淺析行政事業單位的內部控制問題與對策

唐磊

中圖分類號：F270 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）02-000-01

摘 要 內部控制是我國行政事業單位財務管理的重要內容，有效的內部控制不僅能夠節省開始、杜絕浪費，同時也能夠大大提高行政事業單位的工作效率。行政事業單位的內部控制如果出現問題，也必然會導致國有資產流失、出現貪污腐敗的現象，因此應該針對現有的內部控制問題進行改善，進而將國有資產的浪費與不合理開支的現象扼殺在搖籃之中。

關鍵詞 行政事業單位 內部控制 制度

一、引言

行政事業單位是我國政治體制中重要的部門，對其進行合理的財務內部控制不僅能夠有效的防止國有資產的流失，同時也能夠有效的提高會計信息的真實性，真正的實現依法理財、合理理財。但是通過對當前我國行政事業單位的財務狀況進行實際了解發現，其內部控制仍然存在較多的問題，這些問題也同時在制約著我國社會服務事業的進一步發展。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不高

加強行政事業單位的內部控制離不開良好的內部控制意識，也只有樹立起一定的內部控制意識才能夠保證內部控制制度的有效執行。但是當前我國的行政事業單位的內控意識卻相對欠缺，尤其是領導部門沒有真正的意識到內部控制的重要作用，導致整個單位的財務內部控制與監督管理工作沒有發揮到實際的作用。

（二）內部控制制度不完善

內部控制制度是保障行政事業單位內控工作有效進行的基本保障，但是實際上我國的內部控制制度還存在不夠細化的現象，尤其是在財務預算、財務監管等制度仍然存在不完善的地方，而且針對相關的財務人員所應當承擔的責任與義務也沒有明確的規定，這也是導致行政事業單位財務問題百出的主要原因。

（三）內部控制執行力不夠

內部控制制度的執行力是行政事業單位內控效率的保障，但是由于我國行政事業單位一般規模不大，實際的財務崗位設置存在較多的兼職現象，再加上相關制度上對于財務內部控制人員的獎懲措施不夠合理，最終導致單位內部財務漏洞頻發。

三、加強行政事業單位內部控制的對策

（一）強化內部控制意識

加強行政事業單位的內部控制，就應該從強化內部控制意識入手，首先要求單位內的領導層提升自身的管理素質，學習先進的管理理念，同時成立專門的內部控制小組，定期對內部控制小組的工作進行檢查。其次領導層也應該對財務內控工作發現的問題予以重視，這是由于很多情況下一些看似并不起眼的小問題往往是引發嚴重財務問題的根源，而領導層對小問題的重視則能夠有效的影響單位員工，促使單位內控效率的提升。最后，行政事業單位應該定期的以會議、培訓等形式來進一步強化內控意識，學習西方先進的內部控制理念，并對財務內部控制的重要意義與作用進行強調，從而提升行政事業單位對內控工作的重視程度。

（二）完善預算與監管制度

預算與監管制度是保障內部控制工作的基本制度，首先要建立合理的預算制度，針對單位內部提出的項目計劃要進行嚴格的審查，并對項目預算進行考評，在這個過程中應該組織專業的財務、審查人員成立專門的審查考評小組，最后根據考評結果判定項目計劃的科學性、有效性，同時對項目計劃進行過程中財務支出進行監控，一旦發生超出預算的情況也應該由相關部門出具情況說明，并由考評小組決定是否批準；其次，完善監管制度，除了要在行政事業單位內部建立完善的監管制度以外，還要加強行政事業單位的外部監督，要求行政事業單位對內部的關鍵崗位尤其是財務人員進行明確的分工，同時明確關鍵崗位人員需要承擔的責任與義務，一旦發生財務問題則要追究其相關責任；行政事業單位同樣也應該加強自身與外部溝通，從而有利于外部監管作用的發揮。

（三）提高內控制度執行力

首先應該要求行政事業單位無論大小，必須配備合理的人員結構，禁止發生關鍵崗位的兼職現象；其次建立有效的責任機制，不僅要求領導層承擔相應的內控責任，同時也要對職員提出明確的責任要求，一旦直屬領導或者部門出現違規操作或與內部控制制度不符的現象，普通職員有責任也有義務去提醒、改善；最后，建立合理的獎懲制度，同時可以要求單位員工對獎懲制度提出改進意見，從而最大限度的激發員工能動性，提高內部控制制度的執行力。

（四）提升財務及內控相關人員的素質

行政事業單位的內部控制工作主要在于財務部門，因此對于財務人員進行素質提升非常必要。首先應該定期組織財務人員進行培訓、交流，有條件的部門還可以聘請專家、教授來進行講座；其次，提高行政事業單位財務人員的準入門檻，要求必須有一定的財務從業經驗，同時學歷也應該達到一定的水平；最后，還應該對財務部門以外的其他內控相關人員進行培訓，尤其是領導層人員，單位可以給有潛力的內控人員或領導層人員提供出國留學或在職攻讀更高學歷的機會，為保障行政事業單位的內部控制工作配備一定的人力基礎。

四、結語

總而言之，行政事業單位的內部控制問題改善不是一朝一夕的事情，而是需要經過長期不斷的努力來完成的。作為國家的公職人員，行政事業單位的員工也應該有一定的責任意識，在做好服務工作的同時，不亂花國家每一分錢、不浪費國家每一份資源，從而為維護國家財產安全、促進我國國力提升做出貢獻。

參考文獻：

[1] 劉水曼.行政事業單位內部控制問題及其應對策略分析[J].中國市場，2016（04）.

[2] 劉銳.我國中小企業信息化與內部控制問題探討[J].現代經濟信息，2012（23）.