淺析煙草企業全面預算管理存在的問題及其對策

文/程開榆

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淺析煙草企業全面預算管理存在的問題及其對策

文/程開榆

摘要：全面預算管理對于一個企業的發展來說至關重要，其不僅能夠提高企業經營管理水平，而且還能提高管理效率，從而實現對企業內部資源的有效分配。但是煙草企業全面預算管理的時間較短，且受到計劃體制的影響，在全面預算管理的編制、執行、監督等方面還存在一些問題和弊端。本文將會對煙草企業全面預算管理中存在的問題進行探究，并提出改進的對策和措施。

關鍵詞：全面預算；煙草企業；問題；對策

一、全面預算的基本理論

（一）全面預算管理的概念

全面預算管理是企業內部控制的一種重要方法，是指企業在戰略目標的指導下，對企業未來經營活動的充分的、全面的、科學的預測與計劃，并通過對其實際執行情況的監控，將其實際執行的情況與所報預算的目標進行核對與分析，及時對企業下階段的經營活動做出指導性建議和調整，使企業的運營更加有效，從而推動企業更好的發展。

（二）全面預算管理的重要性

全面預算具有規劃職能。其能夠對企業的未來發展進行量化，并分成幾個階段逐步進行完善，同時還需要讓各層級管理人員認真分配好各個環節的任務，以保證工作計劃與企業的未來發展規劃相一致。

全面預算具有控制的職能。用預算目標來對企業的發展進行有效控制，同時還需要對預算執行情況進行定期分析，對其中存在的問題及時給予糾正，并制定有效的解決措施，從而為生產經營提供有效的參考。

全面預算具有溝通與協調的職能。在預算的編制過程中，各部門可以相互流通各自的計劃和需求，并能及時評估其他部門計劃和需求對本部的的影響，促進各部門明確目標，相互理解，行動一致。

全面預算具有績效評估職能。將預算的執行情況與預算目標進行對比，這樣不僅能夠讓企業知道自己所制定目標的實現情況，而且還能對管理者的績效進行評估，對具體問題進行分析，并提出有效應對措施。

全面預算管理在這些職能的互相聯系、互相作用下，使企業能有效配置資源、調動員工積極性，實現企業短期計劃和長遠戰略目標。

二、煙草企業全面預算管理存在的問題

（一）對全面預算管理認識不足

經過幾年的努力與實踐，煙草企業大部分員工已經能夠認識到預算管理的重要性，但仍有一些人對預算管理的認識方式以及接受程度還僅停留在被動階段，為預算而預算，存在“因為上級公司要求，所以我們必須做預算”，如果“不編預算，就沒錢花”這樣的觀點，因此預算員在實際工作中往往存在預算編制松弛、預算編制不準、預算數據不真實等現象。這樣編制出來的預算往往缺乏科學性、系統性、客觀性。

（二）預算編制缺乏導向性

預算的編制應以企業發展戰略為導向。但實際情況是，業務部門在編制預算時，思想觀念還處于一種比較迷惘的狀態，簡單的采用以歷史數據為參照物的增量預算編制法。預算時既沒有緊密聯系企業預期的目標，也沒有理性分析往年度預算的執行情況，而單純的靠歷史數據和主觀判斷，這樣編制出來的預算就背離了實施預算管理的初衷，導致企業注重眼前利益，卻忽略了長遠發展。

（三）預算歸口管理無實效

歸口管理職責落實是做好預算編制的前提。但煙草企業在預算編制時往往存在歸口職責不清晰的情況，有時會存在同一個預算項目多頭管理或某個預算項目無法明確歸口部門的問題；其次還存在歸口管理部門職責履行不到位情況，歸口審核把關不嚴，審核流于形式或尺度寬松，沒有切實發揮歸口管理的職能。

（四）預算執行分析不深入

預算執行情況歸根到底就是業務執行情況。然而目前多數企業預算分析的主體還是財務部門，預算分析也是以財務指標分析為主，就數字論數字，這就名副其實地變成了由財務部門“獨唱”預算的局面。這樣的分析由于無法深入業務層面，便無法為企業經營管理決策提供有用的信息。有些單位的業務部門雖做了執行情況分析，但沒有積極進行業務流程改進或縮減費用開支，而是寄希望于調整預算來滿足需求。

（五）監督考核不完善

多數企業在上級預算指標制定之后，就認為全面預算管理工作已經完成，在接下來的預算執行的過程中，缺乏預算控制意識，執行與預算脫節。此外，預算考核機制與激勵措施也不健全。預算考核的指標簡單，多數以執行數與預算數的偏差幅度為標準考核，對預算執行結果、預算編制準確性等的考核缺乏相應的措施，預算的考核流于形式。而預算考核流于形式又直接影響了預算管理激勵機制作用的發揮，這樣無法充分調動部門及員工的積極性和創造性，最終使公司預算管理工作達不到應有的效果。

