關于加強基層醫療衛生機構內部控制的研究

徐桂春

摘要：基層醫療衛生機構的內部管理以及控制工作主要是針對相關經濟活動所實行得風險防控管理，致力于預防舞弊以及預防腐敗，從而維護資金的安全性以及完整性，是確保財務信息真實準確的關鍵。本文從改善基層醫療衛生機構的內部控制環境、建立風險評估機制、強化內部控制活動、加強信息溝通及內部監督等方面進行了探討和研究。

關鍵詞：加強基層醫療 衛生機構 內部控制 研究

一、 基層醫療衛生機構的現狀

近年來基層醫療衛生機構提供社會基本醫療服務及提高人民群眾健康狀況方面發揮著主力軍作用，但是隨著醫療衛生體制改革日益深化，給基層醫療衛生機構管理工作帶來了重大壓力的同時，內部控制在實際工作中也出現了許多新問題。目前我國對基層醫療衛生機構內部控制研究的課題不多，相關的規范化管理制度建設不完善。

（1）基層醫療衛生機構內部環境是內部控制生存的土壤，也是賴以發展的基礎，它直接關系到內部控制的執行和貫徹治理結構、組織機構、人力資源政策等要素。由于基層醫療衛生機構歷史因素造成的管理不利，在績效考評體系以及人才選拔制度管理方面不完善，造成員工素質相對低下，缺乏相應的工作積極性，嚴重影響到基層醫療衛生的正常運營。

（2）基層醫療衛生機構內部環境風險評估大部分基層醫療衛生機構對風險評估沒有足夠的重視，缺少醫療風險和財務風險意識。

基層醫療衛生機構管理者執行授權審批期間存在一系列醫療風險，且法律意識相對淡薄，不能夠采取有效措施及時防范與規避風險。只知道追求工作業務量增長而忽視醫療風險，比如不適合手術的病人進行手術、應該皮試再用藥的直接注射、該請專家會診的不請專家會診等現象，造成醫療事故頻頻發生，在社會上造成不良影響。

重大投資不進行項目可行性的論證，例如新建大樓和醫療設備等投資，不對后續經營進行充分的規劃，造成資產的閑置以及資金利用率比較低下，最終帶來嚴重的財務風險。

（3）基層醫療衛生機構控制活動目前基層醫療衛生機構的業務開展

情況，對醫療和護理的服務質量、財務預算編制、醫療費用結算與貨幣資金管理、費用支出和成本控制管理、物資采購與貨款結算、固定資產和藥品管理等各業務環節都沒有進行系統化和規范化的內部控制管理。

二、基層醫療衛生機構實行內部控制的依據和意義

中華人民共和國財政部于2001年6月發布了財會【2001】41號《內部會計控制規范—基本規范（試行）》、《內部會計控制規范—貨幣資金（試行）》；衛生部于2006年6月頒布實施了《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》；2011年，財政部會同衛生部等有關部門分別出臺了公立醫院的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》和《基層醫療衛生機構會計制度》、《基層醫療衛生機構財務制度》。財政部等部門以上法規的陸續出臺，為公立醫院和基層醫療衛生機構改進內部控制指明了方向，成為我國公立醫院和基層醫療衛生機構內部控制研究方向和實際應用的準繩。

基層醫療衛生機構的內部控制屬于現代化管理的組成部分，也是企業管理的關鍵內容，在維護穩定和可持續發展過程中起著關鍵性的作用。加強基層醫療衛生機構內部控制建設，完善內部管理機制及監督機制是保障人民群眾基本醫療，減輕醫療費用負擔的基礎，是保證基層醫療衛生工作正常運行的前提，也是維護國有資產安全、保證財務收支合理合法、會計資料真實準確、促進廉政建設健康發展、實現經營管理目標、提高兩個效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的一系列控制方法、措施和程序的控制體系。面對新的形勢分別從改善醫院內部控制環境、科學建立相應的風險管理與評估機制、積極開展內部控制管理活動、增強信息溝通與內部監督管理完善基層醫療衛生機構的內部控制，才能保證醫療經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性，從而促進基層醫療衛生事業的健康可持續發展。

三、基層醫療衛生機構實行內部控制目的措施和方法

（一）提高全員內控意識，完善內控制度，優化內部控制環境

應根據相關的法律法規和文件精神，建立并制定一套完整系統的內部控制管理制度和績效考評管理辦法，來監管日常經濟業務運營活動。通過建章立制加強機構管理者和相關人員內部控制意識，可有效推動內部控制管理工作的順利開展。強化治理結構，優化組織結構和內部控制環境。各工作崗位分工要精細，職責要明確，責任到人，確保辦理業務的不相容崗位相互分離、制約、監督，盡可能防控舞弊發生，強化管理透明度，做到公平、公正、公開，保證事前、事中、事后的內部控制，使得工作順利高效的開展，實行崗位職責績效考評和追責制。

