營改增對行業發展的影響分析

李慧瀅 李宜

摘要：營改增是我國在“十二五”期間所制定的一項結構性減稅的重要措施，它的實施能夠有效減少重復征稅的現象，降低企業的稅負與成本。文中就營改增對行業發展的影響進行探討分析。

關鍵詞：營改增 行業發展 影響分析

基金項目：本文是2015年度北京市大學生科學研究與創業行動計劃項目“營業稅改增值稅對試點企業的影響研究”（項目編號：15006-139）的階段性成果

營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）被確定為我國“十二五”期間稅制改革的重頭戲和結構性減稅的重要舉措，經過三年的時間，“營改增”取得了較好的效果，一定程度上避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，有效的降低了企業稅負，提升了企業的經濟效益。

一、對電信業的影響

營業稅改征增值稅前，電信企業征收營業稅的計稅依據為營業收入，稅改后，由價內稅轉變為價外稅，計稅依據為不含稅營業收入，由于通信收費涉及民生且電信行業競爭激烈，運營商基本不可能通過提高收費標準增加收入。因此，增值稅的價稅分離會導致電信企業營業收入下降。從電信企業的成本看，一般包括人工成本、維修費、渠道代理酬金、折舊攤銷、動力費、終端補貼、客戶服務費、廣告宣傳費等，其中人工成本、渠道代理酬金、折舊攤銷等占比高的成本項目在稅改之前均不可抵扣，稅改后，動力費、渠道代理酬金、終端補貼、客戶服務費均可抵扣，因此，“營改增”在一定程度上會降低電信企業的成本。由于電信企業成本費用中折舊攤銷所占比率很高，而稅改之前購進的設備不能抵扣進項稅，意味著稅負增加利潤減少。因此成本費用下降程度小于收入下降程度，企業整體會稅負提高利潤下降。

二、對服務類業的影響

營改增實行后，服務類企業營業稅主要以地稅的形式針對境內提供應稅勞務和轉讓無形資產或銷售不動產取得的營業額征收，計稅依據為全部營業所得，且不能進行稅額抵扣，因此服務業在整個運作中存在重復征稅的現象。稅改之后，有效的解決了營業稅的重復征稅問題，一定程度上減輕會企業的稅收負擔。

三、對交通運輸業的影響

營改增后，打通了交通運輸業上下游的稅收抵扣鏈條，減少重復征稅，為交通運輸業提供了一個更加公平的稅收環境，從而通過增值稅進項稅額抵扣的方式來減少稅負，促進交通運輸業企業內各個業務進一步分工細化，促進產業結構的轉型升級，淘汰落后產能，突破創新業務模式，實現可持續發展。

四、對咨詢見證業的影響

稅改后，咨詢見證類行業由5%的營業稅稅率轉變為6%的增值稅稅率，由于咨詢見證類行業大多屬于智力密集型行業，因此，這一稅率轉變可以視作一個比較高的稅率增長，我國這一行業已經落后于國際先進水平，改善稅收環境完善稅收政策是非常有必要的，否則將造成這一行業發展停滯等不良現象。

五、對有形動產租賃業的影響

稅改后，有形動產租賃行業的稅率由5%上升到了17%，從稅率變化來看，稅收有了極大的提高，但由于此行業的特殊性，一般納稅人在融資租賃時增值稅中有3%的部分實行即征即退的政策因此，減輕了有形動產租賃公司的一部分稅負。

綜上所述，營改增這一改革還處于不斷完善的階段，使企業稅負得到了一定程度上的降低，也不可避免的存在一部分企業實際稅負不減反增的情況，但總體來說，這一改革完善了我國的稅收政策，促進了企業的轉型，降低了企業的實際稅負，提升了企業的經濟效益，實現良性循環，推進我國經濟的平穩、優質發展。

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