分析控制論與企業內控制度的設計

韓敏

摘要：從1948 年諾伯特·維納發表了著名的《控制論--關于在動物和機器中控制和通訊的科學》一書以來，控制論的思想和方法已經滲透到了幾乎所有的自然科學和社會科學領域，并且隨著社會的發展和進步，控制論在企業內部控制制度的制定和實施過程中發揮著越來越重要的作用，而內部控制制度是現階段企業管理中不可或缺的組成部分，能夠在一定程度上影響企業的生存和發展，所以本文就控制論和企業內部控制制度的內涵進行了闡述，分析了控制論和企業內部控制制度的關系，進一步基于控制論對企業的內控制度進行了設計和規劃，以期能夠使企業的內控制度實現價值的最大化，進而實現企業利潤的最大化，促進企業更好更快的發展和進步。

關鍵詞：控制論 內部控制制度 內涵 關系 設計

一、控制論和企業內部控制制度的內涵

了解和掌握控制論和企業內部控制制度的內涵是確保企業內部控制制度的設計能夠切實的發揮其避免企業不必要風險和損失的作用的基礎和關鍵，也是加強內部控制制度實用性、適用性和可操作性的關鍵，所以筆者就控制論和內部控制制度的內涵進行了闡述，具體內容如下所述：

（一）控制論的內涵

控制論最早起源于1948年，之后進行了進一步的發展和優化，現階段控制論是關于動態系統控制調節的機理和一般規律的科學，其控制的基礎是信息，其核心是信息反饋，即通過信息傳遞和反饋來對受控對象進行管理和控制，把控制的信息發送出去，再將作用效果通過信息反饋回來，通過良性循環，使受控對象在得到有效控制的基礎上得到更好的發展和進步，其目的是改善受控隊形的發展和運作狀態，使其達到最優的狀況。

（二）內部控制制度的內涵

隨著我國《會計法》等相關法律條例的不斷完善和優化以及相關工作人員對內部控工作的關注和重視，使得我國的內部控制制度得到了進一步的優化和完善，現階段，我國企業的內部控制制度就是為了使企業得到統一的管理而制定的一套管理措施，主要涵蓋企業的各種經濟活動、營運流程、規章制度、人事行政、企業信息資料的整理和收集等各個方面，是一種規范、系統的、科學合理的、嚴密的制度規范，對于企業的發展和進步有著一定的指導和促進的作用，并且隨著ERP等現代管理方法的發展，內部控制制度的內容和要求也得到了進一步的發展和完善，變得更加精細化和規范化。

二、控制論和企業內部控制制度的關系

從控制論的內涵出發，控制論在一定程度上引導和規范著內部控制制度，即現階段企業最大的控制主體是企業的股東和董事會，其中企業的管理層和經理層既是內控制度的執行者又是內控制度的受控者，此外，企業戰略目標和經營目標的實現需要企業各個部門和各個成員之間通過控制論的核心，即信息的傳遞和反饋來實現，需要通過信息交流來表達內部控制制度實施的績效。

從另一方面來看，內部控制制度又能夠為控制論提供一定的依據，即內部控制制度在執行過程中能夠根據各個企業的實際運行和經營情況進行信息反饋，即通過實際使用能夠有效的發現內部控制論中的優點和不足，進一步能夠為控制論提供真實可靠的依據，使控制論能夠不斷的優化和完善，增強其可操作性，實現其價值的最大化。

三、基于控制論對企業的內控制度的設計

筆者通過對設計內容和設計步驟的論述來闡釋基于控制論的企業內控制度的設計，旨在能夠使企業的內控制度更加科學合理，使企業能夠實現更好更快的發展和進步，在減少不必要的風險和損失的基礎上獲得更多的經濟效益和社會效益，具體內容如下所述：

（一）設計內容

設計內容的確定對于內控制度的設計有著決定性的影響，而且會在一定程度上影響到企業內控制度的執行效果，對哪個方面進行重點設計和規劃其結果也是不同的，而且就目前情況來看，企業在實施內控制度時會受到環境因素和人為因素的影響，所以掌握設計的內容是設計出更加全面科學的內控制度的基礎和關鍵，通過相關的分析和研究發現，內控制度的設計主要包括以下幾方面的內容。

