應(yīng)對人口老齡化,如何推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)？

應(yīng)對人口老齡化,如何推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)？

2016年5月27日，中共中央政治局就我國人口老齡化的形勢和對策舉行第32次集體學(xué)習(xí)。中共中央總書記習(xí)近平在主持學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，我國是世界上人口老齡化程度比較高的國家之一，老年人口數(shù)量最多，老齡化速度最快，應(yīng)對老齡化任務(wù)最重。要統(tǒng)籌好生育、就業(yè)、退休、養(yǎng)老等政策，完善養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)制度。

目前，我國已初步形成多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金（職業(yè)年金）、個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱，是我國構(gòu)建社會養(yǎng)老保障體系的重要組成部分。1991年，國務(wù)院下發(fā)《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，確定建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

1995年1月1日起實(shí)施的勞動(dòng)法規(guī)定，國家要建立社會保險(xiǎn)制度，設(shè)立社會保險(xiǎn)基金，并鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充保險(xiǎn)，提倡勞動(dòng)者個(gè)人進(jìn)行儲蓄性保險(xiǎn)。同年，國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》對建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)作出明確規(guī)定；原勞動(dòng)部印發(fā)了《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》的通知，為我國建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度提供了法律依據(jù)。

1997年，國務(wù)院《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》進(jìn)一步明確：各級人民政府要把社會保險(xiǎn)事業(yè)納入本地區(qū)國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展計(jì)劃，大力發(fā)展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，同時(shí)發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用。隨后幾年，《企業(yè)年金試行辦法》《關(guān)于企業(yè)年金方案和基金管理合同備案有關(guān)問題的通知》《企業(yè)年金基金管理辦法》《關(guān)于企業(yè)年金集合計(jì)劃試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》《國有金融企業(yè)年金管理辦法》《關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)年金基金投資范圍的通知》《關(guān)于企業(yè)年金養(yǎng)老金產(chǎn)品有關(guān)問題的通知》《關(guān)于鼓勵(lì)社會團(tuán)體、基金會和民辦非企業(yè)單位建立企業(yè)年金有關(guān)問題的通知》等文件相繼頒布。

2011年3月，中共中央國務(wù)院《關(guān)于分類推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見》首次提出要為事業(yè)單位工作人員建立職業(yè)年金制度。2013年12月,財(cái)政部、人社部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》進(jìn)一步明確了職工領(lǐng)取年金的個(gè)人所得稅問題。

黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》明確指出,“制定實(shí)施免稅、延期征稅等優(yōu)惠政策，加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會保障體系”；次年，國務(wù)院出臺了《關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見》，明確提出要把商業(yè)保險(xiǎn)建成社會保障體系的重要支柱，支持有條件的企業(yè)建立商業(yè)養(yǎng)老健康保障計(jì)劃，支持保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大力拓展企業(yè)年金等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)對基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用。同時(shí)，“十三五”規(guī)劃綱要提出，完善統(tǒng)賬結(jié)合的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，構(gòu)建包括職業(yè)年金、企業(yè)年金和商的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，持續(xù)擴(kuò)大覆蓋面。

在推動(dòng)企業(yè)年金健康發(fā)展的基礎(chǔ)上，如何建立和業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)等補(bǔ)充性的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，推進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)？本期特邀對此有深入研究的經(jīng)辦負(fù)責(zé)人分享心得。

特邀嘉賓：

蓋根路天津市社會保險(xiǎn)基金管理中心綜合計(jì)劃處處長

張穎成都市社會保險(xiǎn)事業(yè)管理局單位征集處處長

付奉義湖南省常德市社會勞動(dòng)保險(xiǎn)處主任

主持人：本刊記者尚芳

企業(yè)年金覆蓋率低

主持人:目前,各地已經(jīng)普遍開展實(shí)施企業(yè)年金制度。請您簡述貴省（市）企業(yè)年金實(shí)施情況。在推進(jìn)企業(yè)年金健康發(fā)展過程中，遇到哪些問題，采取了哪些有效措施調(diào)動(dòng)廣大企業(yè)的積極性？

