大型橋梁建設成本現存問題及對策研究

宋秋福

[摘要]國內大型橋梁作為公路運輸現代化的重要標志，在各種運輸方式中發揮著主導作用，是一個國家或地區經濟發達程度的重要標志。目前我國大型橋梁建設正在高速發展階段，對大型橋梁建設工程中的資金管理成了最為關鍵的核心管理工作。大型橋梁投資具有投資大、建設期長、回收周期長的特點，從財務管理的角度出發，怎樣用好、管好大型橋梁建設資金，確保大型橋梁建設的按期完工，使投資的綜合效益達到最佳，是迫切需要解決的問題，也是核心的財務管理工作。

[關鍵詞]大型橋梁建設；財務管理；存在問題；解決對策

[DOI]1013939/jcnkizgsc201608146

“十一五”期間，我國投入了大量的資金進行公路鐵路建設，投入資金超過4萬億元，特別是大型橋梁的建設，建設規模大，質量要求高，資金投入大。大型橋梁建設資金的主要來源于國家投入建設資本金，經濟實力好的地方也有企業自籌投入資本金，一般占25%，其余主要是通過向銀行貸款籌措。虎門二橋項目資本金25%由廣東省公路建設有限公司自籌投入，其余資金利用國內銀行貸款解決，對于國家財政沒有投入資本金，給予投資方莫大的資金壓力，投資方只有通過發行債券、票據、保險資金予以解決。近年來，由于物價和勞動力價格的快速上漲，項目建設的成本也快速增長。項目投資超過概預算數、貸款利息超原預算、管理費用超支的現象普遍存在。隨著橋梁建設規模的不斷擴大，建設資金的籌措規模、籌措成本也不斷提高，建設資金的籌措將更加困難，因此加強財務管理，控制建設成本，提高建設資金使用效率變得更為重要，作為虎門二橋建設的管理者，財務部門必須積極參與到建設成本的控制工作中。如何加強財務管理，控制建設成本，已成為目前虎門二橋建設投資者和社會非常關注的問題。

下面以虎門二橋項目建設為例，在過去高速公路建設資金管理經驗中，也應當清醒認識到在大型橋梁建設財務管理方面存在的一些亟待解決的問題，并采取相應的對策，以保證大型橋梁建設的健康快速發展。

1大型橋梁建設財務管理中存在的問題

11政府財政無法全面投入資本金，影響橋梁建設資金

虎門二橋根據國家發改委批復文件，項目估算總投資為1155億元（靜態投資1025億元），其中資本金為2888億元，約占總投資的25%，由廣東省公路建設有限公司出資，其余8662億元資金利用國內銀行貸款解決。本項目由廣東省公路建設有限公司負責建設、經營、養護管理，經營期內收取車輛通行費作為投資回報，經營期滿后，將本項目全部設施無償移交政府管理。虎門二橋項目投資巨大，建設期（含籌建期）長達10年，建設難度大，市場變化及國家金融政策變化多端，通貨膨脹、人工成本不斷增加，基于各項因素存在，特別是政府財政沒有給予本項目投入任何資本金和政策支持，給投資者帶來巨大的壓力，簡直就是雪上加霜。在這么艱苦條件下，廣東省公路建設公司為了解決虎門二橋項目資本金，想方設法，終于得到廣東省交通集團的大力支持，至目前為止已簽訂太平保險資金20億元，已獲批準12億元的企業債券，在某種程度上解決了整個項目建設的資本金，但在某些方面也存在太平保險資金和企業債是否能及時提取，將影響銀行貸款的提取，從而也難確保虎門二橋建設資金的保證，給橋梁建設健康發展帶來莫大的影響。投資者及建設者財務部務必無縫跟進資金周轉，一環扣一環，確保項目建設資金需求。

12融資結構不合理，財務風險大

大型橋梁項目融資結構不合理，銀行貸款比例過高，還款壓力大，存在較大的財務風險和還貸風險。虎門二橋項目資本金25%，銀行貸款75%，貸款金額高達87億元，還貸壓力巨大，根據已編制虎門二橋未來10年財務預算來看，經營期前5年為了按期償還貸款本金及利息，車輛通行費收入遠遠不能滿足，只有通過短期流動貸款償還，給后期還本付息帶來更大壓力，政府財政對本項目也沒有補貼或政策導向。由此可見，隨著社會主義市場經濟的發展，國民經濟對交通需求的日益加強，財政資金遠遠滿足不了高速公路和大型橋梁建設的需要。按照建設社會主義新農村的戰略部署，將從有限的交通專項資金和交通規費中拿出相當部分投入到農村公路橋梁建設中，這意味著國家對高速公路建設和大型橋梁資金扶持的減少，虎門二橋后期資金短缺時也應得到政府財政的補貼。

