內部控制審核問題研究

王國棟

摘 要：現如今，隨著我國市場經濟的快速發展，金融資產交易市場也開始逐漸的活躍化發展。經濟發展必然帶來眾多公司、企業的出現，這些公司企業的出現進一步促進了我國國民經濟的發展，然而在發展過程中，許多的問題也逐漸暴露出來。內部控制是公司、企業財務工作中極為重要的一個環節，關系到公司企業內部穩定，關系到企業的發展。其中，內部控制審核又是內部工作的重要一環，是企業提升財務工作有序化、提升企業核心競爭力，從而全面提升我國經濟市場發展水平。

關鍵詞：內部控制；內部審核；對策

在現如今優勝劣汰的時代中，由于經濟境況飛速動蕩起伏，企業進展越來越趨向于繁雜，企業內部控制與管理工作越來越成為一項重大難題。但企業的內部控制工作又直接影響到企業的內部穩定，從而影響到企業的發展情況，對于提升企業競爭力，促進企業發展有著重大影響。公司企業的財務工作是一個企業的核心管理工作之一，只有將內部財務工作有條不紊的安排好，將會計信息與企業其他相關進行準確、及時、真實的進行披露，保證企業經營的合法性、合理性，才能夠有效的保證企業發展的真實情況。本文針對企業內部控制審核的相關定義，提出目前內部控制審核中存在的問題，比提出有效的解決對策。

一、內部控制概述

既然企業內部控制工作如此重要，那么究竟什么是內部控制呢？內部控制是指企業管理者在國家相關的法律規定以及行業政策的限制下，為自身企業的經營發展所制定的一種自我約束、自我調整的制度，其主要目的是為了保護企業自身的資產安全，確保企業財務信息以及其他信息的準確、及時的進行披露，提審企業的發展水平。內部控制作為一種內部調節機制，其主體是公司企業內部的人員發揮監督、審核的作用。而內部控制客體包含比較大的范圍，歸結起來就是被控制的對象，主要是企業內部的資產、財務、資源等等。內部控制的方法有許多種，不同的企業單位應當根據自身的發展需求以及行業特點，使用不同的控制方法來進行內部控制。

二、內部控制審核中存在的問題

1.企業內部控制體系存在缺陷

企業內部控制體系的缺陷會導致企業內部整體的審核機制也難以完全，內部控制審核工作無法順利進行，造成企業嚴重的經濟、名譽損失。歸咎原因，主要就是因為企業在發展過程中過于注重經營效益和收益發展水平，而忽略了發展過程中的自我防范意識和自我約束意識，過于看重眼前利益，忽略了企業的長遠發展和整體的穩態，造成了企業內部控制機制不完善甚至是缺失。企業內部控制體系的缺陷主要體現在企業過于忽視事前防范，沒有提前規避意識，而往往等到問題出現以后才進行補救，損失難以挽回。完整的企業內部控制體系應當包括建立內控控制體系、嚴格執行內部控制，除此之外還有需要有對執行機制的監督、核查以及獎懲制度。然而目前企業的內部控制體系中，幾乎沒有監督職能，也沒有制定相關的獎懲制度，對于違規行為缺乏懲罰力度，內部控制審計部門職能缺失，造成內部控制體系混亂，內部控制審核不力。

2.會計監督不利

會計監督不利主要是針對目前我國的大多數企業存在嚴重的會計信息披露失實問題以及財務假賬的問題存在。涉及財務問題，必不可少的就是繁雜的手續用于保障信息安全以及符合相關部門的審核規定。然而會計監督不利現象存在的一大原因就是這些程序中有缺節，過于繁雜的審核手續大大降低的工作效率，企業為了提高效率常常將其中依稀“不必要”的程序省略。而這些缺失的程序就給予不法分子以可趁之機，企業中的一些財務會計人員利用這些缺失的程序，進行財務造假、制造假賬。另一方面，還有一些企業在內部審計過程中缺乏嚴格的審核制度，出現大量的賬面不符情況。另外，部分企業在內部審計在定位上混亂，進而導致了內部審計機構設置的混亂。企業內部審計機構，除一些獨立設置外，還有一些既有與財務管理合并的，也有與監察、甚至安全保衛等混合設置的。而有的即使設立了內部審計機構，也并沒讓內部審計機構真正發揮作用。這些都是會計監督缺失，造成內部控制工作受阻的表現。

