淺析企業預算風險及防范措施

王飛

摘要：隨著中國經濟全球化，企業面臨經營環境的變化，給企業帶來了預算風險，將影響到企業的預算執行結果，可能導致企業陷入經營風險危機。因此，企業要做好預算風險管理，在很大程度上解決企業面臨的內外部環境的適應和管理問題。本文將對企業預算管理風險及防范措施進行探討，進而提出風險防范措施。

關鍵詞：預算風險 風險分析 防范措施

預算的風險在企業經營過程中受諸多因數的影響，容易造成企業的財務狀況與經營目標發生分離，如果預算風險沒有得到有效的控制，那么公司的既定戰略方針與政策的制訂會與實際不符，執行會給企業帶來較大損失。盡管部分事項的發生存在不可控，但可以有效地采取一定的防范措施，有效地把風險降到最低。企業預算風險包括組織結構的設置、管理制度、企業組織文化、信息的傳遞和溝通、參與預算的人員、預算編制、執行、考核過程。

一、企業預算風險的分析

（一）組織結構設置風險

組織結構設置方面的風險可能主要是由于其設置的不健全和不合理造成的，容易造成預算的控制不能發揮應有的作用，降低了預算管理的效力，弱化了企業預算管理的意識。其具體表現可能是：首先，預算組織機構的建立層次沒有分明；其次，企業雖然建立了預算組織結構，但是和企業目前的組織結構模式不能匹配，這樣企業的預算內容不能夠在各組織單位之間清楚的區別，增加企業的風險。

（二）管理制度方面的風險

企業沒有建立完善的預算制度，或者建立了預算制度卻和企業的當前的實際情況不符合是造成預算制度風險的主要原因。現在有一些企業制定了不切合實際的預算制度很容易造成一些不相容的崗位之間劃分不清楚，出現事故時無章可循未能真正的發揮效能，從而導致預算實施效果不佳。如果企業預算編制制度、執行制度、考核制度的不規范，將不能在企業執行預算時提供相關依據，那么這使得預算考核工作不能及時的反饋信息，形同虛設。

（三）企業組織文化的風險

企業組織文化方面的風險主要表現在以下幾個方面：一是企業在實施預算時抄襲其他公司的預算策略；二是企業員工在編制預算的時候將切身利益看的比企業利益重要，將預算的目標定的太低，造成企業的資源浪費；三是預算人員對預算存在抵觸情緒，這樣容易造成企業管理人員和員工之間對預算有不同的認識。企業本身就容易因為自身的經營宗旨、價值理念、道德行為準則的不規范造成預算目標的風險，所以一定要時時刻刻嚴格要求企業的組織文化，避免造成不必要的損失。

（四）信息傳遞和溝通的風險

信息在傳遞過程中的因傳遞意識、渠道、環境和手段等不確定因素造成信息傳遞的不準確，使預算不能夠達到預算目標，這就是信息傳遞與溝通方面的風險。預算信息的傳遞需要部門之間、上下級之間、員工之間及與外部之間的溝通等。形成一個自上而下或者自下而上的信息傳遞過程，如果信息傳遞和溝通方面出現了失誤就會造成企業內部員工的考核和評價不能實現日常化，而且信息機制和反饋機制的不健全容易讓管理人員不能及時的得到信息和反饋信息，使預算和實際出現差異無法解決，甚至造成企業重大的損失。

（五）參與執行的人員的風險

參與執行人員將預算視為財務行為，沒有形成全面預算管理理念。應由財務部門負責預算的制定和控制，即使執行 員工因為自身的業績評價、薪酬、晉升不滿意，從而影響自身的行為，造成企業的風險，這就是參與執行人員可能造成的風險。

（六）預算過程的風險

企業的預算過程一般包括預算編制、預算執行、預算考核三個方面。

預算編制風險指的是編制預算時目標太高或者太低，使得預算編制不合理、隨意，上報虛假指標甚至預算審查也只是走走形式。編制人員及審查人員未站在企業發展戰略的角度，分析公司各個部門的功能，未能制定合理的預算。

預算執行風險指的是預算執行力和控制力難以到位，執行到位是管理的必要條件，對企業前期的執行效果不理想，沒有實現預算管理的目標，進而影響以企業的經營效益。造成的原因是：首先，對預算數據和實際數據缺少分析；其次，預算執行隨意，沒有被嚴肅對待，員工態度不端正，與考核激勵機制不完善相關；最后，預算監督沒有很好的發揮作用，使得員工執行過程怠慢。