首先就是程序控制，程序的控制是設計內控制度的基礎，主要以控制程序作為控制標準進行控制，現階段企業的計劃控制就是在程序控制的原理下來實現的。

第二是跟蹤控制，跟蹤控制也叫做隨動控制，即在對內控制度進行設計時需要對內控制度的實施和運行進行改變和優化，通過動態的調整增加其實用性和操作性。

第三是提前控制，即在掌握了企業控制目標的時間變化規律的前提下對受控者進行提前控制，從根源上減少不必要的風險和損失。

第四是自適控制，即在掌握控制論的基礎上根據企業的營運過程中的實際需求自行進行組織和制定控制制度，以使企業自身能夠適應社會環境的變化和發展。

第五是反饋控制，也叫做閉環控制，即通過信息的交流和反饋來進行控制，這需要充分的利用控制論的原理，但是要注意在信息傳輸過程中信息的差異性和變化，確保內控制度的科學合理性。

（二）設計步驟

掌握了設計內容的基礎上，需要嚴格的按照既定的設計步驟來制定內控制度，只有這樣才能實現內控制度價值的最大化，切實發揮其既定的作用，內控制度設計步驟的具體內容如下所述：

1、內控目標的確定

不同國家不同企業對內控目標的確定是不相同的，比如美國COSO的內控目標是對財務的控制，而我國內控目標是內部組織結構的控制，是以國家的戰略目標和企業的經營目標為基礎的，所以企業在制定內控制度時首先要根據企業的實際營運情況和需求來確定自己的內控目標，為內控制度確定方向，為內控制度的高效施行奠定基礎。

2、內控系統框架的確定

現階段內控制度的框架主要包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督幾方面的基礎內容，企業在設計內部控制制度時要以財務控制為基礎和核心，要與人力資源控制、風險控制等各方面進行有機的結合，以企業的實際營運狀況為基礎，確定控制的重點，其他各個方面相互配合和交流，通過控制論的信息交流來執行，使內控制度更加科學合理、增加其可操作性和適用性。

3、內控程序的設計

內控程序設計過程中主要包括貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外籌資以及擔保等各項經濟活動，所以在對內控程序進行設計時要充分的考慮到這些內容，對每一項內容進行合理高效的控制，對每一項的控制指標和方式都要進行嚴格的審核和規劃，只有這樣，才能實現內控制度價值和效益的最大化。

4、內控制度的完善和評估

內控制度的完善和評估是內控制度設計的最終環節，需要企業各個管理層的共同參與和交流協作，通過對各個部門內控制度執行效果的分析和研究來總結經驗，各個部門相互學習，相互借鑒，取其精華去其糟粕，通過完善和發展，使得企業各個部門的內控制度能夠充分的發揮其應有的績效，充分發揮人的主觀能動性，在提高企業內控能力的基礎上促進企業其他各項工作的高效開展，進而實現企業更好更快的發展和進步。

四、結束語

眾所周知，現代激烈的社會競爭中在給各個企業帶來了一定的機遇的同時也給其帶來了更多的風險和挑戰，如何讓企業在現代激烈的企業競爭中取得更快更好的發展和進步，逐漸成為企業領導和相關專業人事重點研究的課題之一，內部控制通過控制企業營運過程中的各項成本和風險能夠有效的提高資金的利用率，進而能夠有效的提高企業的競爭力，而控制論能夠在一定程度上引導和強化內部控制制度，所以對控制論和內部控制制度進行分析和探究顯得尤為重要和必要，充分的掌握控制論的精華，根據企業的實際運行情況和發展目標制定科學合理的、實用性和適用性比較強的內控制度是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

[1]宋濤.企業內部控制理論的發展與啟示[J].中小企業管理與科技，2014

[2]高偉 .試論企業內部會計控制制度應如何完善[J].商，2014