出版社財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)注意的問題分析

郝嵐

【摘要】目前在很多企業(yè)經(jīng)營管理中有著很多的財務(wù)管理問題，主要表現(xiàn)在財務(wù)預(yù)算管理。他們往往把預(yù)算的重點放在具體的數(shù)字計劃上，單純?yōu)榱司幹祁A(yù)算而編制預(yù)算，使預(yù)算管理比較松弛，流于形式，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起不到實質(zhì)作用。因此，本文在出版社的角度談一下出版社財務(wù)預(yù)算管理應(yīng)注意的問題。

【關(guān)鍵詞】出版社；財務(wù)預(yù)算管理；問題

引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理水平的不斷提高，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)管理中的作用也與日俱增。出版社在改制后，財務(wù)預(yù)算管理也同樣發(fā)揮著重要的作用，因此，在預(yù)算管理中要注意的問題也有很多，下文就具體闡述了出版社財務(wù)預(yù)算管理中應(yīng)注意的問題。

1、財務(wù)預(yù)算管理概述

1.1財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵

財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個分支，也是預(yù)算管理的核心部分。企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤作出的預(yù)計；資本預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案所進(jìn)行的計劃和評價；財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計。

1.2財務(wù)管理的必要性

①促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。以市場為導(dǎo)向、以銷售為龍頭、以產(chǎn)定銷的財務(wù)預(yù)算管理是連接市場與企業(yè)的紐帶和橋梁。在市場銷售一定、銷售價格一定的情況下，降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。預(yù)算管理實行程序化管理，通過自上而下、自下而上的“討價還價”過程，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實處，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。企業(yè)預(yù)算管理的重心從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程，進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量，為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了廣闊的空間和時間。②企業(yè)管理的迫切需要。企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，必須打破傳統(tǒng)職能管理的界限，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能。③產(chǎn)權(quán)制度變革的必然選擇。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，逐漸趨于多元化，出現(xiàn)了分散的、多元化的投資者群體。企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離。在這種情況下，為了適應(yīng)投資者的需要，經(jīng)營者對企業(yè)的控制和規(guī)劃也就從經(jīng)營結(jié)果擴(kuò)大到經(jīng)營過程，進(jìn)而延伸到經(jīng)營質(zhì)量。

2、出版社財務(wù)預(yù)算管理需要注意的問題

2.1財務(wù)預(yù)算管理實行全面管理

預(yù)算不單純是財務(wù)部門的事情，需要編輯、出版、發(fā)行及其他管理部門來共同參與。預(yù)算也不只是財務(wù)部門對會計報表數(shù)字的分解下達(dá)，它需要編輯、出版、發(fā)行及相關(guān)部門提供經(jīng)營信息，不僅要考慮資金供給、紙張、稿費(fèi)、印裝成本和人工成本的控制，還要考慮圖書市場的需求。通過各部門的有效參與，將預(yù)算從最初的編制下達(dá)，到預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控，直至預(yù)算的評價與考核，從橫向和縱向進(jìn)行層層分解并落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，從而形成全方位覆蓋和全程跟蹤的預(yù)算管理體系，并有效地激勵經(jīng)營活動按照預(yù)算的既定目標(biāo)順利進(jìn)行。

2.2嚴(yán)格落實考核制度

在財務(wù)預(yù)算管理中，必須真正落實以人為本的管理理念。誰能有效調(diào)動人的潛能，誰將是最大的贏家，這是出版社長期而穩(wěn)定發(fā)展的一個重要基礎(chǔ)。沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保了出版資源得到了有效利用。

2.3加強(qiáng)預(yù)算的日常管理

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)主要應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的真實、完整的記錄，有效進(jìn)行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋，亦即預(yù)算的日常管理。可以通過設(shè)計日常管理報表來實現(xiàn)。日常管理報表通常應(yīng)順時序按憑證逐筆填寫，資料量太大時可按日統(tǒng)計后填入，但應(yīng)與明細(xì)資料相配合以方便查詢。日常管理表設(shè)計異常說明字段，并規(guī)定在何種差異的情形下，必須作異常說明。重要的日常管理報表可作為出版社經(jīng)營會議的討論事項，由責(zé)任主管提出報告再由相關(guān)人員提出意見。日常管理表是預(yù)算制度中的控制機(jī)制，隨時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行時的問題并及時提供協(xié)助，以提高預(yù)算達(dá)成的可能性。我們強(qiáng)調(diào)預(yù)算的準(zhǔn)確性，但預(yù)算編制的基礎(chǔ)本身是不確定的，預(yù)算編制在實踐中采取定期滾動更新，甚至重新編制等形式實現(xiàn)。

2.4以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點

營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量是財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)利潤實現(xiàn)的三大核心內(nèi)容。出版社在實際操作過程中對營業(yè)收入和成本費(fèi)用既要考慮絕對指標(biāo)，又要考慮相對指標(biāo)，相輔相成，引導(dǎo)經(jīng)營行為良性發(fā)展。例如，某出版社對營業(yè)收入不僅確定了最低回款實洋底線，而且還從銷售折扣、退貨率等方面進(jìn)行考核，確保圖書回款的質(zhì)量；對營業(yè)成本則按照收入實現(xiàn)情況確定最高銷售成本率，將出版社的銷售毛利始終鎖定在合理范圍之內(nèi)；對編錄經(jīng)費(fèi)和銷售費(fèi)用，劃分為可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用，并分別將可控費(fèi)用與完工圖書總成本、回款實洋相聯(lián)系，從而確定了可控編錄經(jīng)費(fèi)支出的最高比例和可控銷售費(fèi)用支出的最高銷售費(fèi)用率，在很大程度上抑制了成本費(fèi)用的增長，確保了主業(yè)利潤按照預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)。資金流是企業(yè)的血脈，是最重要的資源，而經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)真正財務(wù)的象征。出版社在預(yù)算管理中一定要高度重視經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況，合理確定出版規(guī)模，根據(jù)“量出為入、量入為出”原則適時監(jiān)測出版社總體資金投入產(chǎn)出情況，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，否則整個預(yù)算管理將是“無米之炊”。

3、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)預(yù)算管理對于出版社而言是必不可缺的，同時有效的財務(wù)預(yù)算管理，能夠確保出版社經(jīng)營活動資金的籌集力度與資金日常管理的能力，使得出版社在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的抗風(fēng)險能力得到有效的提高，能夠隨著市場的變化而能隨機(jī)應(yīng)變。

參考文獻(xiàn)

[1]李燕.企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理問題初探[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2005，04：50-51.