面向營改增的中小企業財務管理探析

周　箭　石書紅

面向營改增的中小企業財務管理探析

周箭石書紅

從稅制結構來看，營改增充分體現出稅種的變化，為中小企業帶來明顯的減稅效果。本文從營改增對中小企業財務管理的影響入手，探析面向營改增的中小企業財務管理措施，希望能為中小企業優化財務管理工作提供借鑒。

營改增；中小企業；財務管理；措施

營改增是為適應經濟發展需要而推行的重要稅制改革舉措。隨著營改增的進一步推廣，中小企業經營受到重大影響，特別是財務管理。在營改增的大背景下，中小企業如何開展財務管理工作是一項極具挑戰性的重要課題。

一、營改增對中小企業財務管理的影響

增值稅納的是產品、服務實現增值的那部分稅費，它的優點在于避免重復征稅。自中國實行分稅制改革開始，流轉稅體系始終面臨著增值稅、營業稅雙稅并行的現象。隨著經濟的高速發展及產業的不斷升級，雙稅并行引發越來越明顯的問題，一是重復征稅日益嚴重，導致中小企業稅收負擔過大，特別是第三產業的稅負不公平現象相當突出；二是營業稅不可抵扣，它是全額征收，固有的重復征稅問題導致生產服務型中小企業的生存空間受到嚴重擠壓，增值稅鏈條出現缺口，對中小企業的發展很不利。因此，營改增得以實行，它使中小企業既有的價內稅變成價外稅，降低了營業稅金與附加的金額，不僅減少中小企業的產品成本、服務成本，提高其競爭力，還增加了中小企業的利潤，提高企業融資能力、盈利能力。

與此同時，營改增促使中小企業的一般納稅人解決了重復征稅以及以往營業稅全額征稅卻無法抵扣的問題，中小企業的應稅產品、勞務等都被納入增值稅抵扣鏈條，下游企業因增加了可抵扣進項稅額而適當減輕了稅負，對激發市場機制活力有利；營改增還使中小企業的議價能力、競爭能力越來越強，有效規范其財務管理。增值稅是一種價外稅，損益表不會將其反映出來，財務分析方式與之前的營業稅有差異，且要求中小企業必須針對增值稅建立明細賬，規范使用增值稅專用發票等，中小企業的財務處理因此變得越來越嚴密，稅收籌劃發生改變，亟待中小企業積極應對。

二、面向營改增的中小企業財務管理措施

（一）把握營改增的契機，加強納稅籌劃

對于中小規模企業納稅人而言，營改增產生的財稅商機能明確表現成國家直接的減負降率，多數納稅人從以往的營業稅稅率5%降為當下的增值稅稅率3%。然而中小企業納稅人則需憑借營改增政策的各項優勢及納稅主體的實際情況大力挖掘優質的客戶群，并合理制定稅收籌劃的最佳方案。因此，中小企業財務管理部門應主動研究營改增的特殊條款，通過規定合理拓展客戶資源。如營改增政策規定試點行業中通過央行、商務部、銀監會批準經營融資租賃業務的納稅主體如果能提供增值稅稅負高于3%的有形動產融資租賃服務，就可享受增值稅即征即退的優惠，納稅主體的負擔大大降低。中小企業的財務人員只要用心研究營改增政策，加強納稅籌劃，必然能發現優惠政策空間，幫助企業減輕稅負。

（二）完善中小企業記賬程序及財務分析

中小企業要想盡快適應營改增，就需激勵、引導財務管理人員結合企業實際情況改進財務流程，堅持完善財務分析，在日常工作中完善建立增值稅明細賬，并有機結合會計核算結構制定針對性較強的財務分析策略。同時，中小企業財務人員應加大關注營改增常態性優惠政策的力度，不僅要讓企業從營改增中切實享受到優惠，還要做好充足的準備，積極應對營改增帶來的新問題，制定出詳細的、有針對性的戰略應對計劃，更好地優化企業財務管理。另外，中小企業需重新反思、改進有關財務管理的內部控制，加大監督企業內部控制的力度，促使內部控制保持有效性、高效性，尤其要加強票據管理，嚴格遵守財務處理程序，全面落實稅收籌劃方面的工作，并加強執行、及時反思，盡早發現漏洞加以彌補。

