淺析“營改增”對企業財務管理的影響及對策

韓宇鵬

（江西財經大學會計學院，江西　南昌　330013）

經濟研究

淺析“營改增”對企業財務管理的影響及對策

韓宇鵬

（江西財經大學會計學院，江西南昌330013）

主要從“營改增”的內涵出發，深刻研究分析了“營改增”對企業財務管理的影響，并提出相應的應對措施。

“營改增”；財務管理；影響

引言

“營改增”的全面實施是推動結構性改革尤其是供給側改革的重要內容，具有牽一發而動全身的作用，既可以為當前經濟的轉型發展提供有力的支撐，也可為未來經濟的可持續發展提供強有力的保證。伴隨著“營改增”的政策全面推進，傳統的稅制發生較大的變化，對企業的經營，尤其是企業財務管理產生了顯著的影響。企業應捉住“營改增”的契機，完善企業的財務管理，更好地適應“營改增”的推進進程，促進企業的可持續發展。

1　“營改增”的內涵

“營改增”是指對以前繳納營業稅的應稅項目改證增值稅，從而避免重復征稅。2011年財政部、國稅局率先在上海進行“營改增”的試點改革。2013年財政部選擇部分行業在全國范圍內進行試點改革。2016年5月1日對最后四個行業——建筑業、房地產業、金融業、生活服務業實施全面的“營改增”，同時也預示了持續四年多的“營改增”改革即將迎來收官之戰。

“營改增”是中國一項重要的稅收改革，其實施對減少企業稅收負擔、促進國內市場經濟的發展和產業融合起著至關重要的作用。“營改增”對中國經濟的發展起到的作用主要表現在幾個方面，第一，“營改增”降低了企業的稅負，避免的重復征稅，完善了國內的稅后體制；第二，促進了中國經濟結構的轉型和產業融合，推動的國內新興第三產業的發展；第三，“營改增”后企業可享受出口退稅的優惠政策，從而提高的中國出口產品的市場競爭力，有力地促進了跨國公司的良好發展［1］。

2　“營改增”對企業財務管理的影響

2.1對計稅基礎和適用稅率的影響

“營改增”的實施雖然降低了行業的整體稅負，但對于部分企業來說，稅負并沒有減輕，反而加重其稅負。營業稅是以企業的營業額作為計稅基礎征收的，而增值稅的計稅基礎是不含稅的銷售價格，兩者的計稅基礎和適用稅率都不同，使得“營改增”后的企業稅負有可能降低，也有可能加重。例如，對于材料成本低、人力成本高的服務業來言，“營改增”后其可抵扣的進項稅額基本沒變，但銷項稅額卻增加，從而增加了企業的增值稅稅額。因此，企業需對計稅基礎和適用稅率進行適當的管理籌劃，從而降低企業的稅收負擔。

2.2對財務報表的影響

“營改增”會對資產負債表、利潤表和現金流量表等財務報表產生相應的影響。對于資產負債表而言，“營改增”后由于進項稅額的抵扣，使得固定資產的入賬價值減少，相應的也會使累計折舊隨之減少，從而引發一系列的變化，加大了企業的經營風險。對于利潤表來說，最主要的變化是“主營業務收入”和“營業稅金及附加”這兩個項目，“主營業務收入”原本是包含營業稅稅額的，但“營改增”后，“主營業務收入”是不包含增值稅稅額的，而且“營業稅金及附加”科目也將消失，增值稅是在資產負債表中的“應交稅費”項目上反應的，從而會增加利潤表上的營業利潤。對于現金流量表而言，增值稅是通過銷項稅額扣掉可抵扣的進項稅額進行繳納的，因此，“營改增”后會使企業的投資活動現金流量有所減少。

2.3對企業財務風險管理的影響

“營改增”的推進使得稅收制度發生了相應的變化，如果企業未對調整的部分做出相應的處理，就會給企業帶來一定的財務風險。“營改增”使得企業在應納稅額的計算、適用稅率的選擇、報表的披露和納稅的申報都與之前有一定的差別，增加企業會計核算的難度，加大了企業財務管理過程的風險。而且“營改增”會加大企業在應納稅額計算和稅率選擇上的靈活性，為企業的稅收籌劃留下一定的操作空間，也給企業稅務管理帶來了一定的風險［2］。

3　“營改增”后企業財務管理的對策

“營改增”這一政策的實施，對企業的財務管理而言，是機遇與挑戰并存的。企業必須根據自身的優勢，把握住機遇，積極應對“營改增”所帶來的變化。同時企業的財務管理專業人員也要根據外部宏觀環境的變化，積極調整企業的內部結構，制定更合理的財務管理方法，以實現企業的良好發展。

3.1加強企業的內部控制和內部監督

“營改增”后給企業的財務管理帶來了新的風險，同時也對企業財務管理提出更高的要求。為了保證企業的良好發展，企業應根據自身的實際情況，構建合理的內部控制機制，強化內部監督，防止增值稅專用發票虛開、漏開等現象的發生。同時，企業須明確財務管理人員的權限和責任范圍，做到權責分明，獎懲合理，以營造企業內部互相監督的良好氛圍，杜絕違反規定的現象發生，從而降低企業的財務管理風險。

3.2規范發票的管理

發票管理的情況關乎到企業自身的利益，影響企業的稅收負擔，因此，企業必須對發票管理嚴格規范。“營改增”后，原本的營業稅發票變成了增值稅專用發票，發票內容和納稅申報發生較大的變化，也為發票的管理帶來一定的風險。增值稅專用發票涉及到進項稅額的抵扣，關乎到應納稅額的大小。因此，企業必須對增值稅專用發票的開具、流通、使用、申報等方面作出嚴格的規定，防止風險的產生。

3.3提高財務管理人員的專業水平

財務管理專業人員既是企業風險的締造者，也是防范者，同時掌握著企業的發展方向。在“營改增”全面推進之際，外部宏觀環境發生了一系列的變化，企業也得立足自身情況調整發展戰略。提高企業財務管理專業人員的職業水平和管理能力也是企業能不能把握住政策契機的關鍵。企業應組織財務管理人員進行針對性的培訓，提高其稅收籌劃和會計核算能力，從而保證企業能更快更好地適應改革。

4　結語

隨著“營改增”的全面推進，企業應重視本企業財務管理，提高財務管理專業人員的職業技能水平，完善財務管理的相關機制，從而實現企業在新環境下仍能保持旺盛的競爭活力，在激烈的市場競爭中能占據主動地位，保證企業的良好發展。

［1］王煒.論營改增對企業財務管理的影響及應對措施［J］.商，2014 （17）:99.

［2］秦文.營改增對企業財務管理的影響及應對策略［J］.財經界，2013 （22）:253.

（編輯：劉楠）

Analysis on the Influence of the"Cam p Changed to Increase"on the Financial Management of Enterprises and the Countermeasures

Han Yupeng
（Jiangxi University of Finance and Econom ics School of Accounting，Nanchang Jiangxi330013）

This article from the"camp changed to increase"the connotation of a profound study and analysis of the"camp changed to increase"on the impactof enterprise financialmanagement，and put forward the corresponding countermeasures.

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F812.42

A

2095-0748（2016）11-0012-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2016.11.05

2016-04-29

韓宇鵬（1995—），男，福建漳州人，江西財經大學會計學院本科在讀，研究方向：財務管理。