試論會計審計風險因素與信息化審計策略

徐祖華

試論會計審計風險因素與信息化審計策略

徐祖華

當今社會，隨著信息化普及，信息化廣泛應用到人們生產生活各個方面，全面信息化使人們對生活變得更加方便快捷，在此情況下，會計審計工作也已經由傳統的會計審計方式逐漸向信息化審計方式過渡，可由于傳統審計方式存在一些問題，在轉變過程中，這些問題不斷涌現，從而影響企業利益，制約企業發展。本文從會計審計存在的風險因素和實現信息化審計的策略兩方面進行探討研究。

會計審計；風險因素；信息化審計

二十一世紀以來，隨著信息技術不斷發展，會計審計信息化也越來越普遍，目前，我國人們的日常生活工作已經離不開會計審計，會計審計工作也已經由傳統的會計審計方式逐漸向信息化審計方式轉變，但由于傳統會計審計存在一定風險，因此，在由傳統會計審計方式向信息化審計方式轉變的過程中出現許多問題，急需解決處理。

一、會計審計風險因素分析

1.市場競爭激烈以及相關法律不完善

隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，現代社會科學技術不斷進步，企業之間相互競爭也越來越激烈，企業經營環境也日趨復雜，因此，很多企業為在競爭中取得勝利，占據主導地位，必須緊跟時代步伐，與時俱進，采用現代化信息化手段對企業進行管理，實施會計信息化審計，可由于會計信息化審計不同于以往的人工審計方式，會計信息化審計數據更加科學準確，誤差較小，不符合企業發展要求，導致企業管理者為在激烈的市場競爭中取得優勢，為爭取更大利益，而進行內部操作，市場操縱，進而隨意篡改審計數據，在會計審計過程中的舞弊現象也越來越嚴重，這種行為將會極大地增加會計審計的風險，增大審計失敗的幾率，嚴重阻礙會計審計工作的順利進行和企業的健康發展，隨著會計審計信息化的不斷普及，會計信息化審計工作中的許多問題也不斷涌現，可當問題出現時，又找不到相關法律進行有效解決，導致會計審計工作人員遇到此類問題，不知該如何處理解決，出現無法可依據的局面，影響會計審計工作的有效進行，增大會計審計工作失敗幾率，增加會計審計風險，嚴重阻礙會計信息化審計行業的進一步發展和企業的長期健康發展。

2.審計對象和內容增多

改革開放起來，隨著我國市場經濟的不斷發展，我國與國際市場之間的經濟往來不斷增多，我國企業與國際企業之間的相互合作也在不斷增加，我國企業不斷走出國門，走向世界，開放的市場經濟在為我國企業帶來更多發展機遇的同時，也增加了企業之間的經濟業務往來，無形之間增多了我國企業會計審計工作的對象和內容，由于企業之間相互業務往來錯綜復雜，各項業務之間相互交叉，融合，導致我國企業會計審計工作十分繁重復雜，極大地增加了我國會計審計工作的風險，并且由于企業之間相互業務往來頻繁，各項業務錯綜復雜。如以某上市公司為例，當今社會科技發達，電子信息化普及，某上市公司與國際市場之間的業務往來也越來越頻繁，各項業務之間越來越復雜，上市公司業務涵蓋面之廣也是難以想象的，會計審計工作人員在進行會計審計工作時，所考慮到的因素隨之增多，會計審計工作人員在進行會計審計工作的同時，還需考慮審計數據的可靠性和安全性，企業日后的發展方向，以及企業如何能夠與當前市場發展環境相協調融合，這些因素都給會計審計工作帶來了前所未有的挑戰和機遇，同時給會計審計人員帶來了巨大壓力，極大地增加了會計審計工作的風險性。

3.存在誤差，難以消除

由于我國經濟不斷發展，企業之間的經濟業務日益頻繁，極大地增加企業會計審計工作的對象和內容，以某上市企業為例，企業如需上市，則需要提前對公司內賬，外賬混合賬進行規劃整理，以提交審查公示，滿足條件后才可以掛牌上市，這就無形之中增加了會計審計工作人員的工作量，由于賬目太多，審計內容混亂，導致誤差出現。同時，上市公司為吸納資金而上市，導致公司內部賬目太多，給會計審計人員的審計工作增加困難。

同時，現代會計審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，也就是說根據一部分樣本的特性來推斷總體的特性，但獨立樣本特性和總體特性或多或少存在差異，雖然這種誤差是可以控制，但一般難以消除，不論采取怎樣的抽樣方式，根據單獨個體特征推斷總體特征，都會產生誤差，而且這種誤差很難消除，由于賬目眾多，進行詳細審計，審計工作就會變得十分復雜繁瑣，且耗費時間較長，不能在短期內得出審計結果，十分耗費人力物力，況且即使進行詳細審查，由于每個樣本賬目之間都存在差異，且樣本數目較多，會計審計工作人員也不能將誤差完全消除。