（二）建立風險評估機制，強化控制活動

內部控制系統劃分醫療質量評價系統、財務管理系統（預算控制系統、貨幣資金控制系統、日常收入支出控制系統、實物資產控制系統）內部審計控制等子系統以日常工作進行風險的預警和防范工作，所有重大的投資項目需要進行可行性的論證，防止財務風險發生；對醫療活動不定期的進行檢查、監督，同時開展醫療崗位業務學習，提高醫護人員專業知識和醫療風險意識，防范醫療事故的發生，最大限度降低財務風險，保證企業經濟效益的獲得。

1、積極構建醫療機構的質量評價系統

按照實際情況從定性評價方面以及定量評級方面實施全面評價，相應的評價指標包括運營環節指標、環節質量指標、基礎性質量指標以及醫療終末期間的質量指標評價體系。

2、構建財務管理內部控制系統

從某種程度上講，會計核算屬于企業財務管理的基礎性工作，而財務管理又是單位核心管理工作，因此，財務會計內部控制工作是重中之重。

（1）構建預算控制系統基層醫療衛生機構財務預算編制應為全面預算，是財務工作的基本依據，預算的編制方法應由傳統的基數法更改成衛生部明確指出的零基預算方法，盡可能的壓縮不必要的開支，保證預算年度中每項支出是在考慮所有事項的輕重緩急后測算得出的從而制定出科學合理的預算。

（2）構建貨幣資金控制系統貨幣資金是流動性最強，控制風險最高的資產。加強收款員的日結管理制度和HIS系統自動結賬的功能，使財務的收入與HIS系統的報表金額達到完全一致，并要設置專人核對現金、銀行存款金額及預收賬款和應收賬款等金額的正確性，有效利用“網銀系統”、“公務卡結算系統”等網絡處理方式，規避貨幣資金的短缺、安全、使用效益的風險。從而保證了財務數據信息真實、準確、可靠。

（3）構建日常收入與支出控制系統規范財務管理和結算的資金監管，加強審批功能和程序的管理，完善財務收支制度，有效增收節支，控制成本提高經濟效益。加強對原始憑證的真實合理性審核；制定各類單項成本核算定額并嚴格執行。要做到人員控制、授權控制、支付程序控制和限制接觸控制等。

（4）構建資產物資控制系統借助控制管理能夠有效維護相關實物資產的安全性、完整性，進而實現合理化配置以及科學使用，最終為資產物資管理工作的健康發展提供相應的物質條件以及經濟性保證。對基本醫療藥品、衛生材料、固定資產進行分類管理，實行公開招標采購，定期進行實物清查盤點，做到賬實、賬賬和賬表相符。

3、構建內部審計系統

并科學建立內審機構以及內審控制管理制度，積極拓展審計職能，加大對內審人員的技術培訓力度，從而提高相關工作人員的綜合素質水平，實現審計工作的客觀性與公正性，使每一位工作人員都可以做到忠于職守以及廉潔守法。

（三）強化信息系統安全控制，保證財務數據的完整

從國內外的實踐經驗看，信息化可以促進控制管理水平的提升，構建良好的基層醫療機構形象，從而有效促進基層醫療事業改革以及醫療發展。

制定規范化的操作控制流程。在財務信息數據處理過程中，必須要經過輸入環節、審核環節、入賬環節、保存環節以及輸出環節等流程。而且要做個每一個環節中的相關工作人員必須要嚴格按照相應的控制權限來執行操作，嚴禁越權應用專業化信息系統，實現財務原始數據的真實性以及完整性，并確保信息系統科學性以及實用性。

一般情況下，會計信息在網上進行實時處理的時候，相關數據都是借助網絡傳輸實施科學化處理的，然而因互聯網具有開放性的特點，網絡病毒侵襲現象比較常見，非常容易使數據信息存在安全隱患。因此，網絡管理工作人員必須要加強信息加密管理，營造安全的網絡環境。

（四）加強內部監督，實現內部控制管理無盲點

建立健全科學化的財務信息系統的監督管理平臺，制定出合理化的內部制約以及監督機制，實現內部各環節的全方位實時控制。做好財務控制管理制度落實工作的效果評價，為充分發揮控制管理制度的作用，可以建立相應的獎懲機制，及時完善其薄弱點。

積極發揮審計監察部門的重要作用。是內控系統的重要組成部分，在信息系統管理工作過程中給予內部審計機構一定權限，實現數據庫的共享，促進資金的安全使用，切實發揮審計作用。

四、結論與建議

本文根據基層醫療衛生機構內部控制現狀及在實際工作中的意義和作用，初步探索和研究了內部控制改造的措施和方法。由于各地區狀況有所不同，因而需要根據具體情況進行分析，制定出切實可行的內部控制制度。相信隨著我國內部控制理論的不斷發展，內部控制的管理水平會不斷提高。

參考文獻：

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