夯實內控制度基礎，提高企業管理水平

文/樊琴

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夯實內控制度基礎，提高企業管理水平

文/樊琴

摘要：當前經濟形勢復雜多變，企業的經營組織管理等方式也更加復雜，在這種背景下，做好內控制度，提高企業管理水平，是促進企業發展和實現企業戰略目標的重要手段。我們不可忽視，企業內控制度仍然存在許多薄弱環節和誤區，同時也受到諸多因素的影響，因此，構建適合我國國情，能夠有效指導企業管理的內控制度建設，才能切實提升企業的經營能力和管理水平。

關鍵詞：內控制度；管理水平；研究

一、內控制度基礎的完善在企業管理中的意義

我們都知道，企業內部控制基本規范中，明確提出企業在建立與實施內部控制時，應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益的原則，使得內部控制貫穿于決策和執行以及監管的整個過程，與企業的經營業務范圍和風險水平相適應，與實施成本與預期效益相適應，形成權責分配的相互制約與監督。具體來說，內控制度基礎的完善在企業管理中的意義有以下幾點：

（一）完善的內控制度基礎是企業生存和發展的基礎保障

我們經常從新聞媒體上看到，部分企業的管理人員和一些員工，利欲熏心，貪腐嚴重，企業內部因為有較多蛀蟲，嚴重擾亂企業正常經營秩序，影響企業的生存和發展。面對這樣的現象，就需要運用企業財務內控制度來加強財務管理，例如對各項成本實行預訂限額，通過財務手段進行監督，對采購材料的驗收入庫記錄和保管領用等有明晰的記錄，同時加強財務人員的自身管理，防止有人利用職務之便進行違規操作。只有通過科學的企業財務內控制度，才能使企業的生存和發展有一個良好的外部環境，才能確保企業財產安全。

（二）完善的內控制度基礎是企業可持續發展和提高經濟效益的必要策略

完善的財務內控制度基礎，能夠對企業各項目標成本進行有效的分析，通過分析相關財務數據，如實反映企業的經營狀況，對運作流程及時審定，及時糾正偏差，使成本費用目標與預算相統一。并制定可操作性強的財務考核和獎懲激勵機制，對節約成本，提高經濟效益，實現企業可持續發展有著重要的作用。

（三）完善的內控制度基礎是企業規避風險和確保財務信息安全的重要綱領

完善的內控制度基礎，實現了對企業同類制度的整合，建立適應本企業自身發展的財務管理制度，能夠有效規避風險，同時保證財務信息安全。例如企業財務人員崗位職責的制定，企業財務信息運行機制的確立，財務核算制度的規范等，都是企業財務綱領性的管理制度，對提高企業管理水平有著重要意義。

二、企業財務管理內控制度存在的問題及原因分析

現階段我國企業財務管理內控制度還存在一些問題，如缺乏完善的監督機制，企業資金管理不夠嚴謹，對壞賬的處理記錄不夠完整，財務信用管理觀念淡薄等。出現這些問題的原因，有的是企業自身的原因，還有的是內控制度基礎薄弱造成的。具體有以下幾點：

（一）缺乏良好的風險評估意識

風險辨識和管理，風險分析和控制是企業更好發展的必備條件，就目前來說，我國大多數企業對風險評估的整體認識不夠，存在慣性思維，風險評估意識不強，無法做到對風險的事前、事中和事后控制，這也是企業會計內控制度基礎薄弱的反映。

（二）信息溝通不及時，控制環境不夠好

信息溝通是否及時，是企業經營管理水平的一項衡量標準。企業信息溝通不及時，不僅使員工的工作積極性無法提高，工作效率下降，也會使企業的發展錯失良好的機遇。這種信息溝通的不及時，也充分體現出企業內控控制環境不夠好，企業管理者在管理理念上仍處于落后階段，企業的精細化、標準化、規范化管理不能得到很好的落實。

（三）監督力度較為欠缺

目前企業的監督大多數靠內部審計部門或會計師事務所來完成，其實我們都清楚，一些內部審計部門由企業財務部門兼任，這樣在監督監管中，完全沒有自己的獨立性，也使內部審計流于形式，監管力度可想而知。另外，部分企業的內部審計，僅僅局限于對企業會計賬目的審核審查，沒有制定一套完善的內部稽查控制與評價方法，加之審計人員自身業務素質不高，使得其在監督過程中，執行力大打折扣，沒有發揮應有的監督作用。

三、夯實內控制度基礎，提高企業管理水平的幾點建議

不斷提高內控制度執行力，有效推動企業生產經營中的內控體制的完善，是一項系統的工程，與生產經營中的各個環節都相互關聯，相互影響，因此一定要高度重視，加強權限管理、流程執行、過程控制和基礎規范。

（一）建立健全財務會計崗位責任制，明確會計監督職能

夯實內控制度基礎，表現為企業在對財務會計崗位責任制度進行確立和完善時，要按照不相容職務相分離的原則，也就是說企業為了杜絕弄虛作假和徇私舞弊現象，建立健全會計崗位責任制，發揮會計內控制度應有的作用，確保不相容職務相分離，如會計與出納分離，業務經辦與會計記錄分離，會計記錄與財產保管分離等。同時，企業根據自身經營情況，配備高素質的專職會計人員和獨立的會計機構，明確會計的工作職責和監督職能，規范會計憑證、會計檔案與財務報告的業務處理流程，使會計的監督職能得以切實發揮，有利于提高企業的管理水平，促進企業健康穩定發展。

