工程項目內部控制存在問題探析

陳瑾 遼寧大學商學院

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工程項目內部控制存在問題探析

陳瑾 遼寧大學商學院

摘 要：企業工程項目內部控制是近年來研究的一個熱點問題，工程項目內部控制的目標是規范工程項目管理，提高工程項目質量，保證工程項目進度，防范商業賄賂。本文總結了工程項目存在的三大問題，并依據問題從控制環境、風險評估、企業業務流程、信息溝通、監督五個方面給出了合理的建議。

關鍵詞：工程項目內部控制存在問題 對策

內部控制是現代企業管理經濟活動有效手段。健全而有效的內部控制被現代企業視為實現戰略目標、提高經濟效益、保障財務信息真實可靠的強有力的保障。隨著經濟的發展，越來越多的企業開始重視內部控制，內部控制也從傳統的四大循環，慢慢滲透到企業的各個方面。對于工程項目而言，內部控制則是關系到，以承包工程項目為主營業務企業興衰成敗的關鍵。

一、工程項目存在的問題

（一）缺乏必要的風險評估程序

目前國內大多數企業尚未建立起合理有效的風險評估系統，有的即使建立了系統也只是表面工程。對于投標項目投標前的分析不夠，對于對手和標的物預計不到位，發現項目后，盲目跟隨人進行投標，并未進行深入的分析，導致中標率很低。在項目施工過程中，對于突來的狀況不能及時、有效、合理應對。僅僅憑經驗應對處理風險，風險管理成效低。對風險的認識不足，不能提前預知潛在的風險，風險到來時不能選擇合適的應對策略，風險過后，不進行總結與反思，只是簡單歸咎于市場競爭人員素質等方面，不能吸取經驗教訓。

（二）控制環境薄弱

很大一部分企業沒有專門制定內部控制制度的機構，而是由各個職能部門自己根據自身的情況制定內部控制制度。由于遇到的問題多種多樣，在制定各種制度時都是從自身的角度考慮問題，相互之間缺乏溝通，難以從公司整體出發。導致企業在內部控制實施時，各種制度相互沖突，發生問題時各個部門推諉扯皮。企業很難準確的辨別出出問題部門，不能更好的完善內部控制制度。

（三）可行性報告的編制與審批不當

可行性研究是針對該工程項目在宏觀條件下所進行的全面的經濟分析論證包括政治、經濟、社會文化及技術水平等眾多方面，根據研究提出該項投資是否可行，為項目投資提供一個科學的依據，最終選擇最合適的投資方案。可行性研究可以委托專業的中介機構編制，但是目前企業不去審查這些公司的專業資質以及良好的信譽、專業的勝任能力等。中介機構也不是真正的經過嚴密的市場調研后編制，而是根據可能分配給自己的投資額度多少來進行編制，隨意性較強，從而形成“釣魚”工程。內部審計人員報告的在審核過程中，也沒有進一步的進行技術、經濟性分析和論證，直接審批合格。

二、應對問題的措施

（一）完善控制環境

控制環境是內部控制的重中之重。各職能部門機構之間職責不清，對出現的問題，漠不關心或推卸責任，內部管理混亂嚴重影響了企業工程項目的實施和開展。

企業應按照不相容職位相分離原則建立權責明確、科學規范、完善合理、制約有效的內部控制機制。加強員工職業道德和技能、對企業忠誠度的培訓。營造一個良好的企業文化氛圍，建立科學的組織架構，使各部門正確履行自己的職責。

（二）進行全面風險評估

風險評估是企業進行風險管理的起點。良好的風險評估有助于公司的治理和良好的運營。內部控制屬于風險管理的一部分，想要有效的降低工程項目面臨的風險，就要建立健全的風險評估機制。首先，要提高風險的防范意識，企業所處的環境是不斷變化的，風險也可能隨時降臨，提高風險的防范意識有助于在源頭控制風險。其次有效的識別風險。最后，積極應對風險，選擇合理的應對措施。可以選擇風險承擔、規避、轉換、轉移、對沖、控制、補償等多種方法。

（三）改進業務流程

加強工程項目的管理工作，推進各項管理措施的施行，科學明確企業各階段的工作流程，嚴格按照規則做好可行性報告的編制與審批。定期或者不定期的對項目進行抽查，對工程項目進行全程監督檢查。公司與項目部，定期做好資料的提交、保管、核算與歸檔工作。全面協調工程項目的變更和其他確認工作，真正做到全程掌控。加強索賠意識。工程竣工后提供竣工圖，辦理竣工驗收和交付工作。做好材料、物資和其他生產要素的退場和清理工作。

（四）加強信息溝通的有效性

完善的溝通機制不僅可以補充企業的正式控制，還可以簡化高層獲取信息的困難度。順暢的信息溝通可以讓管理層隨時掌握企業的最新動態，讓工人了解企業的實際情況。加強信息溝通可以從以下2個方面:加強內部信息的溝通，加強外部信息收集，對信息進行分析處理篩選后，向上級反映，確保企業運行不被打亂。

（五）加強內部控制的監督

監督是使內部控制各項措施落實到實處的可靠保障，是企業運營必不可缺的手段。持續的監控活動和個別評價是監督的兩種不同的形式。持續監督發生在企業的日常管理過程中，包括日常的管理和監督活動。員工在履行職責時的行為也包括的持續的監督中。個別評價可以由企業內部來做也可以聘請獨立第三方來進行。個別評價的范圍和頻率受風險評估有效性和持續監控程序的有效性的影響。在企業發現工程項目內部控制的缺陷時，應該及時向上報告，如果牽涉到上級的利益且問題嚴重，可直接報告給高層管理者和董事會。

參考文獻：

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[2]張振聯.建設工程項目內部控制問題研究[J].行政事業資產與財務.2013（24）；

[3]高莉.工程項目內部控制問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計.2015（02）