現代企業制度下的內部控制制度

馮全志

現代企業制度下的內部控制制度

馮全志

隨著市場經濟的不斷發展，現代企業也面臨著制度上的創新與挑戰，內部控制制度作為現代企業制度下的重要部分，能在很大程度上促進現代企業的管理工作及經營活動的順利進行，但是目前現代企業制度下的內部控制制度并不能滿足企業發展需求，本文就將針對現代企業制度下的內部控制制度進行簡要的分析，從而具體闡述完善現代企業制度下的內部控制制度的具體措施，以幫助現代企業不斷提高自身的管理能力，促進企業更好地經營生產。

現代企業制度；內部控制；企業管理；控制手段

內部控制制度對于現代企業的經營管理而言，其作用是巨大的，不僅僅能夠促進企業的經營管理水平，也能提高企業的經濟效益，規避風險。但是目前的現代企業制度下的內部控制制度仍然存在著很多問題，下文就將針對現代企業制度下內部控制制度所存在的問題進行分析，從而提出相應可行的建議，希望可以從理論上提出一些思考，以此促進現代企業制度下內部控制制度的進一步發展。

一、現代企業制度下的內部控制制度的重要意義

在現代企業的發展過程之中，僅僅依賴于外部控制是不能夠促使企業不斷發展壯大的，現代企業必須擁有完善的內部控制制度體系，從而進行內部自我管理與自我整頓。五部委聯合發布的《企業內部控制規范》中對于建立內部控制制度的意義及進行內部控制的最終目標是這樣闡述的：“企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實、可靠和資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求。”所以我們可以看到的是現代企業實行內部控制制度的最終目標就是在這幾點要求之下去追求社會效益及經濟效益的最大化。企業也可以在可控范圍內對一些風險及基本狀況進行掌握，明確企業基本信息，以提升內部管理，實行內部管控規范化的方式，促進現代企業在實行內部控制制度之時實現其相應的經營目標。

二、現代企業制度下的內部控制制度實施所存在的問題

在現代企業制度下內部控制制度所存在的最大的問題就是內部控制有時往往結構較為疏松，在不同的部門之間，本應該形成相互監督，相互制約關系的部門，其制約監督功能往往流于表面和形式化，不能明確其內部控制制度的根本目標。例如內部審計結構設置不合理及反舞弊機制不夠健全等多種因素。在內部控制建立的過程之中，我們通常稱之為內部環境因素。而且在實行內部控制制度時，經常會出現內部控制失控的情況，這種失控強調在于過度上，控制并不等于牽制，內部控制也不僅僅管控財務這一個方面，風險評估及根據風險評估采取配套措施的這些因素都沒能很好地進行考慮，所以一些企業經常忽視了內部控制制度作為管理手段的真正內涵，沒能明確好自身的經營目標，舍本逐末，本末倒置，使得在現代企業制度下，內部控制制度不能發揮預期的作用，往往流于表面。

三、完善現代企業制度下內部控制制度的具體措施

（一）完善好內部控制制度體系，明確其標準及規范

在完善內部控制制度這個問題上，內部制度體系及配套措施的完善是根本，建立這個制度，卻沒有相應配套的措施及標準，這個制度也不能夠被實行，所以明確內部控制制度的標準規范對于不同的企業部門而言，才有了可遵循的章程。我們應該將內部控制制度滲透到各個部門，各個部門在進行工作中也要滲透到各個環節及業務領域。其實不同的部門在內部控制制度體系中所承擔的職責也是不同的，但無論是股東大會、監事會還是相應的財務部門、審計部門，都需要一個統一的內部控制制度體系標準，只有嚴格化、規范化、標準化的制度體系，才能夠促進各部門的積極發展，保證其企業發展秩序。

