關聯交易平臺對提高財務管理的作用

陸永梅

(中國石化上海石油化工股份有限公司，上海200540)

項目評價

關聯交易平臺對提高財務管理的作用

陸永梅

(中國石化上海石油化工股份有限公司，上海200540)

以作為關聯交易平臺擴大試點單位的中國石化上海石油化工股份有限公司為例，結合中國石化內部交易業務流程，論述了關聯交易平臺對加速企業內部交易結算流程、保證關聯交易雙方入賬一致、滿足會計報表的自動生成等的作用，并探索和提出關聯交易平臺應用的建議。

關聯交易平臺 交易結算 財務管理 作用

關聯交易是指關聯方直接轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款[1]。在關聯交易平臺實施前，中國石油化工股份有限公司(以下簡稱中國石化)內部(單位)企業之間的關聯交易資金，通過中國石化財務公司內部協議結算系統進行網上結算，存在著結算流程不規范、結算方法不統一、結算速度慢、利用關聯交易單邊掛賬、調節利潤、關聯企業間信息流傳遞不及時、核算方法不一致、相互之間在月末掛賬不一致、影響合并抵銷等弊端。

為了規范關聯交易結算流程、加快結算進度、提高會計信息質量，2010年底，中國石化著手上線關聯交易平臺，至2011年12月末，已完成78家單位的關聯交易平臺推廣上線工作。中國石化上海石油化工股份有限公司(以下簡稱上海石化)作為關聯交易平臺擴大試點上線企業之一，于2011年7月11日起上線運行。關聯交易平臺結算的內容包括企業間化工料互供、聯化代理原油、集中采購、代理進出口、租賃及工程勞務等。交易平臺上線后，內部交易在核算系統及資金系統中的提交、掛賬、結算等工作必須經過關聯交易平臺加以確認。

文章所說的關聯交易是指中國石化內部(單位)企業之間的交易，包括中國石化的專業公司，如物資裝備部(國際事業公司)、聯合石化等與中國石化的各分(子)公司之間的交易；中國石化各分(子)公司之間的交易，如上海石化和揚子分公司之間的交易等。

1 關聯交易平臺簡介

1.1 購銷雙方掛賬確認業務的處理流程

首先由銷售方(銷售材料或提供勞務方)發起業務，提交銷售信息，啟動確認期并在確認期內等待對方回應。如兩分公司之間，交易確認期為T+1天(遇節假日順延)。銷售方提交的信息通過交易平臺傳入采購方(接受材料或服務方)系統，采購方在確認期內要核對信息，選擇確認或拒絕，如果確認就要進行相應的賬務處理；如果拒絕則要說明原因，以便銷售方查找原因作相應處理。銷售方對采購方拒絕的業務可以選擇同意或拒絕，也可以提交仲裁，由交易平臺仲裁機構最終判定業務狀態。

如果確認期結束，采購方沒有回應，系統則默認采購方同意該交易，雙方系統會顯示自動確認狀態，此時也意味著采購方失去了對該業務提出異議的權利。

1.2 購銷雙方資金結算業務流程

交易確認完成后，交易單據傳遞到運輸管理系統(TMS)形成資金預結算單，銷售方在TMS中對資金預結算單據中的資金結算賬號、計劃項目、資金結算期等資金結算相關內容進行確認，銷售方在TMS確認完成至收款到賬需要一定時間，這段時間就是資金結算期。銷售方在TMS中對資金預結算單確認完成，資金結算期即開始計算。

采購方在資金結算期內可以對資金預結算單中本方計劃項目進行確認，如果需要修改的，由采購方直接進行修改；如果采購方在資金結算期內沒有對資金預結算單進行確認的，TMS視同已確認。

結算期到期后,TMS自動發送轉賬指令給財務公司核心系統(ATOM)進行結算，如收、付款兩方協商好,付款方可在TMS中執行主動付款。ATOM完成結算后，將到賬通知發送給收付款方SAP系統,雙方通過到賬通知完成收付款業務。

1.3 預收、預付款業務流程

按照中國石化財務部要求，為了盡量避免報表合并時預收、預付存在差異，將預收、預付掛賬流程也通過交易平臺管理。預收、預付款業務也視同購銷業務，由預收款方填寫預收申請單，提交到交易平臺，預付款方作出確認或拒絕的回應，此時確認并不生成掛賬憑證。確認期滿后交易自動提交至TMS，在結算期結束時TMS會自動發送轉賬指令給ATOM，完成資金劃轉,收、付款方再根據到賬通知完成預收、預付憑證處理。

2 關聯交易平臺在財務管理中的作用

關聯交易平臺是集團公司為實現內部交易的確認、掛賬、結算網上運行，杜絕內部交易單方掛賬而建立的統一平臺。關聯交易平臺的實施解決了以往結算流程不規范、關聯交易單邊掛賬、交易業務不能相互抵銷等問題，對提高財務的資金結算、內部往來核算、報表等管理工作起到顯著的作用。