三、完善煙草企業全面預算管理的對策

（一）強化預算管理意識

雖然預算最終是以貨幣的形式體現出來，但是預算管理活動并不是財務部門可以單獨完成的，其所涉及的內容是企業經營活動的方方面面。企業可以通過建立各業務部門的預算管理細則、開展全面預算管理分級培訓，加強全面預算的企業文化等多種方式，提高管理者的重視程度，增強全員的預算意識，鼓勵員工積極參與到預算編制的活動中來，使得全面預算得到更好的落實。

（二）優化預算編制方法

煙草企業預算的編制不能采用單一的編制方法，而應該結合業務實際采用不同的方法，以提高預算的導向性和準確性。常見的預算編制方法有：定期預算法、滾動預算法、增量預算法、零基預算法、固定預算法、弱性預算法、項目預算法、作業預算法等，企業應根據各種預算編制方法的特點及適用條件綜合運用。

（三）落實歸口管理責任

歸口管理部門的資源管理包括兩個方面：一是歸口管理的資源，這部分資源并非本部門的資源耗用而是整個企業的資源耗用；二是本部門自身的資源耗用，此職責與其他部門的預算職責相同。歸口管理要側重于對歸口管理的資源進行統籌規劃。煙草企業可以將預算內容按業務屬性劃分歸口，如設置卷煙、煙葉、專賣、辦公、人勞、財務等，并由相關職能歸口管理部門對職責范圍內的指標實施分模塊管控，包括預算編制、標準定額訂立、預算分析及預算執行等。讓歸口管理部門負責人充分意識到“歸口管理”的重要性，使全面預算管理系統里的“歸口審核”不流于形式，而是真正做到站在整個企業的高度，管理其所歸口的資源，審核時不僅考慮資源管理的整體性，更要考慮資源使用的效率，在資源有限的情況下最大限度地發揮資源的效能，確實落實好歸口預算管理職責。

（四）加強預算執行分析

預算執行情況歸根到底就是業務執行情況。在預算執行過程中，責任部門要及時分析掌握執行過程中出現的偏差，分析偏差的原因和程度，更好地為企業經營管理決策提供信息支持。預算管理部門要主動與業務部門溝通交流，協助他們分析預算執行結果偏離預算的原因，并對其差異產生的原因進行深入的定量、定性分析，評估預算執行的效率和效果，最后再落實到相關業務活動，有針對性地制訂或改進業務策略。要想真正落實好預算管理工作，就要做到以業務計劃為起點，嚴格遵循編制→審核 →執行與控制→ 分析→ 調整→ 評價→ 改進→又到編制的閉環運行模式，建立起一個預算分析評估體系，讓預算的分析考核結果最終回歸業務部門。

（五）完善預算評價體系

預算考核可以控制，績效可以激勵。要完善考核考核辦法，設計科學合理的考核指標，做到定量與定性相結合，絕對指標和相對指標相結合。比如引入相對業績指標考核，通過與兄弟單位的比較，運用標桿法來達到績效考評的目的。此外，每年還要根據當年預算工作的重點，突出考核當年的重點指標。既然將預算考核同績效掛鉤，就不應該只懲不獎。應改變以偏離幅度為標準的考核方式，引入如企業利潤額、費用率等考核指標。有懲無獎使得員工在降低費用方面沒有動力，對于節約的預算應有一定的獎勵。在考核時，對于因預算編制明顯不合理而發生的調整事項應還原原始的預算數據進行考核，避免預算的盲目性。對收入完成、費用節省、預算編制錯誤、預算調整次數等進行全面的考核，切實發揮預算的管控作用。

（六）結合質量管理體系

將全面預算管理和質量管理體系密切配合、共同運行，是當前煙草行業全面預算管理模式提升的有效措施。首先，將質量管理體系引入全面預算管理，固化流程，可以全面規范企業生產經營活動，并通過優化工作流程進行過程控制。其次，預算管理最重要的是執行與控制，而質量管理體系就是針對過程控制而設計。因此，全面預算管理在質量管理的支撐下，對企業的預算編制、執行和控制等環節實行嚴格標準的全過程檢查與監控，從而提高全面預算管理的效果和質量。此外，在對煙草企業進行全面預算管理的過程中，還可以對生產經營中存在的不足進行檢查，并提出有效的整改措施，從而確保預算目標的順利完成，推動企業更好、更快的發展。

四、結論

煙草企業全面預算管理是提高企業治理、實現企業戰略目標的有效手段。面對著改革壓力、發展壓力、社會壓力、市場壓力，煙草企業只有狠抓基礎管理，深入挖潛內涵，構建一個以戰略為導向，以工作管理為基礎的預算管理模式，努力向精益管理要效益，努力向減耗降本要效益，有效提升全面預算管理水平，才能實現企業持續穩定健康發展。

參考文獻：

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（作者單位：福建省煙草公司）