基于加強企業全面預算管理的探討

文/劉旭

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基于加強企業全面預算管理的探討

文/劉旭

隨著市場經濟的發展，我國各項管理體制逐漸成熟，企業開始認識到預算管理的重要性。如果更好的應用全面預算管理辦法，將這種管理模式的優勢充分發揮出來，是所有企業需要長期思考的問題。本文針對全面預算管理過程中出現的問題，提出一些改進措施是本文主要討論的問題。

企業；全面預算管理；問題；措施

預算管理是企業運行過程中的重要內容，要讓企業在社會競爭中取得較大的優勢，就必須要對企業的預算進行較好的管理，從而讓企業在經營過程中獲得更大的經濟效益。全面預算管理是一種新的預算管理模式，其能夠幫助企業更好地實現對預算的管理和控制，減少企業的成本支出，從而促進企業的全面發展。

一、全面預算管理的功能

（一）預測功能

因為全面預算的基礎是對環境的有效分析，然后根據環境的分析結果制定相應的發展計劃，這樣就能讓企業在發展的過程中準確把握市場機遇，其經營過程中的風險也將因此而降低。

（二）控制功能

全面預算管理能夠保證企業的發展按照既定的目標進行，從而幫助企業完成相關的發展規劃。

（三）溝通功能

全面預算管理要求不同責任主體在企業制定預算計劃的時候提出自身的需求和意見，這樣能夠有效促進企業內部的交流，從而幫助企業更好地完成預算管理。

二、全面預算管理的原則

（一）系統性原則

因為全面預算管理的工作內容較多，會包含預算管理的所有環節，而這些內容在實際工作中緊密相連，每個環節的處理都將對全面預算管理的效果造成嚴重影響。所以在開展全面預算工作的時候必須要對各個環節進行較好的控制，實現對各個環節的系統管理。

（二）動態性原則

在開展企業預算管理的過程中，必須要根據環境的變化對預算管理作出相應的調整，而預算管理環境會受到多種因素的影響而發生變化，所以企業要在開展全面預算管理的時候遵循動態化原則。

（三）全員性原則

企業的預算管理工作涉及到各個部門，每個員工的工作都會對預算造成影響，所以在開展全面預算管理的過程中必須要保持良好的全員性，從而順利完成全面預算管理。

三、全面預算管理存在的問題

（一）全面預算認識不深刻

目前，相當多的員工還沒有認識到預算管理的規劃、溝通協調、監控和績效評估的作用。在這樣的認識水平下，不少企業都是在缺少對市場的有效分析或對業務的許多假設尚未得到充分論證的情況下編制預算，所編制的預算在實際經營過營中難以實現，直接影響到年度預算的完成情況。有對于財務人員來說，預算僅僅是日常工作的一部分，由于編制工作比較繁瑣，難免工作中帶有情緒。造成這種現象的原因是宣傳培訓工作不到位，把預算作為企業上層管理者的工作，沒有將基層員工包括進來，全員參與流于形式，起不到相應的作用，反而成預算執行過程中的絆腳石。

（二）全面預算編制方法單一

全面預算編制方式不夠科學，不利于全面預算管理體系的構建。由于企業的經營過程存在動態性的特點，尤其是受市場環境影響較大，因此預算編制與實際完成情況差異較大，造成全面預算差異率比較高。第一，業務預算的編制方法不統一，缺乏科學合理的預測、成本預算。過分偏重經驗數據，而未與預計的經濟形勢等密切結合，這在一定程度上影響全面預算管理質量的提高。第二，編制方式上的不科學性。不少企業預算編制方式單一化，沒有堅持量入為出、實事求是、綜合預算的原則，降低全面預算編制的不準確性。

（三）缺乏科學的全面預算制度和業務行為規范

在企業全面預算制度和業務行為規范等方面不夠科學，成為全面預算管理體系構建的重要問題。在具體的實踐過程中，全面預算理論建設與實踐脫節、缺乏全面預算制度和預算業務規范持續完善機制，讓全面預算管理喪失了制度和規范支撐。這在一定程度上降低了各項業務的執行和實踐，不利于全面預算管理的實現。

（四）全面預算管理控制和考核機制不健全

在全面預算過程中，很多企業只強調為了完成預算編制，而忽視預算執行與考核。各部門、業務單位編制的預算只是流于形式，是為了應付上級要求而編制的預算，常缺乏有效的跟綜管理，認為全年只要完成下達的收入預算，成本不超支，利潤指標達標即可，行政部門也不能將預算執行結果與績效考核有效掛鉤。各責任中心在預算執行中，一旦發現各項預算難以實現，大多從各自利益出發，紛紛提出申請調整預算。在分析各自預算執行完成情況時，僅按簡單的方法計算，對產生差異的分析沒有與企業總體的經營情況聯系。考核部門為了減少工作量，常常于年末集中進行一次考核，也沒有設計剛性標準及獎懲機制，難以起到預算控制的作用。

四、加強全面預算管理的有效措施

（一）提高全員對全面預算管理的認識

首先，企業領導層必須樹立全面預算的權威性。必須將全面預算管理放在企業管理的重要地位，在企業經營管理中實行全面預算；可制定預算管理制度并在經營過程中嚴格執行，提高預算制度的執行力。其次，通過全員的培訓促進全面預算的全員性得到充分體現，提高員工對全面預算管理的認識，并在工作中嚴格按照設定的流程做好各項業務工作，以起到落實各項預算指標的作用。通過各種渠道，比如通過知識競賽的形式加大對全面預算管理的宣傳，讓員工認識到全面預算管理的作用和重要性，增強全員參與意識，達到事半功倍的效果。

