淺談財務管理中的資金風險與防控

賀國慶

摘 要：資金作為企業保證運營和發展的關鍵因素，在企業管理中處于首要地位，是企業管理者應關注的最基本要素。本文探討了財務管理中可能出現的資金風險，以及如何提前預防和監控相關風險。

關鍵詞：防控；財務管理；資金風險

在企業日常運營中，資金起到是保證企業運營政策有序的基本作用，如果企業資金出現了問題，那么基本運營的基礎就沒有了，就會陷入經營的困難甚至導致企業存續問題。同時，談到企業發展，企業資金也是一個重要因素，一個企業如果有很好的發展項目，有很好的商業計劃，但是沒有資金啟動這些項目和計劃，那么這些好的項目和計劃設想也都是空談。因此企業的管理中和財務負責人要時刻保持對企業資金的關注，防控資金出現問題而導致企業陷入經營和發展的困境。我們經常碰到的資金風險主要有：業務風險、投資風險、財務廉政風險，下面逐一進行討論。

1.企業資金業務風險分析

企業資金業務風險主要指的在企業進行日常業務時，企業提供服務和買賣貨物所使用或占用資金所造成的虧細風險和損失，主要是流動資產類項下的主要項目在企業運營時的風險。具體主要有：應收賬款風險、庫存商品風險、現金價值變動風險和流動性不足風險。

1.1 應收賬款風險

企業所有的銷售都不可能在貨物所有權轉移前收回所有的貨款，由于我國實行的權責發生制，在貨物所有權轉移后沒有收回的貨款就形成了應收賬款。應收賬款存在不能轉換成現金的風險，貨款不能回收或超過一定期限還是不能回收的款項，就會形成壞賬風險，造成資金的損失。

1.2 庫存商品存貨風險

庫存商品存貨風險指的是企業支付現金購入用于銷售的商品或采購用于加工生產的原材料后，庫存商品或原材料不能及時銷售或使用生產造成的積壓和占用產生虧損及產生無法轉換回現金的損失風險。企業使用現金進行采購后現金就轉換成了庫存商品或原材料，此時如果用以對外銷售的商品或半成品或產成品產生了積壓，占用資金不能在一定時間內轉換回現金，或者在倉儲過程中產生了損，這就會造成了資金的運用效率低下和資金的損失。

1.3 現金價值變動風險

企業現金風險主要是指企業所持的現金量較大時，現金的由于宏觀國家經濟政策和國際市場政治政策或市場情況出現大的波動時，造成企業所持貨幣的價值突然變化造成的損失，這里一般表現是政策引起的通貨膨脹和利率市場的匯率波動導致的企業所持的貨幣的表現力下降風險。

1.4 資產占用風險

企業資產結構不平衡，分布情況不合理，有的流動資產項下的應收賬款與庫存存貨的比率過大，對于貨幣及資金的投資比率過小，企業用于償付債務的流動性表現不足，都會給企業帶來一定的風險。企業長期資產比率占企業總的資產比率大，導致企業整體的財務綜合周轉速度放慢，運營資金的支付能力緊張。如果某一企業的庫存現金量對經營活動支付的能力不能滿足，會導致企業的運營不順甚至帶來損失的風險；或者企業因資金不足有可能錯失經營機會，導致商業上的不確定性進而可能造成企業的損失，這些都會導致企業承受一定風險。這些流動性不足和支付能力緊張都構成了流動性不足風險可能造成企業的資金損失。

2.企業資金投資風險分析

一般有投資業務的企業，面臨的投資風險主要是企業不考慮自身情況和的能力，盲目投資項目，對于新項目不認真評估，鋪大攤子，造成了大量資金在項目中，一旦其中某一個項目失利，可能會對企業項目也構成影響，企業可能要承擔連鎖反應，承擔很大風險。企業在開始一個新的項目投資前，應對項目進行包括在財務信息方面的項目總體情況進行分析，只有在綜合考慮項目全盤情況和一些具體關鍵因素的情況后，特別是對于資金來說一定要認真分析項目現金流入的情況和企業的現金情況后，才能進行投資。即使這樣風險在項目執行時也是隨著投資活動的具體開展而不斷變化和發展的，現金流也可能不能達到預期，這屬于項目的動態風險，動態風險具有關聯性，會從項目的一個點傳到項目的另一個點，如果只是在項目前期認真分析了項目而忽略的后期的項目執行監控，也會給企業帶來難以預料的資金損失風險。總之，缺乏計劃的外延式過速擴張擴大發展并不是可取的，多元化經營并不是這樣缺乏目的擴展業務，如果未經認真市場分析便草率進行投資，企業不僅會面對風險可能還會面臨項目上的資金損失風險。

3.企業資金財務廉政風險分析

在資金方面的財務廉政風險主要有財務的日常資金收支、資金的財務信息匯報方面、財務資金監控。

3.1 資金收支風險

在資金收支方面，其主要與出納人員日常工作有關，具體的風險點有：不如實匯報現金收入，占用沒有匯報的現金收入；編造報銷憑證，擅自改變報銷金額，取得現金；在未授權的情況下轉出挪用銀行存款；將自己的報銷票據混入其他憑證虛增報銷額；重復使用他人的報賬憑證，再次報銷。

