企業預算管理存在的問題及對策

李君輝

摘要：預算管理是實施內部管理的一種主要的方法之一。從微觀的角度上來看，它有助于提高管理的效率和給企業帶來一定的經濟效益；從宏觀的角度上來看，它有助于在市場背景下，優化社會資源的分配。預算管理是現代企業管理的核心，也是被證明的在各類企業中有效的管理方法。微觀層面上，它有助于提高企業的管理水平和效率；宏觀層面上，它是利用市場機制優化配置社會資源的重要手段。本文淺析了當前企業預算管理存在的問題，針對這些問題，以全面預算角度出發，提出了一些解決的對策。

關鍵詞：預算功能 問題 對策

一、預算的功能

（一）綜合預測功能

預算的功能在很大程度上是與預測有著關系的。預測是基于過去，在現有條件的基礎上來發展的一個必然的東西。在預算的編制過程當中，企業的預算目標應該是由預測未來的一個市場需求、企業的生產能力等方面來制定的。預報精度較高，對預算目標的準確度就較高；預測結果的準確性業就從而越低。同時，這種預測，在綜合預算的體系中，更為全面、更為明顯，它是具有不同于特殊和地方的一個預測。企業一般可以用來進行成本、生產、采購、補償、投資等方面的預測，分別是由不同部門負責。然而，不管是哪一種的預測，它只涉及企業內部問題的一部分。但對于整個企業來說，預測則是意味著必須有一個全面的平衡，預測的結果是否能提高企業的整體管理效率。可以把它作為預算管理的一種手段，或者來作為一個主線。

（二）戰略實施功能

預算可以將戰略細化為一年甚至更短的一個周期。企業戰略是分析影響企業內外因素的一種形式，可以指出企業的長遠發展。如果沒有戰略，許多問題需要在預算期內考慮，這很容易導致預算的信息不真實，并對戰略計劃帶來影響，因此預算在一種意義上是企業戰略實施的一部分。

（三）目標溝通功能

目前隨著社會的進步和發展，企業的管理人員愈來愈關注對外部不確定環境信息的搜集，并能很好的運用信息的能力。下級部門對于上級部門來說，對本部門職責相關的外部市場會擁有更多和更詳細的信息。因此，有必要來對上級部門了解外部市場的細節，并與下級部門來進行溝通的。同時，下級部門在內部的影響因素的表現也都有更準確的信息，如部門的工作能力，工作潛力等，以及上級部門對企業發展的知識，也如企業正面臨著什么機遇，遭遇哪些威脅，自身的優勢，劣勢和其他戰略水平。預算它來作為一種提供信息與傳播的機制，在消除信息不對稱的上層與下層之間，發揮著積極的作用。

二、企業預算管理存在的問題

（一）預算管理的組織體系不完善

首先，有的企業并沒有很好的獨立設置的預算管理部門，預算管理仍是屬于財務部門的職責，而整個負責預算編制的人員中，全部是來自財務部門的，而財務部門并不是很了解一線生產和銷售的基本情況，比如對于工程建設部、安全生產部的財務預算，并都沒有專業人員對其合理性的來進行技術的鑒定，公司雖然設置了監督審計的部門，但是內審人員也都很難做到面面俱到，對預算的審計監督并都不到位。

二是由專門的人力資源管理部門來完成對員工績效的調查和評價，但對預算、評價和管理也都是由財務部門來進行的，具體的評價是對實際情況的分析和預算的分析報告形成的，而不是一個健全的制度評價的準備、實施、調整，也不是一個獨立的部門來執行的。預算已經成為企業進行成本控制的一種工具，而不是一種管理工具，這種集中化、管理模式導致了預算管理系統的工作人員和管理人員的工作。

（二）缺乏科學的預算跟蹤評價體系

1、內容上

企業預算主要是分為三個部分的，一個是損益性的預算，包括預計產品銷售收入等項目，二是資本性的預算，主要是對于風電的相關基礎設施建設所需資金的預算，三是資本性的指標，主要目的是在于控制公司的資產負債率控制在合理的水平。分析財務預算的主要內容，可以發現，預算不包括現金流量預算，預算中的財務狀況要計入預算制度里，而資本也簡單使用資產負債率來替代。整個預算編制的內容都是比較單薄，也不能很好的充分發揮著預算的作用。

2、程序上

企業編制財務預算的程序是“自上而下”，這種方式產生的財務數據預算主要是來源于上一年度的情況和管理層對未來情況的一種預測，這一方式雖然提升了預算編制的效率，而且在業務量較為穩定的情況下可以保障公司的整體利益，然而，這種簡單的準備方式使得公司的執行層和管理層之間也都缺乏溝通，溝通很不暢，缺乏直接的信息管理，信息不對稱的想象，同時也都導致了缺乏積極性、主動性和創造性，對預算沒有發揮好應有的作用，在推動工作的積極性方面上，對預算的管理和實施也都產生了一定消極影響。

3、方法上

就預算編制的思路而言，有部分企業主要石釆用增量預算法和固定預算法的方法，這樣的方法獲得的數據是對歷史財務數據的過度依賴，靈活性比較差，預算數據可能與實際情況有很大的不符。這些管理體系都缺乏科學的預算跟蹤評價體系，形成在管理上的缺失，從而導致預算管理在企業中不能發揮作用。

（三）領導對預算工作不重視，影響預算管理工作水平的提升

首先，管理層對全面預算的認識不足，有的是因為行業的特殊性，保證正常的生產和居民的日常生活需要是其發展的首要目標而并非企業的盈利，因此管理層對業務收入的關注度與其他企業相比較低，所以預算對于管理層的意義是了解到錢花到了什么方面，恰恰這方面能帶給企業利潤或者是虧損狀況，如果發生了虧損，要通過什么樣的方式來進行彌補。