（二）建立與市場對接的全面預算管理體系

建立與市場對接的全面預算管理體系，細化業務預算編制方法和編制流程。在堅持綜合預算、部門預算、零基預算的基礎之上，實行“兩上兩下”的編制方法，堅持“上下結合、橫向協調”的方針，遵循量入為出、收支平衡、厲行節約的原則。根據預算內容，選擇合適的編制方式，對企業財務進行單式預算和復試預算、實現固定預算和彈性預算等，以此來實現有效的全面預算管理體系。

（三）加強全面預算管理人才培訓

編制一份高質量，可行性強的全面預算，首先需要編制人員能夠充分認識理解全面預算的內涵和重要性，其次能夠熟練掌握全面預算編制系統的編制規則及內部勾稽關系，需要編制人員對企業各項業務充分了解。但企業員工流動性比較大，人才流失比較嚴重，所以需要定期對全面預算管理人員進行培訓，提高全面預算管理人員的業務水平，編制出高水平高質量預測性強的全面預算報表。

（四）健全預算管理的控制和考評機制

全面預算執行結果的考核是全面預算管理的重要環節，要明確預算考核體系設計的兩個目標。通過對全面預算完成情況的考核，提高員工對全面預算管理的重視程度，自覺規范自身行為，提高執行預算的自覺性和員工的創造性，確保目標的順利實現。

1.設定執行控制。企業要加強預算的事中控制，對預算加強業務審批。業務審批發生在經濟業務發生之前，可通過公司的規章制度予以明確審批流程和執行的相關事項。對于各項成本費用的發生可設置審批權限，適當放權給成本費用發生部門。

2.設定考核周期。企業設定科學的考核周期，于每月、每季進行預算執行控制分析，將預算控制在預算進度范圍內。對預算執行進度不好的業務單位，在考核評價中設置相應的分值系數。把預算執行控制在平時，而不是集中于最后幾月突擊完成。

3.設定考核指標 。企業預算指標應來自于公司戰略，將業務預算和財務預算有效結合，如財務預算指標、新產品開發或市場開發預算指標、質量管理或服務品質管理預算指標、人力資源方面的指標等，即可采用“平衡計分卡”思想設計預算指標，以落實公司戰略目標。

（五）構建科學有效的全面預算管理制度

構建科學有效的全面預算管理制度，持續完善全面預算關注制度及全面預算業務流程操作規范。構建全面預算管理監督機制，對企業業務進行及時地追蹤和考察，對其編制依據、執行方式、預算管理效果等方面進行嚴格地考察和審計。同時，以市場為導向來制定企業發展戰略，善于通過全面預算管理，將長期的戰略目標細化成為短期的目標，這樣能夠保證目標的順利實現，從而推動企業整體發展規劃的順利實現。只有這樣，才能夠從根本上保證全面預算管理制度的切實有效性，提升企業的核心競爭力。

五、結束語

綜上所述，企業環境影響企業管理方式的變化，提升企業管理質量，使企業在競爭中立于不敗之地，提升全面預算管理質量至關重要，有效運行全面預算管理制度，影響企業落實戰略目標，推動企業發展。在管理體系中，加強完善制度，堅持具體問題具體分析原則，從實際行動出發，重視全面預算管理人才的培養，提高企業全面預算管理效率，推動全面預算管理體制的完善，積極倡導現代企業的信息化建設，在開展中落實管理政策，嚴格按照預算目標執行，控制規避預算風險，分析預算結果，以此為經驗，實現企業可持續發展的戰略目標，從而推動企業管理質量的快速提高。

［1］楊圣宏.房地產財務管理風險防范與控制［J］.中國經貿，2014（21）.

［2］周東.房地產財務管理風險防范與控制［J］.經濟技術協作信息，2015 （3）.

［3］劉桂霞.企業實行全面預算管理存在的問題及對策［J］.中國商貿，2014（32）.

（作者單位：永城煤電控股集團有限公司）

上接（第48頁）

（二）完善的公司治理結構和現代企業制度

進入到二十一世紀以來，我國各個企業在進行全面預算管理的過程中，一直主張協同的管理，這也是保證企業在進行全面預算管理的過程中，可以將責、權、利三者之間的管理進行充分的落實，進而實現企業全面預算管理制度化。在進行制藥企業全面預算管理的過程中，首先要確立企業全面預算管理主體之間聯系，其次還要確立全面預算管理主體與全面預算管理客體之間的聯系，進而保證是全面預算管理的順利執行。最后，還要完善公司治理結構和現代企業制度，這不但可以有效的提升制藥企業全面管理的規范性，同時也能將全面預算管理本身的作用得到充分的發揮。

（三）建立全面預算績效考評和激勵機制

制藥企業在應用全面預算管理和控制的過程中，為了將全面預想管理和控制的自身作用得到充分的發揮，就要適當的建立全面預算績效考評和激勵機制。只有這樣，才能在進行制藥企業內部管理的過程中，管理預算情況和制藥企業的實際業績進行對比，進而可以及時掌握制藥企業的內部管理情況，同時還能對制藥企業在進行內部管理的過程中，存在的各種問題進行及時的監控和處理。除此之外，還可以對制藥企業在經營中的各個信息進行及時的了解，進而不斷地完善制藥企業全面預算管理策略，從而推動我國為制藥企業更好的發展。

四、結束語

通過本文的闡述，使得我們對全面預算管理有了新的認識，將全面預算管理應用到制藥企業內部管理中來，不僅可以將制藥企業的各個部門的管理工作進行完善，同時也可以提升我國制藥企業的工作的整體效率。通過本文對全面預算管理的闡述，使我們充分的清楚，全面預算管理可以給我國的制藥企業的內部控制提供一定的幫助，進而提升今后制藥企業整體的管理水平。

參考文獻：

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（作者單位：珠海潤都制藥股份有限公司）