蓋根路：關(guān)于企業(yè)年金實(shí)施情況，人社部網(wǎng)站公布的最新數(shù)據(jù)：2015年末，全國建立企業(yè)年金職工2316萬人、基金累計(jì)結(jié)余9526億元，而城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保35361萬人、基金累計(jì)結(jié)余35345億元。企業(yè)年金職工人數(shù)僅占基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)的6.5%，覆蓋率不高，但基金結(jié)余占到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余的27.0%，反映出完全積累制年金對金融市場超出其人數(shù)比例的較大影響。數(shù)據(jù)還表明，工薪收入較高地區(qū)和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率較低地區(qū)的企業(yè)年金參加人數(shù)較多，基金積累也較多。同期，天津市企業(yè)年金職工賬戶數(shù)18.5萬人、基金結(jié)余59.2億元。

張穎：成都市從2006年開始開展企業(yè)年金，2015年底，成都市參加企業(yè)年金的城鎮(zhèn)職工人數(shù)為7.05萬人，參加城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)570.8萬人，其中參保職工417.7萬人，企業(yè)年金參保人數(shù)僅占城鎮(zhèn)職工人數(shù)的1.7%。參加企業(yè)年金的企業(yè)，對于企業(yè)繳納部分，分別以職工工齡和崗位工資各占50%的權(quán)重計(jì)入個(gè)人賬戶，再按一定的分配公式把這部分基金計(jì)入個(gè)人賬戶。對本企業(yè)所繳納的積累基金的便攜性集中體現(xiàn)在職工服務(wù)年限上，職工達(dá)到規(guī)定服務(wù)年限后離職，才能全額帶走。目前，成都市企業(yè)年金的繳費(fèi)水平較低，個(gè)人繳費(fèi)所占工資比重基本集中在本人繳費(fèi)計(jì)稅基數(shù)的2%—3%，從側(cè)面反映出稅收優(yōu)惠政策的作用有限。

企業(yè)年金市場的發(fā)展需要法制環(huán)境、資本市場環(huán)境、政策環(huán)境等多方面的配套。企業(yè)年金是一個(gè)長期積累賬戶，具有長期性的特點(diǎn)，企業(yè)年金必須通過資本市場運(yùn)作，而我國金融市場不成熟，信托制度不完善，信托體系不健全，政府對基金監(jiān)管承擔(dān)的責(zé)任不夠，社會對于信托理念不理解、不信任，這些都在一定程度上阻礙了企業(yè)年金健康發(fā)展。

同時(shí)，企業(yè)年金政策也不夠健全。一是缺乏企業(yè)年金繳費(fèi)方面的政策實(shí)施細(xì)則，缺乏企業(yè)年金稅收方面實(shí)施細(xì)則；二是企業(yè)年金政策設(shè)計(jì)的替代率低；三是企業(yè)年金政策稅收優(yōu)惠力度不夠，不足以吸引企業(yè)和職工積極參與。

付奉義：2007年以來，常德市社會保險(xiǎn)部門、銀行、商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)多次組織企業(yè)年金推介會，但觀望的企業(yè)多，實(shí)際參加的企業(yè)少，除中央和省管理國有企業(yè)建立了企業(yè)年金單一計(jì)劃外，市屬國有企業(yè)僅僅有2家建立了企業(yè)年金，包括駐常德市的市屬以上企業(yè)，企業(yè)年金規(guī)模也只有2億多元，參加的職工不足1萬人，僅占參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的1%。企業(yè)年金的發(fā)展速度不快甚至停滯，企業(yè)年金基金規(guī)模也很小。

完善企業(yè)年金制度

主持人:目前，全國大部分省份陸續(xù)降低職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。這種大背景下，如企業(yè)積極為職工建立企業(yè)年金？建立起企業(yè)年金計(jì)劃的基本上是大型國有企業(yè)，如何引導(dǎo)中小企業(yè)建立企業(yè)年金？