二、實現會計信息化審計的策略

1.完善會計審計原則

隨著我國社會經濟的不斷發展，科技水平不斷提高，會計審計工作不斷向信息化普及，企業在實現會計信息化審計的同時，應針對由于企業在經濟市場競爭激烈以及相關法律不健全導致的會計信息化審計風險加大問題，制定完善的會計審計原則，以適應會計信息化審計發展的需要，因此，制定完善的會計信息化審計原則就需要政府發揮領導作用，結合既有的會計審計原則，并針對目前會計信息化審計實施過程中所發現的問題，制定出一套符合當前會計信息化審計發展需要的會計審計原則。同時，企業和政府還要實施監督會計信息化審計原則的落實情況，發現有阻礙會計信息化審計實際發展需要的地方，及時進行修改補充。針對會計信息化審計有些問題無法可依的情況，政府要及時采取補救措施，制定能夠有效解決問題的法律條款，要做到當會計信息化審計出現問題時有法可依。并且會計信息化審計行業具有良好的發展前景，在不久的將來會計信息化審計會全面普及，因此，目前，會計信息化審計所面臨的困難和問題，應得到有效解決，不能讓其成為阻礙會計信息化審計發展的絆腳石。同時，會計審計行業要提高認識，并充分認識到會計信息化審計的科學性，先進性，將會計信息化審計進行有效地實施普及，加大會計信息化普及步伐。

2.強化會計審計風險意識

隨著會計信息化審計普及，會計信息化審計的風險也被人們廣泛關注，會計審計工作存在的風險涉及諸多方面，不僅會影響企業發展和其經濟效益，還會影響到會計審計人員自身，若發生嚴重事件，還有可能需要會計審計人員承擔相應的法律后果。會計信息化審計的風險相較于傳統會計審計的風險更大，會計信息化審計不但會影響企業發展和其經濟效益，還會造成網絡信息管理系統風險，由于網絡信息風險有較強的隱蔽性，侵害性和較差的可控性，因此，會計信息化審計人員必須強化自身風險意識，將審計風險放到審計工作的第一位，有效規避審計風險，確保會計信息化審計工作順利進行。信息化審計有著較強的市場適應性，符合會計審計市場需要，所有審計工作都采用信息化方式，進行數據處理，相較于傳統會計審計模式，會計信息化審計極大程度上節省人力和時間。會計信息化審計只要做好規避降低審計風險工作，會計信息化審計普及指日可待。

3.多次采樣審計，減小誤差

由于企業之間業務往來較為頻繁，會計審計工作的對象和內容較多，因此，會計審計工作只能采取抽樣統計的方式進行，如若采取全部取樣的方式進行會計審計，數量較多，企業會耗費大量的人力和時間。同時由于樣本之間的差異問題，也無法完全消除誤差，因此，為減小誤差的產生，會計信息化審計工作人員應采用多次取樣的方式進行會計審計工作，盡可能減小誤差，以某上市公司為例，會計信息化審計工作人員應對該公司內賬，外賬以及混合賬，按照賬目數目進行多次抽樣審計，對于賬目數目目較多的賬要多做幾次抽樣審計，對應于中賬目數目較少的賬可以少做幾次抽樣審計，將賬目信息錄入電腦進行會計審計，并將幾次審計數據進行對比，最終得出結論，同時通過對審計數據的保存，能夠方便企業管理者了解企業經營水平和發展狀況，并及時作出決策。通過多次采樣審計的方式，減小會計信息化審計誤差，規避會計審計潛在風險，推進會計信息化審計工作發展進程。

4.完善計算機會計信息系統

在信息化技術的影響下，會計系統也逐漸向著計算機信息化的方向發展，尤其是對會計信息的處理，也將打破傳統方式，更注重利用信息化進行會計數據處理的工作方式和流程。當然為了保證會計信息化數據的安全性、可靠性，需要結合會計工作的實際情況，不斷地完善計算機信息系統內部控制體系，提高會計信息化水平，為企業會計審計風險防范提供可靠的參考數據。

結語

當今社會科學技術飛速發展，現代化進程不斷加快的同時，會計信息化審計行業也發展迅速，會計信息化審計行業具有良好的發展前景，由于多方面因素造成會計審計風險的存在。因此，為促進會計信息化審計實施進程，政府和企業應通過制定和完善會計信息化審計原則，強化會計審計風險意識以及進行多次采樣審計，減小誤差，規避會計審計風險，促進會計信息化審計工作進一步發展。

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（作者單位：深圳順絡電子股份有限公司）