（三）合理定價，適當轉移中小企業稅負

中小企業的稅負在實行營改增后是降低的，一般納稅人的可抵扣進項稅額足夠多，稅負也會減少。但營改增與以往的稅收政策不同，即中小企業存貨、固定資產的入賬價值在將增值稅進項稅額扣除后就會減少，導致管理費用、生產成本有所下降，如果其他項目保持不變，成本也會減少。換言之，面向營改增的中小企業在既有產品定價水平上獲得更多利潤空間，為其提供薄利多銷的可能。

因此，中小企業應按照市場關系及自身產品質量進行合理的定價，能幫助產品打開市場，增加銷售額，讓企業獲得更多利潤，改善經營狀況。而在定價時，中小企業需考慮兩個主要的方面，即上游企業與下游企業。上游企業可在不改變購進成本的前提下提高銷售價格，把稅負轉移到下游企業，下游企業因增加可抵扣的稅額，所以成本沒有提高，一舉兩得。在市場激烈的競爭中，營改增使中小企業獲得了打價格戰的空間，適當的打一打價格戰能幫助中小企業迅速搶占市場，擴大市場份額，在轉移部分稅負的同時從容應對營改增，獲得最大利潤。

（四）規范財務管理，提高財務人員水平

稅務機關管理增值稅專用發票是十分嚴格的，中小企業財務人員必須具備有關開具、取得、審核、認證、抵扣增值稅專用發票的專業知識，如果無法滿足稅務機關提出的要求，就無法抵扣進項稅額。因此，中小企業要針對市場銷售人員、財務人員加強增值稅專用發票的知識培訓，預防因發票問題而產生不必要的麻煩。

一方面，在中小企業的現代管理體系中，財務管理是重要因素之一，企業管理者必須引起足夠的重視，深刻認識財務管理在企業日常管理中的地位，發揮財務人員專業特長，站在處理涉稅事項的角度為中小企業提供經營決策意見；另一方面，中小企業財務人員要充分認識到自身水平務必要與營改增政策保持一致，對營改增政策做到了然于胸，積極投入企業財務管理工作。在營改增的實施環節，財務人員必須仔細核對發票的各種要素，給予應稅項目相同、進項稅率不同的業務特別的關注，爭取為中小企業改革決策提供準確的、詳實的財務信息。

（五）健全中小企業的財務核算管理制度

中小企業在面向營改增時，應充分了解該項政策其實已經全面覆蓋了企業的服務、營銷、財務管理等各個方面，會導致中小企業的會計核算管理很難短期適應營改增，極易引發一系列問題。所以中小企業務必要快速調整自身的財務核算管理制度，盡快更新并健全其具體內容，善于審時度勢，及時而有效地調整、健全中小企業的經營管理策略，結合企業實際水平與財務管理現狀真正做到開源節流，重新對資產及結構進行調整、重組，優化企業經營管理模式，增強企業的市場化運營意識，從而不斷提高中小企業的市場適應能力。當然，人是決定質量的關鍵因素，人的效率則取決于中小企業良好的制度，中小企業只有積極實行績效責任制，明確人員職責，才能充分調動其應對營改增的主觀能動性，最大限度發揮人員的熱情。

三、結語

營改增帶給中小企業的不僅是機遇，更是挑戰，它對中小企業的發展而言有深遠影響。在實際的運營過程中，中小企業需牢牢把握營改增契機，堅持加強納稅籌劃，并認真落實財務管理工作，盡可能降低企業稅負，創新融資體系，從而提高中小企業財務管理整體水平，為中小企業的可持續發展保駕護航。

［1］趙茂森，陳瑤，劉剛.淺議“營改增”對我國中小企業的影響［J］.商，2014（05）：141.

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［3］姜麗麗.經濟新常態下我國中小企業稅收優惠政策研究［J］.稅務與經濟，2015（06）：85-89.

（作者單位：廣東行政職業學院）