2.1 規范結算流程，加快結算進度

關聯交易平臺的建立，進一步規范了關聯交易平臺的掛賬和資金結算行為。關聯交易平臺上線后，對內部交易財務掛賬和資金結算要按照“先掛賬、后結算”的順序進行。發生內部交易的甲乙雙方，必須通過交易平臺完成交易提交、確認程序后，才能進行財務掛賬和資金結算。根據集團公司結算辦法細則，規定了內部交易確認期和資金結算期。如物資裝備部(國際事業公司)集中采購及代理進出口原結算期要30天，而現在在交易平臺上交易確認期暫定為5天，TMS中的結算期為2天。企業間工程勞務的結算時間，原來由付款方按審批進度來進行，而現在在交易平臺上規定為確認期2天和TMS中的結算期2天，大大提高了結算進度。

2.2 形成數據統一、共享的信息平臺

目前中國石化在用的財務信息應用系統大大小小有十幾個，存在相互兼容性差、占用資源大、運行維護成本大的弊端，財務人員的勞動強度也較高。而關聯交易平臺集成了中國石化的企業資源計劃(ERP)系統、資產公司ERP系統、TMS和會計集中核算核心平臺，實現各個系統中發起的各類交易自動集成，保持原流程不變,減少企業用戶重復工作。關聯交易平臺是會計集中核算系統的重要部分，完成TMS與會計集中核算系統、TMS與ERP系統之間的集成工作。

關聯交易平臺上線后，對于發生的內部交易必須通過關聯交易平臺完成交易的提交、掛賬和資金結算。每一筆業務的信息在關聯交易平臺都是一目了然，實現了數據的統一與共享。關聯交易雙方可以充分利用電子工作流，建立通暢的溝通渠道，提高了協作效率，實時準確地處理每一筆業務。

2.3 保證關聯交易雙方入賬一致,自動生成會計報表

關聯交易平臺上線后，為保證總部對購銷雙方交易業務能相互抵銷，對于中國石化企業內部交易，由銷售方發起，采購方月末未做采購審核或者已做采購審核未做采購確認的交易單據，交易平臺會啟用手工暫估掛賬功能，由采購方財務人員在ERP系統中進行手工處理，生成月末手工暫估掛賬憑證。財務人員在收到發票、入庫單、合同、付款審批單等憑據后，進行發票校驗前須將該憑證沖銷。這樣就杜絕了內部交易單邊掛賬的情況發生，也避免了有些企業以此來調節利潤。

關聯交易平臺上線單位在本企業ERP系統中，還啟用了月末關賬檢查功能ZOB52,要求企業在關賬前必須處理完平臺確認交易，否則不允許執行關賬操作，進一步保證了交易雙方掛賬的一致性。

關聯交易平臺實現了集團內部交易的確認、掛賬、結算封閉運行,加強了企業內部、企業間、總部與企業之間的業務、數據的核對、確認，自動生成內部交易業務的會計憑證，按照合并組織架構和抵銷規則自動形成抵銷憑證，并在此基礎上利用大量的基礎數據，自動生成各層級、各口徑的會計報表，及時、準確、全面地為各級領導和業務人員提供決策數據資料。

2.4 統一配置，確保核算方法的一致，真實反映內部往來交易

關聯交易平臺統一了集團內部交易的總體架構設置，對系統中相關業務的流程、內部交易規則、核算要求和操作權限等進行梳理和適度優化；從財務管理需求出發，明確核算精度和要求，在關聯交易平臺中進行統一配置，使核算標準化，確保了企業內部、企業間、總部與企業之間核算方法的一致性；減少了由于核算方法不一致而形成的差異，真實反映了內部交易雙方的每一筆業務往來。如隨著石化盈科信息技術有限公司的上線，原先的核算方法和結算規則都要改變，必須按關聯交易平臺統一的核算方法和結算規則進行掛賬結算，這樣也就解決了長期以來雙方掛賬不一致的局面。

3 關于進一步發揮關聯交易平臺作用的建議

關聯交易平臺的應用使購銷雙方的業務透明化，保證了雙方掛賬的一致性，同時確認期和結算期的啟用也在一定程度上加快了結算流程，但是交易平臺實際應用效果的好壞還與用戶是否正確規范使用密切相關。在交易平臺的實際應用過程中也發現了一些問題，為了更好地應用關聯交易平臺，使其更充分地發揮作用，建議做好以下幾個方面工作。

3.1 業務提交及時規范，信息完整無誤

銷售方業務部門根據發貨地點和時間開具結算單，會計人員在銷售部門開票后要及時將銷售信息提交到交易平臺，尤其是在月末最后一天過了提交時間無法提交，勢必導致單邊掛賬。這種現象在交易平臺使用過程中已經發生過，故交易平臺的應用中每筆應收掛賬業務都要提交，提交后如果對方沒有異議會很快進入結算期并收到資金。對先款后貨單位在銷售提交時必須將預收金額填入抵減結算金額項下，以避免重復結算。同時，建議提交到交易平臺上的信息項中對合同號、合同名稱等作必填項，且需填寫無誤。

