水利水電工程全面預算管理研究

牟麗麗

(撫順大伙房水庫水電廠，遼寧 撫順 113004)

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水利水電工程全面預算管理研究

牟麗麗

(撫順大伙房水庫水電廠，遼寧 撫順 113004)

全面預算管理是水利水電項目管理的重要組成部分，對提升企業管理的科學性和效率具有重要作用。文章主要分析了我國水利水電工程全面預算管理中存在的問題，并從組織結構、預算的編制和執行以及預算管理信息化等不同層面提出了建議和改進措施，為水利水電項目加強全面預算管理提供重要的理論借鑒。

水利水電項目；全面預算管理；經驗總結

全面預算管理是西方學者提出的一種全新的企業運營理論，也是被諸多企業和項目管理實踐證明的行之有效的管理模式[1]。面對經濟新常態下巨大的市場競爭壓力，我國的水利建設企業開始積極引入全面預算管理系統，并取得了良好的運行效果。另一方面，這些企業和項目在實施全面預算管理過程中也暴露出一些共性問題。針對這些問題進行分析，并提出有效的解決對策，對創新管理理論和技術、提高項目管理的科學性和有效性具有重要意義。

1 水利水電工程進行全面預算管理的必要性

1.1 全面預算管理是水利企業實現管理目標的重要保證

實施全面預算管理可以促進水利企業通過有效的預算監控機制發現項目風險，幫助項目決策機構對后續預算目標進行動態調整，有效提升水利建設項目的風險管控水平和施工企業管理機制的應變能力[2]。水利項目的全面預算管理有利于管理者樹立“現場即市場”的管理理念，通過項目目標和企業目標保持高度一致來保證企業總體目標的實現。

1.2 全面預算管理是項目成本控制的必然要求

水利企業的最終目標是盈利，通過利潤導向和成本控制使項目獲得最大利潤。在社會主義市場經濟不斷完善的背景下，水利建設企業主要有以下兩個獲取利潤的主要途徑：一是通過加大投資力度獲得更多的建設項目；二是降低項目建設的成本費用。實行水利建設項目全面預算管理可以將預算目標進行逐層分解，細化到項目建設中的每一個部門甚至每一個員工，通過動態管理與成本控制相結合，有效降低項目成本，提升利潤空間[3]。

1.3 全面預算管理是整合項目資源的必然要求

全面預算管理有助于整合水利建設項目各部門之間的職能，實現項目資源與人力資本的有效融合，達到項目資源利用的最優化。具體而言，全面預算管理可以促使水利建設項目的管理重心由目標結果和利潤逐步轉向日常管理的各個領域，通過關注目標范圍的拓展，有效改變當前水利建設項目管理重結果、輕過程的弊病，為建設項目的利潤空間提升打好基礎。

2 水利水電工程全面預算管理中存在的問題

由于全面預算管理在水利水電工程領域的應用起步較晚，在項目的內部管理上還存在一些問題。對上述問題進行深入分析，并尋求產生問題的原因是改進和落實全面預算管理的必要前提。

2.1 對全面預算管理的認識仍顯不足

水利水電工程全面預算管理是一個復雜的系統性工程，只有所有員工積極參與方可取得實效[4]。但是，當前的水利建設企業對這一問題的認識仍顯不足：首先，管理層對全面預算管理的認識尚顯膚淺，僅將其作為財務部門的工作。其他部門在全面預算管理中僅處于輔助地位，難以充分發揮應有的作用。其次，在技術層面將全面預算管理視為會計報表工作，忽視全面預算管理對水利建設企業的重要作用。最后，將全面預算表的編制和執行視為公司管理部門的責任，與普通員工毫無關系，這必然會影響廣大基層員工參與預算管理和執行工作，不利于水利企業的長遠發展。

2.2 全面預算管理制度不健全

雖然我國的水利水電建設領域已經形成了相對完善的預算制度，并在項目管理過程中得到了較好的執行。但從整體角度來審視，預算管理制度仍顯薄弱[5]。目前，大多數水利水電工程項目的預算管理只注重預算的編制和控制領域的制度建設，而對預算的監督與執行領域的制度建設重視不足。這無疑會影響到全面預算管理的風險控制作用的發揮。因此，一個完整的預算管理制度，不僅要有解決宏觀問題的預算管理辦法大綱，還應有相應的實施細則。

2.3 缺乏有效的預算考核激勵機制

首先，水利水電工程的預算執行考核指標不夠細化，特別是一些非財務指標沒有細化和落實，使相關人員缺乏成本控制意識，不利于調動員工的積極性。其次，考核目標的設計偏重宏觀引導而對細節強調不夠，重領導、輕員工的考核模式依然比較普遍，全面預算管理的實施效果勢必大打折扣。最后，預算管理考核側重結果與目標之間的差異，而忽視預算編制調整與執行方面的考察，這顯然不利于調動廣大員工特別是基層員工參與預算編制和執行的積極性，不利于全面預算管理工作的落實。

2.4 預算管理的分層斷接

我國大部分的水電施工企業，特別是大中型水電企業都是國有企業，或由國有企業改制而來。由于傳統行政體制的長期影響，許多企業仍然在實行傳統預算管理模式，預算管理高度集權化，不利于全面預算領域監督機制的形成和運行[6]。全面預算需要分權實施，只有通過適當的權利分散，減少不同部門間的摩擦成本，方可降低成本費用，提高項目利潤。此外，科學、高效的組織機構是推行先進管理技術的必要保障，全面預算管理的實施也不例外。但是，我國的水利建設項目往往存在管理層與勞務層分離的情況，這直接導致編制結果偏差較大，不利于編制預算的執行。

