淺議房地產企業全面預算管理中存在的問題及完善對策

文/陳立軍

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淺議房地產企業全面預算管理中存在的問題及完善對策

文/陳立軍

摘要：房地產企業作為特定行業，其總體的管理水平與制造業等傳統行業相比有一定的差距。全面預算管理可以改善房地產企業未來的經營狀況，衡量房地產企業的經營業績，能加強房地產企業內部各部門之間相互協調和溝通。但現實中很多房企不重視或缺乏全面預算管理的意識和行標，本文就通過淺談房地產企業全面預算管理存在問題，提出了改進意見和建議。

關鍵詞：房地產；企業；全面預算

企業全面預算管理是以企業戰略目標為出發點，以市場需求為導向，全員參與，涉及企業生產經營各個方面的預算管理體系。中國的房地產企業，經過”黃金十年”，在政策宏觀調控和房地產行業自身的特點下，使得各個企業主體之間的競爭不斷加劇，利潤空間被擠壓得越來越小。可以說全面預算管理是一種系統的管理方法，可以作為房地產公司加強項目管控、提升經營管理能力的有效工具。

一、房地產企業全面預算管理的重要性

（一）有利于房產企業長期規劃和短期計劃的有機統一

全面預算管理是從全局高度來貫徹和執行戰略目標與經營計劃，通過實施全面預算管理，房地產企業的戰略規劃與年度預算指標建立有效的聯系。推行全面預算管理，有利于績效考核的科學化、規范化和制度化。全面預算管理指標是考核評價企業及其職能部門、員工工作績效的最佳標準，通過預算的考評獎懲體系，評價部門及員工的績效，有利于體現績效考核的客觀性、公正性。

（二）可以提高房產企業控制水平，增強自身抗風險能力

房地產項目開發周期長，成本、銷售等指標的過程控制尤為重要。房地產行業競爭的激烈程度和調控政策的不確定性，需要通過全面預算管理提前做好風險評估準備。通過全面預算管理，設定風險預警點，特別是資金預警點，做好風險防范管理，建立風險應對機制，從而提高企業應對風險的能力。

二、房地產企業年度預算管理中存在的問題

（一）對全面預算的重視程度不夠

目前很多房企高層領導對全面預算重視程度不夠、對預算管理意識不強，預算編制要么組織體系不健全，要么組織體系流于形式。目前很多房企中層業務部門負責人也普遍認為，全面預算是財務部的事，自己僅僅是參與者和配合者。對于業務預算表格和編制說明的下發，也是輕描淡寫地傳達、布置給下級編制人員；對于下級編制的業務預算也不進行仔細復核，應付了事，沒有真正做到把控和復核作用，導致預算準確性降低。

（二）預算編制不合理

預算數據準確性不足是困擾房地產公司預算管理的一大難題。預算數據不準確，不僅僅會影響到預算管理的權威性，還會給房地產公司的經營管理帶來影響。在預算編制過程中，造成預算數據不準確的因素主要有兩方面：一是對當前房地產市場環境和經濟環境估計不足；二是為了短期行為，預算編制者有意高估或隱藏預算數據。

（三）預算執行和考核不嚴

預算（事中）執行中常常出現缺乏預算執行授權審批制度，導致預算執行隨意；預算審批權限及程序混亂導致越權審批、重復審批，降低執行效率；缺乏有效監控，導致預算執行不力，預算目標難以實現；缺乏健全有效的預算反饋和報告體系，可能導致預算執行情況不能及時反饋和溝通，預算差異得不到及時分析，預算監控難以發揮作用。考核（事后）環節常常出現預算考核不嚴格、不合理、不到位，甚至根本就沒考核環節，這可能導致預算目標難以實現、預算管理流于形式，預算的最后一道把控也成為擺設。

三、房地產企業全面預算管理的完善措施

（一）強化企業對預算管理的重視程度

改變“預算是財務部的事”的想法，各職能部門負責人要明確在預算編制與執行中的責任，強化部門間協同理念，充分發揮各職能部門在全面預算管理中的作用，變由上傳下達的傳話筒為預算編制執行的積極參與者和推動者。同時，財務部特別要對做好對各部門預算編制人員的指導、培訓、執行的業務指導具有義不容辭的職責。

（二）提高預算編制水平，確保預算數據的準確性

首先，公司管理層和預算編制者要加強對當前房地產市場政策以及經濟環境的研究，結合本地區、本項目的實際情況，合理編制預算數據，確保預算數據符合當前市場環境的發展。當市場環境突發變化或不可抗力出現時，且該變化對預算數據的適用性造成不可逆的重大影響時，應啟動預算調整工作，編制調整預算，以應對新環境的變化。其次，針對預算編制者的短期行為，有意高估或隱藏預算數據的現象，集團各部門應根據自身專業特點和歷史項目數據，建立預算標準數據庫，從而降低人為操縱預算編制的可能性。

（三）完善預算考核體系，制定科學的預算考核指標

改變“重預算、輕執行”的現狀，強化預算執行監控和剛性約束，確保預算有效執行。各部門要進一步加強預算執行的動態監控和分析，及時發現預算執行中存在的偏差和問題，分析原因，提出解決辦法和應對措施，降低企業運行風險；要進一步強化預算剛性約束機制，嚴格履行預算執行審批程序；同時，建立預算審批范圍，包括預算內審批、預算外審批和立項審批，對預算外項目；建立預算審批標準，包括重要事項與非重要事項審批標準的劃分。改變“重預算、輕執行、無考核”的現狀，要對考核指標進行科學合理設置、考核過程要公開透明、考核結果要客觀公正、獎懲措施要公平合理，其對責任人全過程責任考核至關重要，不僅要對傳統財務指標（收入、利潤、EVA）進行考核，還要對非財務指標（人力資源等）進行考核。

參考文獻：

［1］繆華麗.房地產企業全面預算管理探析［J］.現代經濟信息，2011（18）.

［2］王艷東.淺議房地產企業全面預算管理［J］.中國外資，2012（10）.

作者單位：（河南中力房地產發展有限公司）