企業加強應收賬款管理和完善考核體系的思考

文/張劍

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企業加強應收賬款管理和完善考核體系的思考

文/張劍

筆者從當前企業賒銷的實際情況出發，提出加強應收賬款管理和考核的必要性，并就如何加強應收賬款考核提供一些參考和借鑒。

應收賬款；考核；參考借鑒

應收賬款指的是企業因銷售商品或提供勞務應該向購貨單位或者勞務接受方收取的款項。應收賬款的存在意味著雙方進行了一定的交易，對于買方而言，可以通過自身的信用以較低的資金成本購進大量的所需物品，待資金寬裕后再履行支付義務，大大緩解了由資金短缺帶來的不便，提升了自身的生產經營能力以及購買能力；對于賣方而言，雖然賒銷具備一定的風險，但在當前市場普遍供大于求的情況下，能夠加快加大產品的銷售，提高產品的市場占有率，擴大經營規模，有效緩解生產經營的壓力。

一、企業加強應收賬款管理的措施

有效的應收賬款管理，就是通過采取一定的措施，保障應收賬款的安全完整，促進應收賬款的回收，減少壞賬的發生概率。

（一）如何保障應收賬款安全完整

1.建立健全應收賬款管理制度。為規范應收賬款管理，企業應相關部門的管理職責、客戶準入和資信管理、賒銷業務流程、日常管理（包括發票開具、臺賬記錄、回款跟蹤、對賬、分析報告、考核評價等）、問題賬款和壞賬處理、違反管理制度的處罰等進行明確規定，使應收賬款管理有據可依，職責分明。

2.實行客戶信用等級評定制度。建立客戶信用評估模型，制定合理的賒銷政策。充分發揮信息技術環境下數據庫的優勢，對以往客戶的交易信息統一錄入數據庫，經過專門的軟件劃分每個客戶的信用等級，交易時，根據等級的高低確定最高賒銷金額，這樣能夠將資金風險控制在合理水平，有利于企業的資金安全。

3.定期開展對賬業務。銷售部門和財務部門要定期與客戶開展對賬業務，保證企業與客戶的賬簿記錄數量、金額保持一致。財務部門與客戶的對賬要保持獨立性，防止舞弊的發生。每個季度或者年底都要向客戶發送應收賬款詢證函，維護自身債權的有效追索權。

4.健全應收賬款核銷制度。企業應建立應收賬款壞賬準備制度。對超過回款日期較長（如1年以上）依然沒有追回的賬款，應該評估其可收回性并根據規定計提減值；對形成事實性壞賬損失的賬款，應履行規定程序經批準后予以核銷，以真實反映企業資產價值。

（二）如何加強應收賬款回收

1.加強應收賬款全流程的控制。交易前，根據企業的賒銷政策，與買方就結算方式與付款時間等事項進行明確約定，簽訂合規的銷售合同；交易時，根據企業批準的賒銷限額控制發貨數量，保證按期交貨，按質交貨，及時取得數質量驗收結果等結算依據，對數質量爭議加快處理，盡可能縮短各業務環節工作周期；完成交貨后，加快結算進度，督促買方履約付款，并定期跟蹤貨款的回收情況。

2.采取多種方式進行催收。對于那些超過付款日期卻扣款不付的買家，要及時催款。可采取電話催收、發函通知、上門催要等多種方式；必要時，可成立專門的機構，責成專人逐戶緊盯；對于拖欠日期長久，催款難度大的買家，企業可以聘請律師對其發律師函，通過起訴運用法律手段解決拖欠問題。

3.完善應收賬款考核體系。要設立明確的考核指標，例如：控制限額、應收賬款周轉率、資金回收率、資金占用成本等，同時加強考核基礎數據統計，完善相應的獎懲機制，將應收賬款完成情況與相關責任人的薪資掛鉤，有效調動責任人員的工作積極性。

二、如何完善應收賬款考核體系

從更高的角度審視，應收賬款的產生，與企業的營銷策略和信用政策高度相關，是企業市場競爭戰略的體現，其實質是企業的經營理念和價值觀的反映。因此從管理體系的角度，所有與應收賬款管理相關的直接和間接的責任部門和人員均應納入考核的范圍。

（一）劃清權責，明確考核對象

就一般企業而言，銷售部門、財務部門是應收賬款日常管理中最為重要的關鍵部門，是企業重點考核的責任主體。按照“誰負責銷售、誰負責收款”的原則，銷售人員是賬款回收的第一責任人，具體負責與買方的溝通協調，督促其履約付款；財務部門除做好應收賬款記錄核算外，還應及時督促銷售部門催收賬款、定期與買家財務對賬、分析報告應收賬款情況等。

（二）設置合理的考核指標

對具體負責賬款回收的銷售部門，可設置量化指標進行考核，如設置“控制限額”等絕對值指標；或“應收賬款周轉率（次、天）”、“資金回收率”等比率指標。其中絕對值指標更為直觀，銷售人員可以隨時與考核指標進行比較，清楚了解差距所在；比率指標因為需要取得涉及比較的項目數據，并經過計算后才能與考核指標比較，因此更為復雜、繁瑣。

（三）制定考核激勵辦法

為了有效調動責任部門和人員的工作積極性，企業應制定獎懲辦法。對于那些在應收賬款管理，催款過程中表現出色，按時收回所欠資金、較好完成考核指標的人員，應該予以物質上的獎勵；對于那些逾期沒有追回欠款，未能完成考核任務，甚至出現壞賬、死賬的人員，應該視情況予以一定的處罰，并進行責任追究。這樣責任人員的積極性會有很大的提升，必然會加強責任心，在應收賬款整個管理過程中盡到自己的義務。

（四）成立考核督查評價機構

為了促使應收賬款管理工作順利開展，企業應成立考核督查評價小組，督查賬款的回收情況，客觀評價相關責任部門和人員業績。這樣一是有利于發現賬款回籠過程中存在的問題，便于及時采取措施解決；二是有利于提升責任人員的警覺性，保護其工作積極性，并始終保持較高水平。

（五）加強基礎數據統計

對應收賬款考核評價，離不開基礎數據的支撐。企業應充分利用信息化管理手段，加強考核口徑基礎數據統計，為客觀評價責任部門和人員的應收賬款工作業績，提供充分的客觀的依據。

［1］ 趙會芹. 集團公司應收賬款回收管理探析——以某集團公司業務為例［J］.管理觀察，2015（11）.

［2］ 方明亮. 應收賬款回收的管理策略［J］.企業改革與管理，2012（09）.

（作者單位：中國中煤能源股份有限公司）