基于企業資金循環的會計內部控制研究

焦圣明

摘要：企業資金循環的會計內部控制是為了能夠讓企業的資金風險得到更加全面的控制。本文從對于企業資金循環的會計內部控制的目的、流程、特性進行闡述入手，對于具體的企業資金循環的會計內部控制措施進行了分析。

關鍵詞：企業資金再循環 會計控制 內部控制

企業資金循環的會計內部控制屬于企業會計內部控制的一種，這一控制主要是為了能夠系統性的減少企業運營過程中的風險。因此在這一前提下采取合適的控制措施就有著很高的必要性了。

一、企業資金循環的會計內部控制簡析

企業資金循環的會計內部控制包括了諸多內容，以下從控制目的、執行流程、控制優越性等方面出發，對于企業資金循環的會計內部控制進行了分析。

（一）控制目的

企業資金循環的會計內部控制有著明確的控制目的。眾所周知企業資金循環的會計內部控制主要是能夠讓企業日常經營過程中面臨的資金風險和運營風險能夠得到較好的控制，從而能夠在此基礎上扎實的實現企業經營目標。其次，企業資金循環的會計內部控制的目的還在于能夠進一步的提高會計的信息質量，并且在此基礎上更好地保證企業財產物資的安全性和完整性，最終能夠達到將企業運營風險降到預期中的最低限度。與此同時，企業資金循環的會計內部控制也能夠在很大程度上起到控制企業內部舞弊現象的出現并且能夠切實的健全企業本身的管理體系。

（二）執行流程

企業資金循環的會計內部控制有著嚴格的執行流程。通常來說企業資金循環的會計內部控制流程首先需要企業把自身的各項經濟業務來按照資金的運動方向分為不同的經濟循環系統。例如企業在采購工作中可以通過采購與資金循環系統來付出資源和本金然后將其轉到生產與倉儲循環系統中，最后能夠通過銷售與收款系統達到資金回籠的目的。其次，企業資金循環的會計內部控制流程往往還包括了籌資與投資循環、固定資產循環和工薪與人事循環等重要的循環。在這一過程中企業只有做好了這些資金循環流程，才能夠真正的讓企業的會計內部控制工作得到高效的執行與核查。

（三）控制優越性

企業資金循環的會計內部控制能夠讓企業的資金運轉具有更強的有效性、公正性和透明性。例如在企業會計內部控制過程中比較常見的控制方法通常包括了審批采購的訂單，這一內控方法可以根據前期制定的預算明細表以及相應的采購計劃來對于實際的會計工作進行審批考核。其次，企業資金循環的會計內部控制的優越性還體現在這一工作能夠在有效的判定會計人員在工作中是否接受了不明折扣，并且也可以對于采購回的商品嚴格進行驗收和檢驗，最終能夠為企業資源的合理利用奠定堅實的基礎。

二、企業資金循環的會計內部控制方法

企業資金循環的會計內部控制方法需要在許多環節進行實踐，以下從生產與儲存循環控制、銷售與收款循環控制、企業資金鏈循環控制、人力成本與薪資控制等方面出發，對于企業資金循環的會計內部控制方法進行了分析。

（一）生產與儲存循環控制

會計內部控制首先需要做好生產與儲存的循環控制。企業在生產與儲存循環控制的過程中應當靈活的運用生產成本法來進一步的規范企業生產流程。在這一過程中企業內控人員需要準確的計算出企業生產流程中的各項支出。其次，企業內控人員在生產與儲存循環控制的過程中還應當根據之前制定的生產計劃來進行相應的原材料領取時的登記工作，從而能夠在此基礎上切實的保證憑證單據和實物流通量達到一致。與此同時，企業內控人員在生產與儲存循環控制的過程中還應當做好精密的復核工作，從而能夠在此基礎上最大程度的減小成品的成本預算和實際成本之間差異并且能夠保證賬務的本身的準確性。

（二）銷售與收款循環控制

會計內部控制需要企業著眼于銷售與收款循環控制。企業內控人員在銷售與收款循環控制的過程中首先應當確保收款數額的準確性，并且在這一過程中對于對新客戶訂單的審批則需要確保銷售價格要根據審批人員的授權標準進行變動和折扣。其次，企業內控人員在銷售與收款循環控制的過程中應當過賒銷信用等級負責人的批準手續才能夠進行相應的銷售工作，從而能夠在此基礎上避免免給企業的經濟效益帶來損失。與此同時，企業內控人員在銷售與收款循環控制的過程中應當對于出現的銷售退回現象進行一系列資料的全面核查后才能夠辦理相應的退款項目。

（三）企業資金鏈循環控制

會計內部控制的關鍵始終是資金鏈的循環控制。企業內控人員在企業資金鏈循環控制的過程中應當首先做好復核審批、業務授權、業務結算、會計處理、定期審查等工作。其次，企業在資金鏈循環控制的過程中還應當逐步建立起自身完善的貨幣資金的收支授權制度，并且在這一過程中實現貨幣資金的完整安全、收支真實、核算正確和結算及時。與此同時，企業在資金鏈循環控制的過程中還應當健全審批與執行崗位的分離制度同時更加有效的控制籌資投資審批計劃，從而能夠為企業未來的發展奠定堅實的基礎。

（四）人力成本與薪資控制

會計內部控制離不開人力成本與薪資控制的支持。企業內控人員在人力成本與薪資控制的過程中應當在第一時間內登記好新入職的員工和離職的員工的基本資料，從而能夠通過人事部門主管核對無誤后提交會計部門并且以此為依據進行員工工資的發放。其次，企業內控人員在人力成本與薪資控制的過程中應當在嚴格的按照員工的考勤記錄、工時和產量為基本根據，從而能夠切實的減少一人兼兩職等薪資詐騙問題的出現，最終能夠將會計內部控制落實到企業人力資源管理的各個工作環節中。

三、結束語

企業資金循環的會計內部控制實際上是進一步完善企業內控制度的一種方式。在這一過程中這一內控方法可以為企業資金鏈的健康運作起到良好的促進作用，因此可以為企業戰略目標的實現奠定重要的資金基礎。

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