以業務預算的過程管控引領全面預算推進

王清 劉晶國網江西省電力公司吉安供電分公司

?

以業務預算的過程管控引領全面預算推進

王清 劉晶
國網江西省電力公司吉安供電分公司

隨著財務集約化管理的深入推進，財務業務受前端業務環節的影響越來越大，業務預算執行的好壞，將直接影響著財務管理的效率和效果。不斷加強業務預算集約管控，是實現全面預算管理、深化財務集約化管理的重點。本文結合工作實際,對供電公司加強業務預算過程管控進行初步探討。

一、業務過程管控的概述

全面預算管理是企業提高管理水平的重要措施,有助于企業優化資源配置,實現企業戰略目標,增強企業核心競爭力。全面預算管理中一個薄弱環節是業務預算管理,業務與財務之間銜接不足阻礙了預算對公司資源統籌配置作用的發揮。加強業務預算管控是落實國網公司、省公司財力集約管理，是實現公司“六統一、五集中”的重要舉措，是全面推進全面預算管理的關鍵任務。因此公司通過加強業務預算管控，提高業務預算的科學性、合理性、準確性，為日常經營管理提供決策支持。

二、業務過程管控的實施與成效

（一）業務過程管控的實施

1.預算編制工作流程

（1）啟動年報預算申報工作

根據公司年度經營戰略目標，公司財務部制定標準格式的預算申報表格，并組織相關部門召開業務預算編制工作會，講解預算編制方法、要點，并將業務預算分解至相關責任部門。

業務部門嚴格按照財務部門下發的預算申報表格，填報預算，并及時和財務部門溝通，避免理解上的分岐。在年度預算編制、審批過程中，各級業務部門按照本部門的職責分工和預算管理辦公室的工作要求，按時提供相關業務計劃信息，做好相關業務子預算的編制、審核、調整工作。對于其他運營費用、檢修運維項目以及技改項目的申報，各專業工作組對本專業范圍內項目進行詳細審查，并根據評級標準依據項目輕重緩急順序，初步建立本專業項目儲備庫，并在預算申報表中注明年度項目的級數，級數越高項目越重要。

（2）組織專業部門會審業務預算合理性。

業務部門將填報完畢的預算申報表及相關支撐材料提交財務部門審核。財務部門聯合專業管理部門對各業務部門申報的預算進行審核，復核各項目預算申報是否做到有根有據。重點復核內容：一是復核項目預算支出明細的合理性且是否區分資本性支出和成本性支出，對疑似構成資本性支出的項目詳細審查其項目明細內容，構成資本性支出的部分要求業務部門進行調整，從源頭上對資本性支出進行控制；二是復核營銷申報的電量信息是否過于保守，避免造成公司銷售收入、售電均價預算執行情況偏差較大，對公司財務指標產生較大影響。組織營銷、發策等部門對購售電量、線損預算進行共同研討審核，根據歷年電量情況和預計電量增長點，詳細審核營銷部門編制的電量電價銷售報表，并要求其提供電量增長情況說明和售電均價測算情況說明，對營銷部門提供的售電均價進行復核和計算，如有較大出入則要求營銷部門進行核實、說明，并進行調整。

（3）匯總各業務子預算，建立公司級項目儲備庫。

財務部門配合發展策劃部對審核完畢的預算表單進行整理匯總，按照統一規劃、細化標準、統籌兼顧、突出重點的原則，在充分體現公司系統堅強智能電網建設支出、提高營銷服務能力等項目庫管理的有關要求的前提下，科學合理地選擇項目庫排序指標，建立公司級的項目預算儲備庫。

2.開展預算執行管控工作

（1）設置公司預算管理組織結構

公司成立預算管理委員會，由總經理擔任預算管理委員會主任，主要業務部門負責人擔任預算管理委員會成員。定期組織召開預算管理委員會，審議公司預算報表、預算分配草案，聽取各業務部門預算執行情況匯報、分析考核各業務主管部門預算管理工作及審議公司預算管理相關規章制度。

（2）開展年度預算分解工作。

財務部門根據省公司下達的年度綜合計劃堅持厲行節約，量入為出，適當留有余地,優先滿足公司生產經營日常工作的資金需求，保證各部門各單位正常工作的開展為原則進行預算分解。省公司批復的指定項目預算的直接分解至項目管理部門，如電網檢修運維預算按項目分解至運維檢修部、非生產大修分解至后勤管理部等。同時要求公司各單位要主動適應內外部形勢的變化，主動適應網省公司依法從嚴治企的新要求，堅持勤儉節約辦企業。加強成本預算控制，不得超支，把有限的成本資金管好用好，嚴禁各類超預算、超標準、超范圍的成本列支，加強現金流量預算管理，科學合理安排資金支出，嚴禁鋪張浪費、弄虛作假、虛列成本、把生產性成本轉化為消費性資金等違規行為。

