完善以內審為核心的財政部門內控機制

文/孔娟

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完善以內審為核心的財政部門內控機制

文/孔娟

摘要：當前財政部門內控機制還存在較多問題，對于內控工作的有序開展造成了較大影響，相關部門應當圍繞內審這個核心開展內控工作，積極發現當前財政部門內控中存在的問題，進而實現對財政部門內控機制的完善。

關鍵詞：內審；內控機制；財政部門

一、財政部門內控機制中的問題

（一）資金使用量化評價還沒有建立

受到傳統審計方法限制，財政部門內審雖然已經開始對財政資金績效審計進行探索，但仍以單位執行和編制預算的規范性和合規性為主要審計內容，并沒有關注資金使用的效果、效益性、經濟性。針對管理上的問題只是進行定性分析，定量分析并沒有進行，只將資金是否依規定劃撥，對資金使用的效率性、效果、有效性沒有充分關注。

（二）地方監督和中央內審缺乏有效協調

公共財政管理體制需要進行系統改革，涉及的層面包括地方和中央。地方財政改革能否及時到位會對整體公共財政建設進程造成影響。當前中央財政內審工作中已經進行了一段時間，并在很大程度上推動了公共財政體系的發展和完善。但地方財政內審工作進展狀況不一，一些地方針對預算執行和編制的內審工作還沒有有效開展。這在一定程度上對公共財政政策落實造成影響。

（三）內審和資金管理單位缺乏有效信息溝通

監督和管理是相輔相成的，將管理進一步延伸就產生了監督，管理也通過監督具體體現出來，但資金管理單位和內審的日常管理有存在緊密聯系，如果日常信息交流不能夠有序進行，那么會對兩者管理工作造成嚴重影響。公共財政管理體制改革之后，我國財政管理產生了較大變革，管理部門負責日常管理中全部信息的管理，但內審工作人員掌握的是不對稱、不完全的信息。

二、提升財政部門內控機制的策略

（一）樹立管理和監督相結合的內審意識

財政部門內控機制是以內審制度為核心，它建立在完善資金單位管理制度的基礎之上.建立資金管理單位制度能夠為內審提供依據。同時不僅僅內審工作人員需要對內審工作負責，其他管理人員也應當積極的參與到內審工作中，初級內審產生于管理人員日常管理活動中；此外財政系統內控系統的重要組成部分之一就是地方內審機制，內控制度能夠通過完善地方內審制度獲得全面信息，這樣針對整體財政資金有效監督才能夠形成。財政部門工作人員應當進行管理和監督相結合內審意識的構建，進而為財政管理打造堅實的基礎。

（二）建立財政資金績效審計機制

當前財政部門已經達成關于“財政資金績效管理具有提升財政資金使用效率的作用”的共識。相關部門應當加強關于相關制度的研究，進而推動該政策的施行。內審開展關于財政資金的績效審計應當首先引入績效管理機制，但當前財政資金績效管理仍存在一定問題，績效內審可嘗試性內審個別部門預算和部分轉款。不同于傳統單純查賬時審計，績效審計不僅要求將賬目查清，還要實現資金使用效率、有效性、經濟性的提升，這樣行政部門決策者才能夠對資金投入效果和產出進行充分考慮，否則績效審計就會記錄單位理財的不善行為。最后，通過績效審計財政部門行政人員能夠獲得有效依據進行能力考核。

（三）實現內審工作的經常化、制度化

財政部門內審工作應當朝著經常化、制度化方向發展，同時將內審工作滲透到事前、事中。開展內審工作過程中，財政部門應當通過頒布規章制度規定內審工作處罰內容、工作程序、工作內容等事項。現階段我國《預算法》等法律法規對內審應有權力內容的規定還不十分明確，所以在《預算法》等法律法規進行修訂時應當補充相應內容，進而使得內審地位在制度上得到明確和規范。另外，內審不僅要開展日常檢查，還要不定期檢查財政工作中的熱點、重點問題。財政部門完成國庫集中支付、部分預算后，財政資金管理方式通常會發生改變，尤其是部分單位同時具有資金和項目的管理權限，完成部門預算后需經全國人大審計，這樣資金和項目的法律效率就產生了，如果發現有問題存在于內審編制當中，并且已經無法進行資金和項目的時候調整，對于預算資金有效使用是不利的，內審就應當將預算編制和項目立項作為關口，進行事前、事中監督，避免財政資金的浪費和損失問題。

（四）充分結合內審結果和干部管理

內審工作中出現的問題往往能夠將管理人員、經辦人員的工作錯誤和失誤反映出來，所以應當結合與干部的晉升、考核等事項，這樣干部才能夠將日常工作真正重視起來，將干部管理中內審的作用充分發揮出來。另外內審發揮作用的關鍵環節是落實內審建議和意見，如果不落實檢查意見，內審存在的意義就失去了。所以內審工作人員應當強化單位的復查，保證檢查意見嚴肅性。同時堅決處罰沒有進行內審建議和意見落實的單位。

（五）有效指導地方內控工作

財政部門的內控機制是建立在地方財政部門內控機制的基礎之上，否則高效、完整內控機制是不可能形成的。另外，地方預算管理中已經納入一般性轉移支付資金，只有地方財政建立內審機制合理有效，中央財政轉移支付的安全性才能夠得到保證。中央財政部門應當強化針對建立地方內控機制活動的監督，在強化業務指導、宣傳活動的同時，中央財政部門應當適時監察地方執行情況和預算編制，推動地方財政部門的內控機制建設水平。

三、結語

相關部門應當強化對內審為核心的財政部門內控機制的研究，提升財政部門內控工作的水平。對于內控制度中存在的問題，相關部門應當進行積極的解決，進而讓內控工作更好的發揮出應有的作用。

參考文獻：

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作者單位：（山東省棗莊市薛城區財政局）