其次，從財務部門來講，也都并沒有單獨設置預算管理部門來對全面預算進行管理，預算并沒有當成是一種管理上的手段，而僅僅卻是財務功能的一種附加。財務預算雖有人專門來進行負責，但工作的主要內容是根據上年的實際財務情況，根據經濟發展的宏觀形勢作出一定的調整，然后編制年度預算，每個月、每個季度及年末作出與預算差異的分析報告遞交管理層。

再次，從各部門的角度上來看，預算金額意味著指數，因為預算是從上到下的基本準備，人員不參與預算，只能被動的預算指標，如果超過預算的實際情況，你需要提交申請報告的審批，預算是財務人員編制的，并不是一線員工，因此預算情況經常的與實際情況存在著不同，預算編制的信息不對稱從而也就導致了員工對于預算管理的抵觸情緒，工作熱情的不高，隨著工作效率也就會變得比較低。

三、企業預算管理的應對策略

（一）建立完整預算管理組織體系

第一個是，管理層要成立預算管理委員會，來專門負責預算管理部門的管理，預算管理部門向上直接對預算管理委員會來負責。各部門在年底對于一年的情況進行總結，由部門負責人將具體情況匯報于預算管理部門，預算管理部門統一將各部門的信息進行匯總，并結合對于市場的把握和對自身狀況的了解，初步的討論下一年的財務預算目標，向預算管理委員會匯報并進行深入的討論，檢查目標確定是否很科學、合理，能否發揮到本該有的自身優勢、來大力促進企業價值的不斷增長、為股東帶來一定的回報，并形成下一年度的預算報告，由預算管理部門下達到各部門來進行實施。

其次，在預算執行的過程當中，預算管理部門將預算來進行一定的整體分解，來分配給各個部門去執行，一方面，是要督促各部門將預算指標進行進一步的分解，將責任落實到人，使每個員工都鞥承擔對企業的相關責任，另一方面是要督促各部門形成完成預算指標的年計劃、季度計劃、月計劃即周計劃，每周提交其預算的完成情況，對于預算的執行進行全過程的監督。要每月進行一次分析總結，分析完成情況與預算的差異性，并督促各部門提出相應的整改措施。

再次，就公司的全面預算而言，預算管理部門的另一個職責是檢查預算執行的情況，具體而言，主要包括以下具體工作：首先，要檢查公司的全面的經營活動和財務活動都納入了全面預算的管理范圍，并將全面預算管理的任務分解落實到各個業務部門；其次，要檢查各個部門是否針對全面預算的目標，制定了全年的工作計劃，并將汁劃落實到每個季度、每個月，落實到每個員工頭上，確保部門的工作圍繞預算而展開，員工能夠團結一心為公司服務；再次，檢查各個部門的項目實際支出情況，特別留意預算外的支出和預算外項目的出現，來深入分析預算外支出的具體原因，是由于市場變化預算并都沒有及時的反映還是企業的具體經營過于粗放也都造成了資金上的浪費；最后，還要檢查各業務單位是否按生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準執行，及時找出在執行過程中出現差異是否的原因，并提出相應的解決方案。

（二）構建科學的預算跟蹤評價體系

利用科技創新技術建立科學的預算跟蹤與評價體系是企業預算管理發展的主要目標之一。要編制預算，企業就要必須把所有的財務分配信息通過計算得知全面結果，從每個部門開始了解實際情況來進行深入調查。最后，企業環境與實際情況要編制預算管理制度，運用創新技術要做好準備，并實施跟蹤評價，摒棄傳統的經營理念，同時要做好企業未來發展的規劃。因此，公司應積極的總結和分析預算管理，不斷的了解企業發展的方向，來制定有效的科學的預算跟蹤評價體系。

（三）領導重視企業預算總結分析、執行預算管理

全面預算它是涉及到企業經營管理的各個環節當中的，覆蓋了企業全部的經濟活動，因此，想要讓預算管理真正的能夠發揮襖它應用的效果，公司的高層領導就必須要高度重視和支持全面預算管理的體制，向員工傳遞管理層對預算管理制度的支持和重視，才能使得各級員工在思想意識上能認真的對待。

首先，全面預算管理是一項長期的、綜合性的一個系統管理體系，它涉及到了企業的生產、銷售、采購、工程等各個部門中，只有各個部門來參與并且與預算管理部門協調配合，才能夠完成預算中的編制、執行與評價，只依靠單純的預算管理部門是無法來實現的，因此，從這個意義上來看，全面預算管理是一個“一把手”工程，只有各個部門的管理者“一把手”的能夠重視、支持、參與，才能將全面預算管理制度成功的推行下去。

其次，全面預算管理涉及的環節是比較廣的，管理也都是相對的復雜，包括預算的制定、審批、執行、控制、分析、調整、考核、獎懲等各個方面的內容，因此需要與公司的其他制度相互的協調交流，同時也需要企業投入較大的人力、物力和財力，只有企業高度的去重視，才能夠確保全面預算制度所需的資源能夠順利的到位，預算管理能夠順利的開展和提高。

四、結束語

總之，全面預算管理它是企業管理中必不可少的一種管理方法，它是在資源配置和協調部門之間的關系、戰略目標的實施等方面起著非常大的作用。只有企業預算管理組織體系得到完善、內容體系全面、責任體系也明確，預算管理才能更好的整合企業資源，來更快的實現企業發展目標。

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