（3）加強業務預算的月度管控

結合月度現金流預算工作公司重點針對成本費用預算實行月度控制，各部門根據年度預算目標，結合月度重點工作安排，每月定期向財務部報送下月報賬計劃，詳細注明費用列支項目及資金計劃。資本性業務預算，公司定制項目里程碑計劃，各項目實施嚴格按照項目計劃節點執行到位。

（4）建立月度預算執行情況通報制。

通過集成SAP系統和財務管控模塊的基礎數據，自動獲取各類收支預算的入賬信息，借助報表，定期統計業務預算執行情況，發送業務主管部門和公司領導，對預算執行偏差較大的單位發出警示，提示相關人員給予重點關，督促業務部門進行結算，提高預算執行準確性和均衡性。對持續2兩個月業務預算執行偏差過大，在公司月度例會上進行通報執行情況，并要求該部門分析預算執行偏差的因素，提出改進預算執行的措施。

（5）建立全面預算管理的績效評價。

公司開展年度業績考核指標和月度目標責任實行考核評價，整體預算目標和分解預算指標全部納入業績考核責任體系。通過業績考核責任體系對預算總體指標和分解項目以及月度分解計劃的執行情況提出考核建議，由考核委員會和考核辦具體執行。考核結果直接和公司各部室責任人月度和年終獎金掛鉤，確保業務預算的全員參與度，充分調動各層面員工參與預算管理的積極性和主動性。

（二）業務預算過程管控的成效

業務預算管控是進一步落實全面預算管理的重要舉措，是進一步深化“四化“的重要實踐。公司通過加強預算的動態管控，適時調整預算，既貫徹落實了預算管理責任，又實現了預算的公司全面統籌，打破條塊分割，發揮預算價值的引領作用；通過加強預算月度計劃、季度考核、定期召開預算執行分析會等多項措施加強業務預算管理，使預算管理工作得到充分的重視，提高了預算執行的效率和效益，實現了公司經營業績指標的精確完成。通過業務預算的歸口管理，形成了"橫向到邊、縱向到底"的預算責任網絡，打破了部門壁壘，實現了業務預算和財務預算融合，公司預算由條塊管理向矩陣式管理轉變，為推進全面預算管理奠定了堅實的基礎。

三、當前業務過程管控實施過程中存在的問題

1.項目儲備庫建設有待進一步完善

項目儲備庫需要按照項目統一分類的原則，結合項目性質建立多口徑的分類標準，根據項目評級標準對項目方案進行審核，但是部分部門預算工作分工分散、缺少整合，造成編報標準不統一、內容重復、遺漏，項目編報預算缺乏明細、規范的測算過程和依據，隨意性較大，影響審核工作效率、難以把握審核標準。

2.資本性投資歷史項目留存現象較為嚴重。

以前年度資本性投資完成率較低，結轉至次年繼續實施，從而造成公司當年投資計劃無法完成，影響公司業務預算全過程完成率指標較低，周而復始，形成惡性循環，給公司預算的過程管控帶來了較大阻礙。

3.預算管理績效評價范圍狹隘

在對預算管理進行評價的過程中，一般是以預算目標值作為考評的依據，沒有完成目標扣分，超額完成目標可加分。公司目前實行的評價方法其實僅僅是對結果的評價，忽視了過程的評價。

四、下一步持續改進的方面

1.開展留存項目信息數據的清理，提高信息質量?，F行的信息化系統中項目管理由多部門共同維護，如果各部門對數據的標準把握不一，將影響到信息質量，因此組織業務部門開展ERP系統中以前年度結轉項目信息的清理工作尤為重要，為項目儲備庫建設奠定數據基礎。

2.繼續優化預算執行過程控制，把目標管理和過程控制緊密結合，注重使用效率及投入產出分析，注重提高人員預算管理素質和水平，繼續把財務控制向業務控制延伸，從公司控制向班組、個人自發控制延伸，逐步實現全員參與的預算管理模式。

3.拓寬預算管理評價的范圍。預算目標與預算編制并重的評價方法。預算目標應該既包括結果目標，還應該包括過程目標，評價的重點一部分是目標完成情況，另一部分是對過程目標反映的管理過程進行評價，并分析目標完成情況對公司今后的影響。

五、總結

根據財務集約化以及全面預算管理的要求，充分利用公司一體化的信息平臺，積極將管理向業務前端延伸，從預算編制、預算執行、預算分析、預算考核等過程中下功夫，強化業務預算過程管控，實現財務預算與業務預算的有機融合，不斷增強業務預算編制的科學性、分解的合理性、執行的規范性，對推進公司全面預算管理具有重大意義。