（二）將現代企業制度下內部控制制度與外部控制制度有機結合起來

無論是出于信息溝通因素的考慮還是出于監督檢查方面的考慮，想要真正完善現代企業制度下的內部控制制度，就必須將現代企業制度下內部控制制度與外部控制制度有機結合起來，企業作為外部監視機制下的對象，應該在整體上進行管理，外部控制能夠在一定程度上促進內部控制的發展，企業要自覺接受外部監察，要做好自身的經營管理工作。對于企業運營的會計信息也要進行核查，從而保障其相應的準確性和真實性。

（三）完善現代企業制度下內部控制制度的控制技巧

在健全內部控制制度的同時，也要不斷完善現代企業制度下內部控制制度的控制技巧，這種控制技巧包括對于人力資源的合理配置，及健全業績考核機制等，與此同時也要遵循其合法性原則、全面性原則、重要性原則、有效性原則、制衡性原則、適應性原則及成本效益原則。遵循以下原則再通過業績評估工作，對企業員工進行相應的獎懲活動及評價活動，通過核實考核評價機制，給予企業員工不同層次的獎勵與懲罰，不僅僅調動企業員工的積極性，同時也在敦促員工積極奮斗，樹立正確的企業管理意識，服從企業內部管理及內部控制制度，通過評價活動及相應的培訓活動，轉變自身想法，重視企業內部控制制度的實行與完善。從基礎做起，促進企業員工的共同進步。

（四）拓寬現代企業內部控制制度的溝通渠道

對于現代企業的發展而言，內部信息及外部信息都是十分重要的，這些信息不僅僅代表著公司運營數據及運營狀況，同時也在展示著公司的發展前景，在《企業內部控制規范》中將其概括為“信息與溝通”，強調了“及時傳遞”“有效溝通”“正確應用”的三個環節，是循序漸進并且層層深化的。在拓寬現代企業內部控制制度溝通渠道的同時，還要完善其信息的收集機制，不僅僅可以改變財務報告及會計信息失真這一現象，更可以在一定程度上提升會計信息的準確性與真實性。并且可以通過對不同企業的會計狀況進行不定時抽查，從而對于不符合規定的行為進行處理，記錄好詳細的業務進行數據及財務報告，明確其相關數據報告的時效性，完善相關審計部門及財務部門進行數據收集系統，豐富信息來源，發展數據信息收集等多種手段，促進現代企業管理的進步與發展。

（五）做好內部控制制度下的職權劃分

在《企業內部控制規范》中也對其進行責任的劃分進行明確的闡述：“企業應當十分具備經營目標、職能劃分和管理要求，明確高級管理人員、各職能部門和分支機構以及基層作業單位的職責權限，將權力與責任分解到具體崗位，為內部控制的有效實施創造良好條件。”明確好不同部門的職責是十分有利于企業進行管理的，往往進行責任劃分不僅僅是部門與部門之間需要進行的任務，同時也是每個部門要落實在每個人身上的任務，我們要在內部控制制度之下，將責任劃分明確到每個人身上，無論是管理方面還是財務方面，都需要劃分，這樣一旦出現相應的問題，內部控制制度就能很好地發揮作用，使得問題有跡可循，責任能夠明確，從而避免出現責任相互推諉的狀況。

結語

現代企業制度下內部控制制度在不斷發展進步，但是伴隨而來的也存在著相應的問題，如內部控制制度失控，會計信息失真，相關企業人員素質低下等多種問題，我們要正視這些問題，并且通過將現代企業制度下內部控制制度與外部控制制度有機結合起來、完善好內部控制制度體系，明確其標準及規范、完善現代企業制度下內部控制制度的控制技巧、提升現代企業制度下員工的綜合素質、拓寬信息溝通渠道和做好內部控制制度下職權的劃分等多種手段促進現代企業制度下內部控制制度的進一步發展，以及現代企業經營手段的進一步提高。

［1］徐馨.現代企業制度下的內部控制制度建設［J］.現代營銷（學苑版），2012，10：100-101.

［2］高立澤.試論現代企業治理機制下的內部控制制度［J］.產業與科技論壇，2013，06：217-218.

（作者單位：阿拉爾市工業園區華元開發建設有限公司）