本處所講的資金收支方面的風險雖不是大的方面的問題，但也會對企業造成相當的問題，尤其是相關問題可能會發酵慢慢演化成大的資金或法律方面的問題給公司造成大的影響。

3.2 資金財務信息風險

財務信息風險有兩個層面，一是財務人員為了不正當目的故意編造不實的財務信息；二是財務人員在編制財務信息是出現錯誤。本文中主要討論財務不正當目的故意編造不實的財務信息。不實的財務信息是目前企業單位中存在的實際情況，其根本原因在于財務相關人員為了給自己帶來不正當經濟上的收益收獲才編制虛假財務信息。其具體表象是企業單位違反真實性、公允性的原則，對外提供的財務信息，財務報表與賬務記錄、會計憑證與實際發生業務數據不符，與業務事實嚴重矛盾；尤其是嚴重違反會計準則、制度的要求進行成本費用、收入收益、稅額、利潤以及各種資金的會計核算，這些行為會嚴重危害企業或財務信息使用者的利用給企業帶來巨大風險，同時由于企業財務信息的不準確性，這些行為會嚴重危害企業管理者在資金方面進行決策時的客觀性和合理性，甚至會導致企業資金決策失誤。

3.3 財務資金監控風險

企業為了保護資金方面的完整性和安全性，通常會做出使企業的資金財務業務經營符合法律、法規和公司制度規章規范要求，提高資金效率，防止徇私舞弊，防控相關風險而進行的相關財務管理和檢查，就是財務資金監控。所謂財務資金監控風險，就是企業相關負責財務資金監控的人員落實企業資金監控制度不到位，不認真履行監控職責，造成對一些應與發現的財務資金問題沒有及時發現；或者為了某些個人利益和其他因素對于發現的問題故意放縱不進行糾正，是某些應落實的監控制度得不到落實及落實不到位，而給企業帶來的財務資金方面的風險。

4.財務管理中的資金風險的防控對策

4.1 加強市場調研，防控資金基本風險

企業要落實政策研究，甚至有必要的情況下，要建立專門政策研究部門，要時刻了解掌握市場運行規律的變化和方向，揚長避短發揮優勢，實現企業效益最大化的同時，加強資金基本面的風險控制，保證企業內外信息交流的暢通，使與資金相關市場風險各項信息能及時反饋給企業的決策者，以便其及時制定應對防控措施，避免資金風險。企業還應集中市場中獲得市場信息來保持經營優勢，密切關注其他相關的產業動態情況，采用多遠劃的業務管理手段和方式，提供業務資金的效率和經營業績，適應市場經濟發展的不斷變化，保證企業活力，建立好的業務體質，有了好的經營基礎也會在一定程度上緩解資金風險。有了好的經營基礎，企業還應構建和優化現有業務體制下財務管控機制，解決系統性資金風險的防控。

4.2 加強監督審計覆蓋廣度和深度，嚴控風險

防控資金風險要充分現代信息技術的作用，發揮理信息系統的優勢，在不增加人員的基礎上增加審計檢查防控的廣度和深度，多利用大數據監控體系，以及發揮遠程非現場審計的運作效率，利用信息技術的優勢特點及時控制資金風險。

在利用現代計算機信息技術的同時，也要加大人工審計監督工作，雇傭和充實具有實際一線經歷的專業財務審計人員，必要時加大人員投入，特別關注高風險的資金情況，根據歷史情況總結各類資金的風險關鍵點，制定和完善關鍵風險點控制措施。將信息科技工作和人工工作結合，發貨二者共同優勢，力爭將資金問題控制在風險狀態而不是實際發生狀態。

4.3 加強在項目決策時資金控制機制，防控資金決策風險

企業要想建立和健全資金風險控制機制，全面加強資金風險管理，特別是項目資金管理，就必須構建大項目信息報告制度及重大項目公司決策層討論及報批程序，大項目是企業的關鍵，要特別加強化對大項目資金收支計劃的分析和評定，積極根據項目特點制定內部資金控制具體措施，必要時建立外部的第三方的檢查機制，從源頭形成資金風險預報機制。

4.4 加強資金管理人員職業操守行為教育，防控道德風險

企業要把好用人關，在關鍵崗位要實行人員監控和教育。同時在堅持人性化工作的原則之上，加強對資金人員日常監督考核和教育，發揮監督檢查的震懾作用。同事關注相關人員的思想動態，加強日常教育，及時進行有針對性的動態化廉政教育。

對于崗位責任領導，要進行更加密切的關注，在決策環節成立由多業務部門特別是監管部門在內的委員會制度，全面對資金使用的一切風險問題實行公開討論集體討論，嚴格控制關鍵崗位的領導決策的道德風險。

總之，企業在發展過程中資金風險的預防與控制的好壞會對企業發展會起到關鍵影響作用，企業如果資金方面出現了問題，那企業的發展將會收到嚴重影響。本文以上列出的是在目前經濟社會發展情況下企業普遍遇到的資金方面的主要風險，但隨著我國經濟社會發展快速變化，財務管理者還會遇到更多的現實工作情況，具體情況還需要財務管理者根據相關情況靈活對相關風險進行監控和預防。

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