蓋根路：關(guān)于推進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展問題，首先要與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)聯(lián)系起來考慮。在本次基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率下降之前，全國大部分統(tǒng)籌地區(qū)是28%，從絕對值上，在全球?qū)佥^高之列，即使下降1個(gè)百分點(diǎn)，還是較高。這無疑擠占企業(yè)年金的發(fā)展空間。在基金收支精算平衡原則下，隨著預(yù)期壽命延長，只有延遲退休年齡并到一定程度，我們才有條件降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率水平，也才能為企業(yè)年金快速發(fā)展鋪平道路。其次是企業(yè)年金投資收益水平，2007年以來，年均的加權(quán)平均收益率為8.09%，盡管不低，但未超過同期工資增長率。這可能與政策對企業(yè)年金投資組合比例的限制有關(guān)。

如何引導(dǎo)中小企業(yè)建立企業(yè)年金？我想還要與個(gè)人所得稅法結(jié)合起來看。一般說來，中小企業(yè)工資薪金相對較低，按照稅法，低于起征點(diǎn)的收入不用繳稅，扣除起征點(diǎn)后，一些職工只適用于3%的低稅率。相反，如果退休時(shí)領(lǐng)取企業(yè)年金，“每月領(lǐng)取額全額按照‘工資、薪金所得’項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅”。也就是說，參加企業(yè)年金并不能給低工資者帶來和高工資者一樣的減稅等遞延納稅好處。因此，實(shí)踐中在推動(dòng)中小企業(yè)全員參加年金方面往往效果不佳。基于對低工資和低養(yǎng)老金收入者的公平，初步建議是，在領(lǐng)取企業(yè)年金時(shí)納稅應(yīng)當(dāng)與其基本養(yǎng)老金相加后設(shè)立一個(gè)征稅起征點(diǎn)。

張穎：建立企業(yè)年金的企業(yè)基本集中在壟斷性行業(yè)，服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的企業(yè)幾乎沒有參加的，私營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)建立企業(yè)年金的也很少；從另一個(gè)角度來說，建立企業(yè)年金的企業(yè)以大型企業(yè)為主，中小型企業(yè)甚為稀少。中小型企業(yè)目前企業(yè)負(fù)擔(dān)本身已經(jīng)較重，無力再承擔(dān)其他繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。職工對建立企業(yè)年金也缺乏信心，缺乏動(dòng)力，更愿意直接以工資形式體現(xiàn)。與此同時(shí)，成都市基金管理機(jī)構(gòu)采取按資產(chǎn)凈值收費(fèi)法和最高限額法收費(fèi)。管理機(jī)構(gòu)為爭取更多客戶，甚至出現(xiàn)零收費(fèi)現(xiàn)象。而企業(yè)年金基金運(yùn)營規(guī)模又不大，基金管理機(jī)構(gòu)基本無利可圖，因此，管理機(jī)構(gòu)參與熱情度不高。

目前，全國大部分省份陸續(xù)降低職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。這種大背景下，一是應(yīng)盡快完善企業(yè)年金政策，完善法制環(huán)境、資本市場環(huán)境，規(guī)范管理機(jī)構(gòu);二是加大企業(yè)年金的宣傳力度，讓企業(yè)、職工都對企業(yè)年金有更深入的認(rèn)識和了解;三是完善企業(yè)年金基金信息披露制度，讓企業(yè)和職工隨時(shí)掌握企業(yè)年金的運(yùn)行情況;四是讓部分有條件的企業(yè)盡早參加企業(yè)年金。

付奉義：企業(yè)年金是企業(yè)優(yōu)化和激活勞動(dòng)關(guān)系的工資遞延模式，是和職工捆綁在一起的長期人力資本投資。湖南省常德市地處洞庭湖西北部，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，但不能因?yàn)榻?jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)而放棄企業(yè)年金，否則，將失去支撐發(fā)展的環(huán)境、人才和競爭力。