雖然我國高速公路和大型橋梁建設融資方式已呈現多元化的趨勢，但是，政府投資與銀行貸款仍舊是目前高速公路和大型橋梁企業的主要籌資方式，尤其是銀行貸款是最主要的融資方式。據資料顯示，目前高速公路和大型橋梁企業融資結構中商業銀行和政策性銀行提供的貸款約占60%～70%，中央財政的投入和省市級地方投入約占6%～7%，其他20%左右則為公司上市募集和長期企業債券，以及外資和民間資本投資[1]。從這樣的結構中可以看出，銀行信貸資金在我國高速公路和大型橋梁的建設資金鏈中占絕大多數。國內外銀行對公路建設項目貸款具有數量大、資金成本低的特點。但是，高速公路及大型橋梁建設融資的絕大部分都靠銀行貸款來解決，普遍導致企業資產負債率過高，財務壓力大，進而增加了金融風險，不利于公路及大型橋梁的建設和國民經濟的發展。

13招標評標環節沒有充分發揮財務監督機制

當前高速公路及大型橋梁建設工程招投標監督制度缺陷，腐敗現象屢禁不止，一個重要原因就是財務管理制度和監督機制不健全，無章可循，失去監督約束機制。財務部門未能有效參與項目的評估、概預算審查、招標、評標、經濟合同的全過程，以及竣工驗收、編制決算等全過程的管理和公司經營決策之中。同時，由于大型橋梁項目建設投資規模大，周期長，資金管理的環節多，資金結存時間相對較長，且往往多家施工單位同時施工，施工進度又各有先后，明細賬的核算復雜，資金投入的數量和時機難以把握。目前，在大型橋梁建設中缺乏與之相配套的財務管理控制措施，導致浪費、擠占、挪用、攤派等違規現象時有發生，成為建設資金管理中比較突出的問題。尤其在項目建設的規劃、設計、招標、施工4個“關節點”上，缺少有效的財務管理和審計監督，違規行為很難避免，給投資者造成了很大損失。

2解決大型橋梁建設財務管理問題的對策

21合理籌集建設資金，降低財務風險

利用銀行貸款一直是項目建設的重要資金來源。目前，我國除積極穩妥地利用好國家投資和銀行貸款的資金外，還應多渠道為大型橋梁建設籌集資金，降低財務風險。籌資規模、結構和方式應當適當、可行。以虎門二橋項目為例，應根據項目建設的總工期，認真編制年度投資計劃，并根據年度投資計劃制訂準確年度資金計劃，財務部應積極與貸款銀行密切溝通，認真做好籌資工作。籌資工作應堅持籌資預測和分析制度，遵循依法合理、最低資金成本的原則，優選最佳籌資方案，確定合理的資金結構。籌資方案應當符合國家有關法規、政策和單位籌資預算要求，明確籌資規模、籌資結構和籌資方式，并對籌資時機選擇、預計籌資成本、潛在籌資風險和具體應對措施等做出安排和說明。根據該項目計劃工期科學合理地安排各年度的籌資計劃，年度內則根據工程進度計劃安排用款計劃，把用款計劃安排至每個月，既要做到確保工程建設資金，又要做到建設資金不沉淀。

虎門二橋項目應充分利用好目前已簽訂的資金合同，結合目前銀行貸款利率，跟進國家的金融政策，了解市場利率變化。虎門二橋項目銀團貸款合同利率是按照首筆提款基準利率，每滿一年后進行調整，本項目首筆提款日期為2014年9月26日，當日基準利率為655%，滿一年后利率調整日為2015年9月26日，新利率為該日的基準利率，這期間國家基準利率無論如何調整都不受影響，最近2014年11月22日國家下調利率04%（即基準利率615%），對已提取和之后期間提取貸款不能適用最新調整利率，給項目增加了不少利息費用，作為投資者財務部則需做好這期間的最佳資金籌集方案，可以在此期間不考試提取銀行貸款，充分發揮企業債券、票據、保險資金、短期借款來減少利息負擔，待期滿后再考試提取銀行貸款，保證建設資金需求的同時有效降低資金成本。

