營改增對人力資源成本較大企業的影響

劉明輝

摘要：作為我國結構化減免稅收政策里的主要方面，營改增對人力資源成本較大企業產生了重要的影響，下文在營改增背景之下，探討了企業人力資源成本的問題，并且針對營改增對一些以人力資源成本為主的企業存在的問題提供了解決對策。

關鍵詞：營改增 人力資源 企業 影響

一、營改增的背景

上海作為全國首個試點單位自2012年1月1日起，開始實施“營改增”的改革。自2012年7月25日國務院決定擴增營改增試點范圍。

試點期間，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的為小規模納稅人。作為一般納稅人可采用抵扣制，即用于生產經營的外購燃料、外購設備和外購勞務等取得的進項稅額允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率為：提供交通運輸服務的，稅率為11%；提供現代服務的，稅率為6%；提供有形動產租賃服務的，稅率為17%；提供國際運輸服務和向境外提供研發和設計服務的，適用零稅率。

二、營改增背景下存在的的問題

（一）造成企業的稅負不減反增

營改增之后，大部分的企業的減稅效果都非常明顯，但是還有一些產業面臨著一些不減反而增加的問題。造成這一現象的主要原因就是服務行業的可抵扣項目相對的比較少。企業在繳納增值稅的時候，能夠用來進項相抵扣的項目越多、金額越大、越頻繁相對而言，企業的稅負就越輕。對于一些人力資源成本比較大的企業來說，其原材料的投入與固定的資產投資都比較少，所以在現行營改增的政策中沒辦法進行相關的抵扣，這樣就增加了企業的稅負壓力。在“營改增”政策鋪開以后，一些以人力資源成本為主的第三產業也將納入增值稅管理，如果不能解決勞動力抵扣的情況，就可能造成這部分企業的稅負不減反增。

（二）設置稅率檔次過多

目前，我國的增值稅率一共出現了五檔稅率，分別是17%、13%、11%、6%、4%，還有一檔征收率為3%。這種多檔次的稅率結構從一定程度上反應出增值稅的不統一，也不符合稅收中性的原則，并且在會增加征稅管理的復雜性。對于這種稅率的設置由此對于人力資源成本較大的企業的稅率不統一性。

（三）公司發票、會計科目、稅務征管部門的變化

營改增政策頒布之后，公司的發票需要增值稅的專用發票。還有，還影響到公司在會計賬目的處理之中，要對會計的賬目設增設‘應交稅費-增值稅，而且還要設置二級科目，銷項稅、進項稅以及減免稅額等一些稅務的變化，這些都是營改增之后對于一些人力資源成本比較大的公司產生的影響。

（四）對企業所得稅的影響

在營改增之前，企業所繳納的營業稅能夠在繳納所得稅之前全部扣除，但是營增改政策的推行，企業在繳納增值稅不能夠將所得稅扣除，這樣就使得企業的所得稅繳納的稅額增加，這樣是營改增對企業的所地稅影響最明顯的地方。除此之外，“營改增”之前，一些人力資源成本較大的企業在支付其他勞務費用的時候，能夠作為企業的成本費用在稅前扣除。但之后，企業支付的運費或其他勞務費用能夠抵扣增值稅進項稅額，就不可以作為成本費用在企業所得稅前扣除，進一步增加了企業的稅務負擔。

三、在“營改增”政策下，公司的應對策略的分析

（一）完善公司的稅務制度

“營改增”政策的推行對于公司來說較少了企業充分納稅的問題，但在一定程度上造成公司的納稅調整的負擔和風險。所以公司要積極地完善對于人力資源財務的稅務制度，并且通過完善稅務制度的完備來規范公司的納稅與相應的稅務籌劃。公司還要規范公司的稅務操作流程。特別是執行公司納稅的的每一個環節的具體實施，以及應該賦予相關工作人員一些責權好義務來確定公司的每一項制度嚴格落實。與此同時，還需要充分考慮財務部門的內部控制以及授權審批的設置等一些問題，進一步促進稅務工作的完善。

（二）增強稅務人員的管理意識

要時時對員工宣揚企業的凝聚力作用，不僅使員工感覺到自己在企業中非常重要，還能感覺到自己的工作職位在企業里有著不可代替的位置，使員工不斷建立主人公意識，強化責任感。在發生錯誤的時候，員工會感覺到羞愧。在碰到這一類問題的時候，管理人員應該打人不打臉，多加指引，少些批評，傳授給員工在日后的工作里應該怎樣防止此類錯誤的發生。在員工提出合理的建議時，要給予高效地反饋渠道，把完善后的建議進行發表，并且做出妥善的處理，以達成共同參加管理的目標，強化員工的自主意識。找出工作里的各種問題，并且給予適合的環境，定時定期讓員工一同加入探討并最后得出決策，使員工真正感覺到工作的成就感，提升員工的工作積極性。

（三）設置人力資源準入制度，根據技術評定統一薪酬標準

展開崗位分析和職務評估。為了確保企業薪酬配置的公正，每個崗位的薪酬首先需要展開崗位分析，依據各個崗位的職務評估來確立，然后依據企業的實際狀況作出對應的調適。依據企業經濟的發展需求，在調適組織架構的基本上，確立作業崗位，并且對崗位展開作業解析，對崗位的作業內容、作業職能、作業量、職權關系、審核需要展開清楚的敘述，為崗位職員的分配和績效考評給予根據。

（四）企業應根據稅務的變化轉變應對思路

對于一些人力資源成本比較大的企業來說，應該積極在營改增政策的推行下，在完善企業稅務制度的同時積極的配合當前宏觀經濟的發展，結合企業自身的特點進行相應的變化，主動抓住發展機遇，做好企業的納稅風險應對措施與稅務規劃，力求在稅制改革中順勢而行。因此，以人力資源成本為主的這些企業要積極的轉變發展思路，在企業的所面臨的可抵扣項目的缺乏上，積極的采取成本管理的手段對成本的結構進行相應的調整，進一步減輕企業的稅收負擔。

四、結束語

在稅收過程中，營增改的調整，以及企業稅收制度的完善有利于企業減少重復納稅，減輕人力資源成本較大的企業的稅務壓力，但也在一定程度上增加了企業所得稅的壓力。營增改政策推行后，對于企業的財務部門的在處理中發生了一系列的變化，能夠進一步的了解到營改增稅制的改革對于我國企業的經濟發展帶來的影響，雖然營改增在實施的過程中會遇到一些問題，但是基于長遠的發展目標來看，有利于促進我國經濟的發展和企業產業的升級和調整。

參考文獻：

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