3 水利水電工程全面預算管理的完善對策

3.1 構建完善的預算管理組織機構

任何工作的順利進行，都需要執行組織與執行人員[7]。水利水電工程的全面預算管理是一個復雜的系統性工程，涉及到項目建設的所有部門和幾乎每一位員工。在實施過程中需要各級管理者和全部人員形成思想和技術上的共識，統一行動，方可達到目標。因此，要達到全面預算管理目標就必須要建立強有力的組織機構。具體而言，可以由單位主要領導組成全面預算管理委員會，負責全面預算管理政策導向與全局性問題的處理；下級單位設立全面預算管理小組，并明確相應的工作與管理職責，確保全面預算管理的順利實施。

3.2 做好全面預算的編制工作

全面預算編制由施工項目部具體負責。在編制全面預算之前，要就項目執行全面預算的要求、必要性與項目經理進行溝通，以取得項目經理的支持。在全面預算編制前，應以總會計師和管理領導牽頭，召開所有相關部門和全體人員參加編制動員會。通過全體會議、理論學習和討論等多種形式，使所有人員盡快熟悉合同情況，為進行全面預算編制做好必要的準備。在動員大會之后，編制部門和人員應該按照會議精神展開全面預算的初稿編制。待初稿編制完成之后，由企業的經濟管理部門進行數據整理。針對全面預算編制過程出現的細節性問題，項目部要及時召開業務碰頭會，確定修改建議，并展開對初稿的修訂工作，最終形成全面預算終稿并報請全面預算委員會審批通過。

3.3 做好全面預算管理的執行

3.3.1 做好全面預算實施的平衡協調

由于全面預算管理的實施涉及的部門眾多，各部門之間的利益關系十分復雜。為協調這些部門之間的利益關系和工作關系，保證全面預算工作的順利實施，必須要做好平衡協調工作，并貫穿全面預算管理的各個階段。全面預算編制伊始，管理層與下屬部門就會基于自身利益考量，產生一定的矛盾和分歧，這必然導致預算編制中的討價還價現象。這就需要通過反復溝通和協調，形成兼顧各方利益的、準確的預算目標；在預算執行過程中，不同部門之間的預算目標實現過程也未必均衡和同步，這也需要不斷進行協調，避免出現預算執行中的瓶頸制約，以獲得各部門、各項目部都滿意的最優方案。

3.3.2 預算的定期修正與調整

全面預算報告一經審核批準，項目部以及下屬各部門就要認真、堅決執行。但是，在預算執行過程中，由于多種客觀因素的影響，會造成預算編制的假設因素或條件的變化，這就需要在具體執行過程中，根據實際情況的變化對預算指標進行適當調整，提高其科學性和可操作性[8]。預算目標的調整應秉承逐級審批和逐項審查的原則，確保調整內容的合理、公平。

3.3.3 全面預算要和績效考核掛鉤

科學、合理的考核體系是保證全面預算得到認真執行的根本保障。各單位要對預算執行情況和出現的問題進行定期分析，提出相應的改進措施。針對在全面預算管理中存在的重編制、輕執行，重結果分析、輕考核量化的情況，建議職能部門加強全面預算管理的監督力度，充分發揮全面預算管理對提升項目經濟效益的作用。

3.4 加快信息化建設

全面預算管理對數據的及時、準確和集中化處理提出了更高的要求，因此必須要加快預算管理領域的信息化建設。全面預算管理是一個需要根據預算執行情況不斷調整的動態過程。要保證水利企業全面預算管理的高效運轉，必須要以信息化平臺為支撐，對流程中的變化作出及時反應；全面預算管理是一個系統工程，在編制、執行、分析、調整和考核的過程中均會涉及到大量的表格、數據以及分析計算，僅依靠傳統手工方式是不能勝任的。因此，與信息技術的融合是全面預算管理充分發揮作用的必然選擇，各企業要未雨綢繆，及早做好相應的技術與人才儲備，加快工程管理的信息化建設。

4 結 語

項目全面預算管理是現代企業管理體系的重要一環，對企業各部門之間的資源分配、考核激勵機制、生產經營活動的組織協調具有重要作用。水利水電施工項目不同于一般的生產活動，其建設周期長、投資數額巨大，主要以具體的水利施工項目為單位進行獨立核算。水利水電工程以全面預算編制為基礎，實現生產過程中各個基本要素的優化配置，可以顯著提高企業本身的投資收益和社會效益。此外，全面預算管理作為一個決策過程，只有切實落實并提高全面預算管理的各項措施，控制管理過程，關注管理結果，廣大水利水電建設企業才能在日趨激烈的市場競爭中獲得有利位置。

[1] 王曉軍.全面預算管理在水利工程建設與發展中的應用及創新[J].珠江水運,2014(11):68-69.

[2] 陳以群.探討預算管理在水利工程管理單位中的應用[J].會計師,2014(18):65-66.

[3] 呂桂芳.論預算管理在水利工程管理中的應用探析[J].中國鄉鎮企業會計,2015(1):54-55.

[4] 譚桂云.預算管理在水利工程管理中的應用探析[J].中國市場,2015(9):126-127.

[5] 劉建樹,馬茵,郭守元.新時期加強水利基本建設項目預算編制的思考[J].水利經濟,2015(5):69-72，80.

[6] 姜暉.預算管理在水利工程管理中的應用探討[J].財經界(學術版),2013(22):81.

[7] 周學文.新一輪大規模水利建設中需要重視的幾個問題[J].中國水利,2011(20):6-9.

[8] 丁湘鱈.水利工程造價超預算的原因與管理對策[J].水利規劃與設計,2016(5):12-13，28.

牟麗麗(1979-)，女，助理工程師， 主要從事水電站管理工作。

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2096-0506(2016)11-0090-03