3.2 業務確認及時，加強工作效率

采購方要爭取在確認期內完成采購掛賬業務，否則將失去拒絕的權利。由于核算人員不參與業務，不知道何時會發生業務，再加上業務部門如果不及時送單據就會延誤確認期，因此關聯交易平臺在推廣過程中就曾經有多家企業提出確認期短以致發票未到的問題。但如果因此取消確認期，關聯交易平臺就失去了加快結算速度的意義。所以，在確認期內采購方及時核對信息，并選擇確認或拒絕就顯得至關重要，尤其是月末。這樣可以避免由于不及時確認而帶來的麻煩，也提高了工作效率。如關聯交易平臺使用過程中就曾經發生由于采購方沒有及時審核，導致事后發現銷售方交易類型掛錯而已被自動確認，失去了拒絕的權利，以致由于權限等問題給處理這筆業務帶來不必要的麻煩。

3.3 月末應付暫估的處理及時正確，以保證內部交易掛賬的一致性

對于月末應付暫估余額，應分情況處理，如銷售方已提交，采購方在ERP系統已經收貨但未做發票校驗的單據，企業月末要作內部交易月末GR/IR科目處理。如不作處理，會導致關聯交易雙方掛賬不一致。

2015年11月末，上海石化對化工銷售江蘇分公司的應付暫估余額為1 878 538.49元，應付帳款余額為11 003 436.07元，對方應收帳款余額為11 003 436.07元,差異部分就是應付暫估余額1 878 538.49元。這部分差異的形成是由于對方貨物已到未完全卸貨，這樣收貨部分(應付暫估)與對方所開的發票金額不能匹配，故不能作為發票校驗憑證，只能根據發票金額作為月末手工暫估掛賬憑證，但發票金額中已收貨部分沒有作內部交易月末GR/IR科目處理。為了避免此類情況的發生，建議月末對已上線關聯交易單位的應付暫估余額要及時分析原因，對于銷售方已提交，采購方在ERP系統已經收貨的業務，要么作發票校驗處理，要么作內部交易月末GR/IR科目處理，從而保證內部交易掛賬的一致性。

3.4 加快發票傳遞，加強業務溝通

交易平臺上線后，采購方一方面要與銷售方協調好，盡可能提早拿到發票，加快發票的傳遞速度或者約定銷售提交時間；購銷雙方應加強溝通,銷售方如有發票開出,應及時提供發票掃描件或傳真件給采購方,以便采購方及時辦理發票認證等入賬工作。另一方面，采購方業務部門要和財務部門銜接好，發生業務時要及時做相關處理，盡快將單據拿到財務部門入賬，避免發生采購審核不及時，引起發票校驗憑證和付款憑證不能及時處理的問題；同時，財務人員要介入業務，每天登錄SAP系統查看銷售方提交的單據，注意單據的狀態，落實業務的進度，并主動向業務部門催交發票，充分發揮財務的管理監督職能。因此一個有效的發票交接制度是很重要的，建議由財務人員統一收取發票，登記后交給業務人員，便于財務人員掌握發票的去向，可以有的放矢地催交發票。

3.5 加強業務培訓，不斷深化關聯交易平臺應用

加強業務培訓對于關聯交易平臺項目的深化應用至關重要。每一位關聯交易平臺的用戶都需要參加培訓學習，正確掌握關聯交易規則及內部往來結算流程等。財務人員要充分學習領會總部的一系列文件要求，堅持原則，規范核算，加強業務學習交流，以進一步熟悉交易平臺各項業務的操作流程，遇到問題能及時發現并設法解決；充分利用系統中的各種信息，加強結算正確性和及時性,進一步規范關聯交易結算流程；加快結算進度，提高已上線單位交易平臺應用質量，減少往來掛賬差異。

4 結語

關聯交易平臺的上線，規范了結算流程，加快了結算進度，提高了會計信息質量，實現了集團內部交易數據的準確、及時傳遞，以業務流程的方式來管理和結算，加強購銷雙方溝通的意識和作用；提高了與各分(子)公司的內部交易往來的準確性，提升了分(子)公司報表的質量。充分利用中國石化關聯交易平臺，并不斷對其潛在功能進行開發和應用，關聯交易平臺將為上海石化乃至中國石化的資金結算管理、內部往來核算管理、報表管理等工作帶來更加顯著的提升。

[1] 唐建瓊.我國上市公司關聯交易存在的問題與治理[J].重慶科技學院學報(社會科學版)，2009(12)：110-111.

The Role of Connected Transaction Platform in Improvement of Financial Management

Lu Yongmei

(SINOPECShanghaiPetrochemicalCo.,Ltd.，Shanghai200540)

With the example of Sinopec Shanghai Petrochemical Co.,Ltd.as one of the expanded pilot units for connected transaction platform,combing with the internal business processes of SINOPEC Corp.,the roles of connected transaction platform in speeding up the internal transaction settlement process,ensuring the consistency in accounting of both parties,automatic generation of accounting statements and other functions were discussed.Proposes were raised on application of connected transaction platform as well.

connected transaction platform,transaction settlement,financial management,function

2016-11-30。

陸永梅，女，1969年出生，1993年畢業于北京商學院會計學專業，高級會計師，現主要從事財務管理工作。

1674-1099 (2016)06-0005-04

F715.5

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