首先要在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、工業(yè)集中區(qū)、示范園（以下簡稱園區(qū)）設(shè)立企業(yè)年金管理部門，構(gòu)建管理服務(wù)體制，根據(jù)賦予的權(quán)限制定和細(xì)化優(yōu)惠政策；二是選擇幾家依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)好、經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)、已建立集體協(xié)商機(jī)制的園區(qū)企業(yè)，圍繞人才、貢獻(xiàn)、業(yè)績和忠誠這個(gè)主線，引導(dǎo)工會或職工代表，集體協(xié)商，制定和通過企業(yè)年金方案，開展企業(yè)年金試點(diǎn)；三是在園區(qū)整體推進(jìn)，集中建立園區(qū)參與年金人員的信息庫。將符合條件的中小企業(yè)組織起來，舉辦集合的企業(yè)年金計(jì)劃。園區(qū)的中小企業(yè)，受相同地理環(huán)境的影響，對企業(yè)年金計(jì)劃的需求具有一定的一致性，而且相同的地理環(huán)境有助于各個(gè)企業(yè)在建立集合的年金計(jì)劃以后，保持密切的聯(lián)系，并根據(jù)當(dāng)?shù)氐沫h(huán)境特點(diǎn)和職工需求，完善集合企業(yè)年金計(jì)劃。

主持人:企業(yè)年金是以自愿性、市場化運(yùn)作為基本原則的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金制度化、規(guī)范化管理，加強(qiáng)對企業(yè)年金基金管理運(yùn)營情況的監(jiān)管和信息披露制度等？

蓋根路：現(xiàn)行企業(yè)年金管理辦法對基金管理運(yùn)營情況監(jiān)管和信息披露已有詳細(xì)和嚴(yán)格規(guī)定，關(guān)鍵是具體執(zhí)行要到位。信息披露的主要對象應(yīng)當(dāng)是企業(yè)年金的受益人和關(guān)聯(lián)人，但應(yīng)當(dāng)由權(quán)威性的機(jī)構(gòu)將投資管理人的投資業(yè)績、安全性等進(jìn)行排名披露，促進(jìn)競爭，也方便企業(yè)年金職工和受托人選擇更好的投資管理人。

張穎：目前我國尚沒有一部專門針對企業(yè)年金的法律文件，對企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作起重要指導(dǎo)作用的是《企業(yè)年金試行辦法》《企業(yè)年金管理試行辦法》兩部法規(guī)性文件。對于企業(yè)年金基金的具體投資運(yùn)營細(xì)節(jié)方面規(guī)定不完善，導(dǎo)致實(shí)踐中無法規(guī)范操作，使受益人權(quán)益無法保障。

因此，首先應(yīng)該完善企業(yè)年金法規(guī)和制度。明確政府、銀行、保險(xiǎn)、證券各自職責(zé)，增加具體操作規(guī)程；其次，盡快開發(fā)全國統(tǒng)一的企業(yè)年金網(wǎng)絡(luò)體系。運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)，建設(shè)統(tǒng)一規(guī)范、便民的網(wǎng)絡(luò)體系，整體提升企業(yè)年金專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化、精準(zhǔn)化、便捷化水平。讓企業(yè)年金既便于政府部門、門等監(jiān)管，又便于企業(yè)和職工參詢，從而有效宣傳、推廣企業(yè)年金作為養(yǎng)老保險(xiǎn)第二支柱的作用；第三，完善信息披露和報(bào)告制度。完善信息披露制度，明確規(guī)定信息披露的方式、內(nèi)容、時(shí)間，明確受益人了解途徑、跟蹤途徑，以及明確是否可以查閱關(guān)于年金經(jīng)營情況及其他相關(guān)資料。

這樣，既能夠解決企業(yè)年金委托代理過程中的信息不對稱，從而有效降低代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)年金基金的安全，又能讓企業(yè)和職工隨時(shí)掌握企業(yè)年金的運(yùn)行情況，增加對企業(yè)年金基金的信任度。

職業(yè)年金發(fā)展迅速

主持人:機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革之后，職業(yè)年金運(yùn)營實(shí)施在即，有哪些問題還需要從制度和運(yùn)營層面解決？建立職業(yè)年金是強(qiáng)制性的，而企業(yè)年金是自愿建立的。企業(yè)年金是否應(yīng)該參照職業(yè)年金采取強(qiáng)制參保和規(guī)定繳費(fèi)比例？