（二）建立企業資產控制制度，嚴格會計賬務處理制度

夯實內控制度基礎，要著手于資產控制制度和會計財務處理制度的建立。資產控制制度的建立，一是確保企業資產的安全性，如現金、銀行存款、有價證券以及庫存等，除了專職會計人員外，要明確限制其他人員的接觸。同時，確保實物資產在清查時，其具體數量與賬面情況相符，對于賬面和實物不符的，要及時查明原因，挽回損失。二是加強對固定資產的管理，包括審批采購環節，入庫驗收環節，低值易耗品攤銷，物資領用以及報廢處理等，并且要做到定期盤點，建立相應臺賬，使各個環節都有章可循，有據可依。會計賬務處理制度的建立，一是確保財務報表的真實性，因此對企業所有會計記錄的格式和內容，包括填制方法等進行有效統一，明確劃分外來憑證與自制憑證的界限，對原始憑證的簽發與傳遞、匯集與反饋等有專人負責，保證憑證的真實可靠和完整。二是確保會計賬簿中的資料準確無誤，按照銀行結算制度和會計制度的具體要求，對會計科目合理使用等，這些都是提高企業管理水平的具體措施。

（三）建立成本費用控制制度和內部審計制度

夯實內控控制基礎，內部審計和成本費用控制尤為關鍵。企業在生產經營活動中，離不開成本費用管理，通過加強成本費用控制，是企業減虧增盈的重要手段，也是企業會計內部控制的最終目的。對成本費用的構成要素和各項費用開支加以明確，本著合理性與節約性的原則，進行成本費用的控制，如對差旅費、辦公費、水電費等管理費用，制定嚴格的制度和方法，對成本費用的核算過程和方法應與會計相關政策保持一致，并且通過成本核算，有效規避風險，提高企業經濟效益。企業內部審計制度對企業資產起到一定的保護作用，對企業員工起到一定的監督督促作用，確保會計信息的可靠性和準確性，使資金運行的全過程得到有效監管，使內部控制更為完善。

（四）加強企業人才培訓力度，切實提高企業整體的管理水平

企業文化代表企業的形象。隨著科技不斷發展，對管理者的要求也越來越高，管理者必須熟悉和掌握不斷變化市場信息，及時補充完善內部控制制度，應對市場風險。

四、總結

企業內部控制在市場經濟競爭日益激烈的今天，是企業健康穩定可持續發展的重要保證。控制環境是否良好，風險評估意識是否增強，信息溝通是否及時，監督監管力度是否有效等，都是夯實內部控制制度的基礎。只有在思想上提高會計內控制度的重視程度，在行為上嚴格執行會計內控制度之規定，才能有效規避風險，提高企業管理水平，更好地完成企業經營管理目標。

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上接（第217頁）各項經濟業務，繪制出業務流程圖，明確流程中計劃、審批、執行、監督等環節要求，確定出關鍵流程節點，通過將業務風險在流程圖中的體現，將業務中崗位職責進行控制落實。例如資產管理流程主要涉及單位固定資產使用部門，固定資產實物管理部門、財務處、審計處、技術部門等；基建管理流程主要涉及單位與工程項目建設相關的規劃設計處、計劃處、建設管理處、財務處、審計處、人事處等，只有將流程梳理清楚，做到各流程手續完備，相關文件、記錄和憑證完整，才能更好的進行經濟活動的風險控制。

（三）加強內部權力制衡，規范內部權力運行

制約行政事業單位權利運行、加強內部權力制衡的有效措施是分事行權、分級授權和定期輪崗。首先，事業單位有效實施分事行權、分級授權，在責任制度落實過程中，能夠分清各責任人承擔的責任，能夠有效完善單位經濟業務活動的決策、執行和監督，防止崗位職責不清、授權不當、越權辦事的行為發生。其次，事業單位實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確崗位周期，不但能夠劃清人員責任，預防舞弊與違法事件發生，而且讓職工進行多崗位的鍛煉，更好地提高職工的綜合素質，從而提升單位的綜合管理水平。

（四）強化內部監督，建立內控報告制度

事業單位應當強化內部監督制度，規定內部監督的程序和要求，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責，確保內部監督工作有效開展，將內部監督工作明確化、嚴肅化，通過內部監督，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

事業單位應自行組織按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》對本單位內部控制的有效性進行評價，重點考慮內部控制設計的合理、合法性，內控設計的全面性、重要性及適應性，完成評價工作后編寫單位內部控制自我評價報告，評價報告除了對內控的有效性發表意見外，還應指出內部控制存在的缺陷，并將內控報告提交給單位負責人，以便及時采取相應的整改措施，完善單位的內部控制。

四、結語

事業單位內部控制建設是一項巨大的、長期的系統工程，目前，我國的事業單位內部控制建設與實施還處于初級階段，真正將內部控制融入到事業單位運行過程中，還有很長的路要走，因此，各事業單位一定要扎扎實實做好內部控制工作，不斷提高單位整體內控意識，加強內控監督工作，完善內部控制建設體系，最終促進事業單位健康有序發展。

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［3］白云嵐.談基層事業單位內部控制的難點與對策［J］.中國農業會計，2015（11）.

作者單位：（新疆葉河源果業股份有限公司） （中國林業科學研究院后勤服務中心）