大的年銷售額數億，規模小的則月銷售額不足萬元。稅收作為調節經濟的重要杠桿，可以對不同規模的網店實行不同標準的稅率，而國家工商管理部門則可以用網店的稅收進行網購環境的建設，對于前景好而融資難的網店予以資金支持，這樣就可以形成“取之于網店，用之于網店，造福于網店”的良性循環。

四、對網店稅收體制建設的建議

（1）明確并放寬期限。網店的發展迅猛，其原因無外乎兩點：購物方便時尚、商品售價較低。而商品售價低源于成本低，成本低一是由于去實體化節約了實體店的租賃費用，二是暫時不繳稅省去了稅務成本。一旦對網店開始征稅，那么成本勢必升高。據網易對網店經營者的一項調查表明，如果國家決定開征網店稅，這樣的話，超過70%的店主會選擇閉店或移動到其他地區。然而上文提到征稅又勢在必行，這就要求稅收體制的建設必須有明確的時間表，且給網店經濟體足夠的準備時間，讓網店經營者有時間去接受，也有時間去改善經營以適應新的稅收政策。另外一方面，這樣也是給國家職能部分以充分地準備時間，以保證網店稅收體制一經實，就可以良好運行、發揮作用。網店行業是一個新興產業，在過去國家的法律缺失只有暫行辦法，也沒有進行有效的宣傳。國家稅務機關應當采取宣傳引導相結合的辦法，而不僅僅是注重稅金，但更重要的是做好稅收和稅收政策宣傳上面的基礎上，充分的研究工作。網店征稅最直接的目的是使實體店和網上商店，實現稅收公平。（2）適當減輕稅收。根據現行稅法，特別是在2013年國務院出臺了許多措施以促進小微企業未來的發展，個別小企業和微型企業的增值稅和營業稅起征點月銷售額20000元，低于此金額豁免增值稅和營業稅，但不得開具增值稅專用發票。超過20000元的全額納稅，每個月的相應比率為小規模納稅人按3%，連續12個月銷量突破8000萬的企業被認定為一般納稅人，稅率為

17%。作為利潤的一部分，個體工商戶必須按照5累進個人所得稅稅率，15000元的月收入繳納5%以下，超過10萬元繳納

35%;企業需要繳納25%的企業所得稅。而網店經濟作為新興經濟體，起步較實體店晚，也不夠成熟，普遍存在抗風險能力小等問題。作為鼓勵和保護，對網店征稅應該相對優惠，一方面是起征點應該調高，另一方面應該將起征點改成免征額，起征點和免征額的差別在于，達到起征點要對包括2萬在內進行全額征稅，免征額是達到2萬時對超過部分進行征稅。營業額達不到免稅額和偶然發生的二手交易等應當列入屬于免稅范圍。（3）創新征稅體制不宜一刀切。網店產業打破了地域的限制，它的經營模式是具有革命性意義的：網店所有人所在地、運營地、注冊地、倉儲地，可能在不同的地方，甚至于有一些網店僅在運營環節都會細分后按照最優方案放在不同的地區。因此，即使要對規模以上的網店進行征稅，也不應該沿用針對傳統商業環境而建立的稅收體制，而應該根據網店產業自身的特點，創新征稅體制，既要促進網店產業的可持續發展，又能使各個相關領域在發展中獲益。

結語：在我國網店行業發展總體上是快速上升的，在社會主義市場經濟中的分量越來越重，具有很大的前景，同時也存在著一些問題。而我國現在對于網店如何收稅并沒有一個明確的規定和規范的體制。網店的稅收體制建設意義重大，勢在必行。本文對體制的建設提出了自己的建議，總體上是參照實體店，兼顧其獨特性，同時減輕稅負。通過國家有關部門、網店經濟體、網絡交易平臺的三方努力與協作，我國一定能夠建立起科學合理的網店稅收體制，以促進網店行業的長遠健康發展。

參考文獻：

[1] 翟騰飛.網店發展現狀、問題及對策研究[學位論文]，2012

[2] 曹飛.營改增迎行業擴圍：鐵路運輸和郵政服務業納入試點[J].新華網， 2013