蓋根路：基本上，各地機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金啟動(dòng)之后，由于人數(shù)規(guī)模相較一般的企業(yè)年金要大得多，基金積累速度會比較快。建議一是各地要按統(tǒng)籌和管理范圍建立獨(dú)立的職業(yè)年金理事會，作為受托人管理運(yùn)作基金；二是考慮運(yùn)營收費(fèi)和成本問題，可以將基金交給若干信托團(tuán)體進(jìn)行投資，成員由政府任命的專業(yè)人員、在職退休人員代表和其他人士組成；三是在投資基金量越來越大時(shí)，證券市場規(guī)模應(yīng)同步擴(kuò)大，同時(shí)擴(kuò)大基金的股權(quán)投資范圍，此外還要?jiǎng)?chuàng)新投資工具，發(fā)展共同基金，壯大金融資本市場。當(dāng)然，年金和市場發(fā)展也是個(gè)雙向促進(jìn)過程。

另一個(gè)制度層面的問題是職業(yè)年金會計(jì)制度。由于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行存在周期規(guī)律，投資收益會在年度之間產(chǎn)生較大波動(dòng)，此外還由于證券收益要受估值的技術(shù)因素影響，賬面收益并非已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收益，因此基于分散經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的考慮，要建立年金收益的風(fēng)險(xiǎn)儲備制度，平滑年度間收益水平。

我們知道，強(qiáng)制建立機(jī)關(guān)事業(yè)職業(yè)年金是因?yàn)橹贫雀母镏暗耐诵萁鸸べY替代水平因素，企業(yè)年金不應(yīng)參照職業(yè)年金采取強(qiáng)制參保，仍應(yīng)自愿原則，關(guān)鍵是如前所述，要系統(tǒng)地完善制度體系，吸引企業(yè)參加。

張穎：制度層面，職業(yè)年金的建立和機(jī)關(guān)事業(yè)單位分類改革高度相關(guān)，但作為一個(gè)新的政策，有不完善的地方；政策層面，事業(yè)單位超編人員目前政策規(guī)定不能參加職業(yè)年金，但又沒有允許參加企業(yè)年金；運(yùn)營層面，職業(yè)年金同企業(yè)年金有類似的問題。職業(yè)年金的政策規(guī)定是省級統(tǒng)籌，市場化的運(yùn)營方式，但個(gè)人賬戶的收益權(quán)歸個(gè)人所有。風(fēng)險(xiǎn)和收益的承擔(dān)上，參保員工在不同計(jì)劃下不同收益水平的平衡和是否擁有最低收益保證同樣令人擔(dān)憂。職業(yè)年金是強(qiáng)制性的政策，且必須市場化的運(yùn)營，但國家對基金運(yùn)營不負(fù)責(zé)兜底，又沒有多層次的企業(yè)年金擔(dān)保機(jī)制（準(zhǔn)備金制度、保險(xiǎn)保障機(jī)制）。目前經(jīng)濟(jì)形勢下，不建議企業(yè)年金參照職業(yè)年金采取強(qiáng)制參保和規(guī)定繳費(fèi)比例。

付奉義：雖然機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的職業(yè)年金是強(qiáng)制性的，其相關(guān)規(guī)定與機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在一個(gè)文件中，但這并不能改變職業(yè)年金的性質(zhì)，它是機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工的退休待遇計(jì)劃。隨著改革的深入，職業(yè)年金將作為機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資薪酬改革的主要內(nèi)容，其指導(dǎo)思想、規(guī)則要向企業(yè)年金靠攏。

加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策

主持人:在推動(dòng)企業(yè)年金、職業(yè)年金健康發(fā)展的基礎(chǔ)上,如何完善商業(yè)保險(xiǎn)等補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn),分散養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任?