22加強項目的投資控制，確保工程概算不突破

作為大型橋梁投資決策層應進行資金投放前的效益分析，推行項目投資目標責任制，以減少由于投資決策失誤造成的資金浪費，應做好大型橋梁的選取方案及最佳的設計方案，應加大對項目建設工程可行性研究的力度，加強對項目可行性論證階段的科學管理與有效控制。財務部門應根據論證的各項數據進行科學分析，做好資金方案。決策層應嚴格執行工程概預算，財務部門應合理、節約使用資金。工程項目開工后，應組織監理部門、施工單位進行工程計量臺賬的編制工作，建立以單項工程為基礎的工程臺賬，將工程量清單的數量細分到每一個具體項目，為施工期間動態投資控制提供良好的框架。在計量過程中，要求隨同每期計量文件上交對應的質檢和試驗資料，確保計量工程成為合格工程，同時定期對已計量項目進行現場抽查，防止高估冒算、重復計量以及編制虛假計量資料行為[2]。

23建立有效的財務監督機制，確保建設資金安全高效運轉

健全財務制度和監督機制，做好資金使用過程的核算、控制和監督工作。

（1）實行資金集中管理，及時靈活調劑資金的余缺，在項目標段中可以運用一次計量多次支付，充分發揮資金的靈活性，防止建設資金的浪費和建設成本的虛增。

（2）對建設資金使用實行動態監督、跟蹤檢查，業主、施工單位、銀行三方簽訂《資金監管協議》，對資金運行的全過程進行監督控制和核算。要加強對施工單位的資金賬戶管理，對施工單位的資金使用情況進行全過程跟蹤管理，必要時可以檢查施工單位資金支付情況。施工單位支付勞務費用、管理費用可用現金結算方式外，其余款項原則上都應采用銀行轉賬結算方式。

（3）加大工程、財務和計劃部等部門的協同監管力度，動態算賬、及時算賬、算細賬，使各項計劃做到事前控制。充分發揮財務部門在項目的可行性研究、概預算編制、資金籌集和使用等階段的作用，項目的各部門有責任配合財務部門對資金進行全過程監督管理。

（4）對支付的工程預付款和工程計量款進行動態跟蹤監督，加強對施工單位和征地拆遷指揮部資金使用和財務核算情況的監督和檢查，確保建設資金專款專用，預防和杜絕滯留、擠占、截留、挪用建設資金。

（5）財務部門應嚴格遵守項目財務制度，建立健全內部控制制度，對工程建設進行事前、事中、事后全過程把關，嚴格執行資金支出的審核程序。

（6）統一會計核算模式和制度，加強各項原始記錄、統計臺賬、憑證賬冊、會計核算、財務報告和內部牽制制度等基礎性工作。充分發揮財務電子軟件，提高工作效率。

24提高財會人員素質

在大型橋梁項目建設中應組織施工、監理單位財務人員進行培訓，如開辦內容廣泛、形式多樣的財務管理人員的培訓班等，加強在崗人員的政策法規、財務會計業務知識的學習，充實和更新會計人員的知識，建設德才兼備的會計人員隊伍。作為財務管理人員，既要熟悉業務知識，又要熟悉會計制度和國家的財政法規，更要有對財務活動進行觀察、預測和做出決策的能力。廣大財務人員應不斷提高自身的理財能力，廣泛吸收借鑒先進的管理方法，切實搞好公司的財務管理工作，努力建立和完善與社會主義市場經濟體制相適應、有利于促進高速公路建設發展的財務管理體制。

3結論

為了保證我國高速公路的可持續發展，必須不斷加強高速公路建設的財務管理，合理籌集高速公路建設所需要的資金，降低財務風險和經營風險，加強對高速公路建設資金的全程監控，確保建設資金使用的安全高效。

參考文獻：

（1）王光輝淺議高速公路建設資金的控制管理[J].陜西審計，2009（6）：28

（2）王明銳，孫玉琢加強財務管理，防范金融風險，保證交通建設資金安全[J].吉林交通科技，2009（2）：69-70