預算考核風險指的是在考核過程中，不夠嚴格，即使在有預算考核實施細則的項目中普遍存在不嚴格、不精確的情況，考核過程中人為干擾的情況時常發生，最終導致預算考核只是流于形式，預算考核不全面。

二、企業預算風險的防范措施

（一）建立企業預算風險防范管理體系

在防范預算風險的過程中，企業首先要正確理解全面預算，實現全員參與的風險防范管理系統，預算風險管理是一項全面管理行為，預算是保證戰略實施的手段，直接關系到各種資源在企業內部的分配。第一步，企業要設置一個風險管理部門，將其作為預算管理部門的協作部門，在各種預算管理工作中與預算管理部門積極配合，對存在的風險隱患積極的提出有價值的風險管理防范措施；第二步，形成全員參與的局面，預算管理體系是一個在預算管理委員會領導下的層層向下展開的樹形結構，企業要將風險管理理念融合到企業文化當中，讓全體員工直接或間接地參與預算管理過程，積極地為預算管理獻計獻策，同時要讓每一個人對預算風險防范有一個清楚的認識；第三步，建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨立運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行；第四步，完善風險管理流程，有利于規范財務預算管理活動，指導財務預算管理的實施并控制經濟活動全過程，又有利于企業財務預算管理控制，管理制度約束和監督、檢查、考核有機結合，從而保證經濟資源得到充分利用，不斷提高企業經營管理水平。

（二）建立預算業務流程風險控制體系

預算風險存在各個環節，要對預算風險有效的防范就要優化預算業務流程。首先，企業需要根據企業的財務信息、資源狀況、技術水平和市場的調研情況等制定明確的企業發展戰略，再結合發展戰略目標，制定可執行的業務預算，同時還應加強對預算執行業務部門的指導、監督和服務，對預算編制不及時或編制質量不高的企業，及時作出報告，進而更能有效的控制預算編制風險；其次，企業要強化全體員工的預算執行意識，加強預算審批權限控制，健全企業的預警體現，全面跟蹤業務的預算情況，使企業可以及時糾正在預算過程中出現的錯誤，確保預算風險可以有效的執行。然后，加強全面預算的適時調整，預算是對未來一年甚至更長的時間所作的規劃，由于人員的預測能力有限，各種不確定性因數既多又復雜，所以預算執行過程中經常會出現戰略調整、市場突變或者人事調整等變化，使預算在不同程度上不能適應公司情況。最后，預算管理與績效激勵機制相結合，企業要對預算層開展情況進行考核，通過預算數與執行數的比較分析，查找出偏差的原因，明析責任，客觀地評價各責任部門的經營績效，嚴格按照經濟責任制，落實獎懲措施，以此來加強預算考核風險的控制。與此同時，要及時對考核結果公布，將考核結果與員工的薪酬、職位升遷相掛鉤，以此來提高預算管理人員的工作積極性。

（三）建立預算管理信息系統

預算風險管理信息系統過程一般包括預算風險指標體系、預算風險評估、預算風險評價三個方面。

預算風險管理指標體系是企業根據需要并結合預算的特點，合理的設置預算風險容忍度，然后找出關鍵的控制點，將這個控制點納入風險信息管理系統中，從而形成預算風險管理指標的框架。在框架形成之后，可將一些業務作為風險測試的資料，根據風險評估的模型將這些業務進行測試和評分，這樣就可以預算出業務的風險值，實現減少企業風險的目的。

預算風險評估是指預算風險單位要關注日常的預算業務中可能造成負面影響的信息，進行搜集、整理、分析，然后將這些信息輸入預算風險管理系統中進行評估，在評估過程中了解業務的基本信息，利用系統對基本信息自動評估，從而得出評估結果。

預算風險評價是指審計部門可以建立一個測試系統，對企業的預算風險的全過程和結果進行評價，同時還要對企業的各個環節的風險評估來評價，總體情況來評分，之后將測試結果交給審計部門的相關負責人確定，存檔。

三、結束語

企業的預算風險貫穿于企業經營活動的全過程，企業要加強預算管理風險防范系統，不斷優化改進預算業務流程風險系統，強化對預算風險的識別、分析、防范、控制，落實相應的預算防范措施，從而提高企業的經濟效益和防范企業在經營過程中可能出現的風險。

參考文獻：

[1]羅湘.論企業預算風險防范措施創新[J].開放導報，2015，（2）：96-98

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