3.人員素質短缺

企業內部控制審核工作是一項需要人力參與的工作，人員專業水平直接關系到企業的內部審核工作質量。目前，我國許多企業內部審計的素質不高，甚至存在嚴重的人員兼職現象。隨著經濟的發展，企業規模的擴張，強化企業內部的會計機構是十分必要的。可是實際情況卻不是這樣子，根據行業規定，內部審計工作必須由注冊會計師來完成，然而由于報考門檻比較低，報名人員素質參差不齊，造成很多實際參與企業內部審核的人員，往往水平比較低，沒有掌握相關的專業知識，甚至存在很大一部分人員專業知識與工作內容嚴重不符的情況。沒有真正掌握審計知識，同時又缺乏相應的工作實踐經驗，對現在各種新興的會計技術手段更是沒能更好掌握。員工素質水平直接影響著會計工作的質量，因此提供會計人員的整體水平，而是提高會計工作質量的一個重要方面。特別是有些由于各種人情關系聘用的成員，連基本的會計知識都不清楚，這在一定程度上限制了會計作用的發揮，所以會人員的整體素質有待提高。

三、內部控制審核完善措施

1.建立科學的內部控制審核準則

企業內部控制審核的主要依據就是相關的法律法規和相關行業規定，而制定科學的內部控制審核準則就是規范企業內部財務會計人員審核工作。首先，注冊會計師要明確自身審核的目的、意義以及自身的責任所在。再者，要嚴格依照行業規定以及相關法規完成審核流程，完成完整、有法律效用的審核報告，報告要表明審核結果。企業內部審核部門要形成規范的財務報告體系，杜絕一切不規范的財務報表造成秩序的混亂。另外，必須加大不良行為的懲罰力度，對于已經發現的不法現象，嚴格查處，才能夠有效杜絕這一現狀進一步惡化。

2.確定審核范圍，降低審核成本

內部控制審核工作本就是一項耗時費力的工作，工作量巨大，且需要耗費大量的人力成本，這也是眾多企業不重視內部控制審核的原因所在，為了降低審核成本，企業可以不需要逐年提交內部審核報告，只需要在上市前一年年末提交審核報告，而后三年至五年提交一次即可。再者，可以對內部控制審核的內容做好分類，分類后進行分組安排審核，后復查。這樣既可以明確審核內容又可以提高效率。

3.加強內部審核人員專業知識培訓

首先，不管是管理層人員還是普通財務會計人員，在思想上要統一，要提高對內部控制審核的重視。其次，要加強對內部審核人員的錄取審核，要選擇已經獲得相關資格證書的會計從業人員、注冊會計師進行內部審核工作，同時要求要定期對企業內部財務會計人員進行內部審核考試，加強其專業知識修養。再者，要加強對財務會計人員的職業操守、政策法律等方面的思想教育， 增強會計人員的自我約束力和職業責任感，讓其熟知與會計工作有關的相關法律制度。最后對會計人員進行多種形式的輔導和培訓， 提高會計人員的業務能力， 使其在工作中能及時的發現問題，防范風險。內審工作是集會計、審計、管理、法律、營銷等為一體的，因此它是對綜合性、專業性、技術性要求都很強的工作。因此，提高內審人員的專業素質對有效開展企業內部審核具有重要意義。

四、總結

總而言之，要建立有著良好秩序的經濟市場，對公司企業財務狀況進行必要的管理、監督、審核是必不可少的。而內部控制審核作為財務信息審核監督中最為重要的一個環節，其重要性也不言而喻。面對當前依舊嚴峻的公司企業內部控制審核不當的情況，企業單位應當通過有效的手段改進，從制定科學的內部控制審核準則、提升相關審核人員的專業素養、降低內部控制審核成本等等多個方面入手，力求改進目前內部控制審核當中內部控制審核缺陷、人員素質缺失、會計監督不利等等問題。要加強相關部門對公司企業的財務狀況的監督與審核，制定完善的審核計劃，全面改進目前的問題，社會各界共同建立良好的經濟市場秩序，科學、高效的發展我國經濟。

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