蓋根路：理論上，養(yǎng)老金的替代水平并非越高越好，不同參保人在職業(yè)生涯與退休期間的消費(fèi)預(yù)期和偏好也不相同。因此在我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)具有較高的繳費(fèi)工資替代水平情況下，有適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)就可以了。問題是對沒有企業(yè)年金和職業(yè)年金的職工，可能需要更適合他們的補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。這要在國家養(yǎng)老保險(xiǎn)的總體制度框架下，還要與企業(yè)和個(gè)人所得稅法結(jié)合起來系統(tǒng)性地設(shè)計(jì)，原則是也要讓他們享受到遞延納稅的激勵(lì)和好處。

張穎：企業(yè)年金和職業(yè)年金是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要形式，一方面相應(yīng)的配套政策還不夠完善，另一方面，國家經(jīng)濟(jì)形勢下行，企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較重，所以目前企業(yè)年金的覆蓋率較低。但并不等于部分職工沒有儲蓄能力，為自己老年作準(zhǔn)備。

無論是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，還是第二、第三支柱，基金的投資運(yùn)營及保值增值都勢在必行。利用多層次資本市場和債券市場，根據(jù)不同收入層次和年齡階段，推動(dòng)發(fā)展商業(yè)性養(yǎng)老保險(xiǎn)、信托、投資類產(chǎn)品，給予適當(dāng)稅收優(yōu)惠。金融市場發(fā)展的同時(shí)，培養(yǎng)、提自我養(yǎng)老意識。由于稅優(yōu)政策缺位，第三支柱是一個(gè)十分明顯的短板，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)沒有實(shí)行稅優(yōu)是主要原因。在全國大部分省份陸續(xù)降低職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的背景下，重點(diǎn)應(yīng)在稅收優(yōu)惠政策上做文章。

在征稅模式方面，建議采用EET的模式，采取后端遞延納稅的方式。機(jī)構(gòu)可以配合稅務(wù)部門研究具體的操作細(xì)則，解決目前個(gè)人所得稅征收模式與遞延納稅的矛盾。

同時(shí)，關(guān)于個(gè)人所得稅（包括企業(yè)繳費(fèi)的個(gè)人所得稅和個(gè)人繳費(fèi)的個(gè)人所得稅），希望能爭取一定的稅收優(yōu)惠。一方面，對于企業(yè)繳費(fèi)部分征收個(gè)人所得稅，企業(yè)及員工都有非常大的意見，另一方面，個(gè)人繳費(fèi)部分不享受稅優(yōu)，也影響了個(gè)人繳費(fèi)的意愿和積極性。

此外，目前部分省市正在積極爭取出臺個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品，如果個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品能夠獲得個(gè)人所得稅的稅優(yōu)，而企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)沒有稅優(yōu)，這必將會影響企業(yè)年金的吸引力，阻礙企業(yè)年金的發(fā)展。

對不同類型的企業(yè)采取不同的稅收優(yōu)惠政策，以體現(xiàn)政策的引導(dǎo)性。為了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展年金，建議可以實(shí)行差別化的更優(yōu)惠的稅優(yōu)政策。

將稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)展到商業(yè)性的養(yǎng)老保險(xiǎn)或其他養(yǎng)老金產(chǎn)品；針對性開發(fā)一些個(gè)人的養(yǎng)老金產(chǎn)品，流動(dòng)率較高的行業(yè)可選擇為員工購買此類養(yǎng)老金產(chǎn)品以增強(qiáng)產(chǎn)品可攜帶性；靈活就業(yè)人員，也可憑投保憑證和購買養(yǎng)老金產(chǎn)品憑證享受稅收優(yōu)惠。

付奉義：要自覺運(yùn)用市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律促進(jìn)保險(xiǎn)市場科學(xué)發(fā)展。一是要樹立以人為本、統(tǒng)籌發(fā)展的理念。摒棄商業(yè)保險(xiǎn)是社會保險(xiǎn)的補(bǔ)充的傳統(tǒng)觀念，建立統(tǒng)籌發(fā)展的體制和機(jī)制，通過發(fā)揮競爭機(jī)制和協(xié)調(diào)機(jī)制的作用，促進(jìn)二者在競爭中協(xié)調(diào)發(fā)展；二是實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)橫向聯(lián)合，二者在社保基金的運(yùn)營等方面，聯(lián)合的空間很大；三是加速社會化進(jìn)程，加強(qiáng)社會化服務(wù)。■

目前，我國已初步形成多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金（職業(yè)年金）、個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱，是我國構(gòu)建社會養(yǎng)老保障體系的重要組成部分。